如何运用内审提升企业集团精细化管理

摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业集团的数量也在逐年增加，面临的市场经济业务也越来越复杂化，很多企业集团的管理者已经认识到传统粗放型的经营管理方式已经不适应现代企业发展的要求，很多企业集团企业已经采用了精细化管理的方法来开展经营。其中内部审计是提升企业集团精细化管理水平的主要手段之一，已经被企业集团广泛地应用，然而由于受到主客观因素的影响，一些企业集团内部审计工作还存在较多的问题，这些问题严重影响到企业集团精细化管理水平的提升，因此我们要加強提升内部审计水平的研究力度，这样才能实现企业集团的精细化管理。本文从企业集团提升内部审计水平的重要性出发，以H企业为例对企业集团内部审计现状进行了分析，并提出了几点运用内审提升企业集团精细化管理的建议，目的在于通过科学合理的内部审计来实现对企业集团的精细化管理，提升企业集团的综合竞争实力。

关键词：内审;企业集团;精细化管理

中图分类号：F239.45    文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）15-0179-02

一、企业集团提升内部审计水平的重要性

1.有利于生产经营风险的降低

从本质上来看市场经济属于竞争经济，对企业集团未来的发展也极具挑战性，为了实现经济价值的最大化，在经营过程中也会自主研发一些高收益、高风险的经营项目，因此也加大了企业集团经营上的风险，做好管理风险工作，对企业集团的长期发展可以起到重要性的作用。内部审计能够在评价风险、评价经营战略、风险接受能力等方面起到重要定的作用，在信息化时代背景下，内部审计既能对企业集团经营过程中的每一个风险环节进行审查，还可以通过互联网实现交换信息，汇总相关信息，有效地防范企业集团经营过程中可能发生的经营风险。

2.有利于维护企业的根本利益

内部审计能够分析比较企业集团的财务信息，及时发现经营过程中存在的问题，例如贪污、徇私舞弊等问题，能够为管理者提出合理的整改意见，能够保证企业集团相关利益者的根本利益。

3.有利于减少企业的经济损失

企业集团能够通过内部审计监督和限制企业的经济业务活动，在投放资金过程中，对其中潜在的风险进行评估审计，及时发现履行合同中可能存在的经济纠纷，大大地降低了企业集团不必要的经济损失。

二、企业集团内部审计现状——以H企业为例

1.H企业集团简介

H企业集团有限公司是中国能建旗下骨干企业，是一家集建筑、环保、房地产、水泥、民爆、公路、水务、装备制造、金融等主营业务为一体的具有较强国际竞争力的企业集团。公司在中国大型基础设施投资建设领域具有核心竞争力。通过投资建设和承包施工等方式，公司广泛参与电力、交通、市政、环保、水利等基础设施建设，在大江大河导截流、筑坝施工、地下工程、大型金属结构制造安装、大型机组安装等领域占据了世界技术制高点。H企业集团公司积极抢抓国家推进生态文明建设、大力发展节能环保产业的历史机遇，努力将环保业务打造成推动公司持续健康发展的新增长点，推动公司结构调整和转型升级。

2.H企业集团内部审计现状

（1）审计组织结构。随着H企业集团改革的不断深入，内部审计工作也得到了进一步的强化，在2014年将审计工作从审计监察部门中分离出来，实现了独立行使审计监督职能，同年也顺利完成了调整内部审计机构和招聘任职工作。现阶段H企业集团内部审计机构主要由以下两级审计组成：一级审计和二级审计。一级审计主要包括审计部和审计中心，其中审计部主要负责下发审计报告和下达审计计划，审计中心主要负责审计现场的具体工作;二级审计主要是在下设公司内部的审计机构。一级审计机构主要负责围绕整个集团企业进行审计工作，二级审计机构主要负责补充一级审计工作。从2015年开始随着H企业集团审计工作任务工作量的增加，二级审计人员开始逐渐参与到一级审计工作当中去，定期对二级审计召开调研会、科长例会来加强对审计工作的指导。

（2）内部审计人员。现阶段H企业集团内部审计人员共有85人，其中处级5人，科级30人。按照职称可以进行以下划分：初级1人，中级15人，副高级45人，正高级1人，其他职称23人。按照学历划分：大专生5人，本科生60人，硕士生20人。

（3）内部审计内容。现阶段H企业集团内部审计内容主要包括以下几个方面：一是基建工程审计。H企业集团实现了全面覆盖建设项目结算、竣工决算审计，加快了投产项目竣工验收的进度。对重点建设项目进行了实时跟踪审计，深入剖析了审计工作中发现的问题，提高了工程建设的投资效益和质量水平。二是科研项目经费的审计。重点关注了科研项目经费的经济性和合理性，能够及时发现管理科研项目经费不合理的问题，提高了科研项目经费的使用效率，实现对科研物资的集中采购。三是管理效益审。H企业集团加强了安全节能措施、资金管理、生产运行、投资控制等方面的专项审计工作，实现了企业集团降本增效、开源节流的目标。

3.H企业集团内部审计存在的问题

（1）内部审计认识存在偏差

从H企业集团内部审计工作来看，上级管理者对内部审计工作的重视程度还不够，主要原因在于对内部审计认识存在一些偏差，其中主要问题体现在以下几个方面：首先认为内部审计仅仅起到监督性作用，并不能对企业集团经营发展起到更大的实践性价值，内部审计人员调动也比较频繁;其次认为内部审计工作就是进行财务检查，内部审计人员进行合规测试和内部控制的时候，很多被审计部门不能积极的配合，严重影响到企业集团内部审计工作的顺利进行。

（2）内部审计质量问题。一方面，很难取证审计依据，现阶段H企业集团审计人员审计经验比较丰富，第一次使用审计方法还比较有用，但是经过多次审查之后，被审计部门对这种方式就会比较了解，就会采用一些措施来规避和防范审计，同时审计人员工作工作时间也有限，因此也就加大了审计取证的难度。另一方面，审计报告质量有待提升，近年来对H企业集团审计报告质量进行检查发现了以下几个问题：反映问题不够透彻、缺乏统一的格式、缺乏风险的判断等。这些问题严重影响到内部审计工作的科学合理性。

（3）缺少绩效考核办法。企业集团需要坚持以人为本来开展内部审计工作，内部审计工作也需要通过相关的绩效考核来调动起员工工作的积极性，然而从实际情况来看现阶段H企业集团内部并没有针对内部审计制定出合理的激励奖罚制度，内部审计人员工作好坏并没有与工资绩效和职位晋升挂钩，内部审计工作做好做坏得到的待遇是一样的，這样长时间下去就会严重影响到内部审计人员工作的积极性，直接影响到了内部审计工作的效率水平。

三、运用内审提升企业集团精细化管理的建议

1.提升内部审计质量

企业集团要提升内部审计质量的控制水平，主要可从以下几点入手：

（1）建立完善的组织控制体系。加强内部审计质量控制需要从增设组织结构来完善组织控制体系，从企业集团实际经营情况出发，合理地设置内部审计部门，安排素质较高的内部审计人员，对内部审计程序提出科学合理的质量评估标准。

（2）对内部审计项目依据项目属性进行合理分类，根据不同审计项目制定差异性的任务目标，将内部审计工作分解成制定计划、实施计划、最终报告三个阶段，并将内部审计任务落实到每一个成员身上。

（3）做好内部审计的审核工作，对审计部门完成的审计报告企业集团要进行定期的审核，提升内部审计报告的质量水平。

（4）自行检查完成的内部审计项目，通过自查及时发现内部审计工作和报告中存在的问题，并向上级管理部门报告，让审计部门和上级领导及时了解审计工作的实际情况。

2.制定科学的激励制度

企业集团需要在内部审计部门中制定出合理的激励考核制度，严格按照《内部审计质量控制标准》来进行考核，在考核工作中要以考核内部审计人员是否遵守职业道德为基本前提，主要对编写内部审计报告的质量、审计底稿、审计资料归档是否完备等进行考核，定期在企业集团内部进行评选优秀内部审计部门和员工活动，对尽职尽责的内部审计员工予以一定的奖励，表彰能够认真完成内部审计工作的部门和人员，对不能够严格执行内部审计工作手册的部门和员工要给予一定的处罚，追究相关责任人的责任。通过合理的激励奖罚制度，能够调动起内部审计员工参与工作的积极性和创新性，提升内部审计工作的效率水平。

3.灵活应用信息化手段

随着大数据时代的到来，企业集团要在内部审计工作中灵活地应用信息化手段，提升内部审计的有效性和科学性，具体做法如下：

（1）建立内部审计信息化平台。企业集团需要在内部建立起完善的内部审计信息化平台，聘请专家来操作信息化平台，制定出严格的内部审计信息化平台操作流程细则，具体内容应该包括存储、移交、收集、删除、保密、分析、恢复、分享、运营等，保证审计数据的真实性、完整性和合法性。

（2）对内部审计平台进行维护。企业集团为了保证内部审计数据的有效性和安全性，内部审计信息化平台的操作人员要及时地上传相关数据，实时地对审计数据进行共享，严格控制访问数据的权限，对授权使用日志进行详细的记录，做好日常维护和调整内部审计信息化平台的工作，这样可以提高内部审计信息化平台运作的稳定性。

（3）实现内部审计平台数据的无缝对接。企业集团的内部审计部门要积极地与国家审计机关、外部审计部门之间进行沟通，这样能够加强对数字化审计证据收集流程的了解，制定出规范和符合要求的内部审计信息化平台，做好数据接口工作，提高审计数据报送的合规性、合法性。

四、总结

综上所述，企业集团提升内部审计可以起到重要的作用，因此为了实现对企业集团的精细化管理，就要通过提升自身内部审计工作水平，实现合理控制生产成本、提升财务管理效率的经营目标，及时发现自身内部审计工作中存在的不足之处，采用科学合理的方法完善内部审计工作，实现对企业集团的精细化管理。

参考文献：

[1]于海蓉.对内部审计服务职能的思考[J].中国内部审计，2013，（01）：50～52.

[2]杨国平.新形势下如何发展医院内部审计工作[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（06）：63～63.

作者简介：

吕素文，供职于济南金曰公路工程有限公司。