企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

摘要：随着社会经济的快速发展，企业面临着越来越激烈的市场竞争。企业要想得以生存和发展，就需要提高自身的管理水平。全面预算是以生产经营目标为导向，企业全员参与、全面覆盖、全程跟踪的管理体系，能够帮助企业提高财务管理水平，实现合理的资源配置及战略目标。本文对企业全面预算管理中存在的预算目标不明确，预算制度不健全，预算基础数据不准确，预算缺乏考核激励制度等问题进行探讨，并提出明确预算目标，建立预算制度，提高预算基础数据准确性，建立预算考核激励制度等改进建议。

关键词：全面预算管理;预算目标;预算编制;预算控制

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0060-02

一、全面预算管理概述

全面预算管理是以企业的经营目标为导向，以市场为出发点，规划企业未来生产、销售、人力资源、财务等各个方面的预算，是一种全员参与、全面覆盖、全程跟踪的管理模式。企业通过全面预算管理进行事前规划、事中控制、事后分析，可以提升经济效益、控制费用、加强资产及现金流管理。全面预算管理包括预算目标设定、预算编制、预算执行、预算控制、预算分析、预算考核等环节。全面预算不仅仅包括费用预算，还应包括销售预算、成本预算、利润预算、人员配置预算及融资预算、投资预算等。通过规划全面预算管理，能够增加企业员工预算管理意识，加强企业内部各部门的沟通与协调，找到企业各项业务新的增长点，及时发现存在的风险并加以管控，帮助企业经营良性运转。

二、企业全面预算管理存在的主要问题

1对预算管理的重要性认识不足，缺少预算管理体系及相关制度

健全预算管理体系，让员工理解预算管理在企业经营中的重要作用，使全员参与预算管理并贯彻至企业的各个环节十分重要。目前，受主观或客观要素的影响，一些企业对预算管理重要性认识不足，忽略了预算管理在企业经营中的重要作用，忽视了企业战略发展、风险管理以及绩效管理与预算管理之间的联系，造成预算编制缺乏实用性，不能真正发挥预算管理在企业经营中的指引作用。

一方面，部分企业对预算管理的重要性认识不足，认为预算管理工作仅属于财务部门的工作范围，忽视了预算管理与其他部门之间的关联，导致企业缺乏完善的预算管理体系。另一方面，由于忽视了预算管理与企业风险管理和绩效管理之间的关系，也造成了很多其他的风险。

2预算目标不合理，预算执行流于形式

预算目标是企业预算编制的指引方向，因此预算目标的制定十分重要。预算目标应该与企业目前所处的发展阶段以及企业的经营状况和未来中长期计划相匹配。同时，全面预算管理下的预算目标也不单单是销售目标，应该细化到具体的利润目标、人员配置、资产配置以及现金流目标。预算管理的目的不是单纯的强调削减费用，而是要让企业發生的费用最大化的为企业带来经济效益。但现实中，很多企业特别是中小企业的目标比较单一，没有结合企业所处的经营环境和实际经营状况对预算目标进行设定，导致预算目标缺乏可行性，使企业各部门失去执行预算的动力。这样的预算管理在编制方法和编制流程上不科学、不合理，因而在执行的过程中也会遇到各种问题，难以发挥预算前瞻性的作用。

3预算编制基础数据不准确

加强对企业内部数据的采集，完善对市场数据、行业数据以及同类产品的分析，才能获得符合实际的、客观的数据来源。其中，预算基础数据的准确性，是编制出有效预算的根本保障。只有合理的预算估计，才能得出有意义的预算结果，并指引企业开展经营活动。但目前企业的预算估计常常没有考虑到整体经营环境的变化以及政策变化带来的风险。同时，预算基础数据的主要来源是历史数据，历史数据的细化程度直接影响到预算基础数据的详细程度。如果历史数据采集不精准，那么预算估计就会缺乏准确性。同时，预算的详细程度又和预算分析的需求是相辅相成的。预算基础数据的来源不准确，预算内容不详细，就会影响其对企业经营指引的有效性。

4预算执行过程失控

预算控制是预算执行过程中最为关键的环节。部分企业虽然制定了预算，但是没有落实到具体的执行过程中，导致预算管理的作用不能得到很好的发挥。预算执行的过程失控主要表现在：第一，预算仅体现在预算报表和文件上，没有分解到具体的操作层面以及具体的责任人。第二，各部门缺乏预算执行意识，使得预算在实际执行中不能起到指引的作用，导致各项费用超支。第三，当市场或政策发生重大变化或其他因素导致原预算不能得到实现时，企业管理层没能及时要求各部门对预算做出必要的调整，使得原有预算和现实的情况不符合，不能指引企业的经营。

5缺少预算考核及激励制度

与预算执行相匹配的考核机制以及绩效考评方案，是全面预算管理得以执行的有效保障。一方面，部分企业缺乏预算考核及激励机制，没有将绩效考核纳入企业全面预算管理体系中。另一方面，有些企业虽然有绩效考核，但是考核激励指标单一，使得员工缺乏工作积极性，导致预算管理的有效性及权威性大大降低。如不对绩效考核进行合理的调整，加强绩效的多维度考核，那么预算的执行力就会受到很大影响，导致企业的战略目标难以贯彻执行，影响企业的经营发展。

三、企业全面预算管理问题的对策

1成立企业预算管理委员会，全员参与预算编制

全面预算管理是一个全部门、全过程参与的预算管理体系。因此，全面预算管理不仅仅是财务部门的工作，而必须贯彻到各个层级，让更多的部门及人员参与其中。

企业在全面预算编制前应建立预算管理委员会，委员会成员应包括董事及各部门管理层。预算管理委员会是全面预算管理的最高权力机构。股东大会及董事会需要制定企业的战略目标及经营方向，并对企业最终的全面预算方案进行审批。各部门管理层应详细地分析本部门可能发生的各项业务及相关费用，并以历史数据或行业数据为依据，在考虑企业经营环境以及政策环境变化的基础上，估算本部门预算金额。财务部门需收集各部门数据，并将各项业务及相关费用金额与各部门以及高层管理人员进行沟通后，编制完成预算报告初稿。预算报告初稿经过各部门各层级自上而下，自下而上的多次讨论及调整后形成预算最终版本。定稿后的预算报告需提交股东大会及董事会进行审批，审批通过后的定稿预算下发企业所有部门。各部门在预算执行过程中，应严格按照审批后的预算标准执行，超预算标准的费用及预算外项目，需按照企业预算外费用审批流程进行审批后方可执行。

2根据企业的发展战略明确企业预算目标并分解

企业的发展战略是全面预算的指引，企业所处的发展阶段不同，其战略目标也会不一样。比如初创期企业的战略目标一般为扩大发展规模，提高市场占有率;成长期的企业则会更多地关注企业的销售额及利润率;现金流较差的企业应该更多关注企业的现金流配置。企业应该根据所处的行业環境、经济环境、政策环境来制定符合企业目前发展阶段的经营战略，并由此制定全面预算目标。预算目标应分解到具体的预算指标以及预算部门和责任人，预算指标还可以再次分解到季度指标、月度指标、甚至周指标、日指标。

合理的企业预算目标及指标分解能够帮助企业及时发现问题，提前规避风险，增加企业核心竞争力，推动企业转型升级，确保企业全面顺利发展。

3完善企业全面预算管理的指标体系

全面预算是通过各项数据指标来体现的，因此应注重数据估算的有效性。这就要求企业在生产经营的各个环节中都需要有具体的数字化记录，并且每个数据都要尽可能地细化和深化。所以，在日常的生产经营环节中，应加强对每个数据的采集和记录，同时在财务核算过程中增加会计科目的核算层级，正确地记录数据并真实地反映经营状况，以有利于在预算编制时获取到大量且准确的历史数据作为参考。同时，会计科目核算的细化程度也应和预算分析的要求相匹配，为后期的预算分析提供准确的数据基础。

4制定企业预算管理制度，加强预算过程控制

企业全面预算的有效执行，不仅需要全员参与，更需要有一套完整的企业预算管理制度，从制度和流程上规范全面预算管理。通过企业预算管理制度来明确预算目标制定、预算编制、预算执行以及预算分析和预算考核的具体要求，明确各部门预算内费用的调整流程以及预算外费用的审批流程。预算报告一旦通过审批，就应该严格执行。只有在企业内外部环境发生重大变化，实际情况可能严重偏离原预算目标时，才可以修改调整预算。严格规范企业全面预算管理制度，才能使各部门认真对待预算编制工作。

在预算执行的过程中，企业应加强事中控制，各部门应根据自身的实际情况，加强预算管理。生产部门可以将月度生产指标细化到每周甚至每天，通过对实际的完成数据与预算数据进行对比，来实时地分析和总结，及时调整生产，以保证预算指标的顺利完成。销售部门可以细化销售指标到具体的产品或者店铺以及销售人员，通过定期（每周或每天）对实际数据以及市场环境变化的分析来及时调整销售策略。通过加强过程控制，有效地提高预算的执行程度，促进企业生产经营良性发展。

5建立完善的企业预算考核和激励制度

要实现全面预算的最终目标，应将预算目标分解为各项预算指标，并落实到具体的责任人，对责任人加以刚性约束，进行预算指标考核。预算指标可以分解到年度、季度、月度，将各阶段预算指标和实际完成情况的分析结果作为对责任人的奖惩依据。通过事前明确的奖惩制度及激励方案，调动所有员工的积极性，提高全面预算管理的质量及水平。

四、结语

在竞争日趋激烈的社会环境中，企业若想长久发展，必须根据企业的实际情况完善全面预算管理体系，使得企业的各部门各层级都参与到全面预算管理中来，充分发挥全面预算管理在企业整体运营及控制方面的核心作用。通过全面预算管理的事前规划、事中控制与事后分析及改善，可以帮助企业规避风险，完善内部控制，为企业长期可持续的健康发展奠定坚实的基础。这既是企业发展的内在要求，也是经济大环境对企业财务管理和风险管理的新要求。

参考文献：

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[2]何景燊企业全面预算管理的执行与对策[J].中国集体经济，2020，（08）：7～8

[3]彭英晓全面预算管理在企业中的应用研究[J].会计师，2019，（18）：20～21

[4]朱晓芳全面预算管理在民营企业的应用探究[J].会计师，2019，（03）：38～39

作者简介：

陈显劼，供职于中健之康供应链服务有限责任公司。