浅谈西安市水利河道管理单位在预算管理过程中存在问题及建议

李娜

摘要：为了全面落实国务院深化预算管理制度改革决定，近几年西安市水利河道管理单位努力提高预算管理工作，严肃财经纪律，但预算管理工作水平与现代预算管理要求依然存在着一定的差距。本文以西安市水利河道管理单位预算管理工作过程中存在的预算管理意识不强、预算编制不科学、不细化，预算执行力不强、未健全预算绩效评价机制等凸显的问题入手，探讨预算管理工作过程中存在问题，分析其原因，并对其提出针对性建议。

关键词：预算管理;预算编制;预算执行;绩效评价

西安市市本级水利河道管理单位共5家，隶属于西安市水务局，主要职责为负责西安市渭河城市段、沣惠渠、汉城湖、太平河等河道的维修养护、防汛及水利基础设施建设等工作，资金主要来源为财政补助拨款-年初部门预算/水利建设基金。自2014年新预算法实施以来，各水利河道管理单位在预算管理工作方面取得较大进步，但依然存在以下几个方面的问题。

一、预算管理中存在的问题

（一）各河道管理单位对预算管理工作重视度不够。现阶段各水利河道管理单位管理层大多数是水利工程相关专业，缺乏预算管理相关方面的专业知识，加之长期以来重业务轻管理、重支出轻预算的传统思想比较严重，没有深刻认识到预算管理贯穿于单位整个经济业务活动，对各业务活动的约束监督作用，单位管理人员预算管理意识不强，全体职工对预算管理参与程度较低，预算管理工作整体水平不高。

（二）预算编制不科学、不细不实，项目绩效目标不明确，预算编制质量不高。近几年来，财政部门安排编制“一上”业务经费预算工作较早，预留的编制时间较长，但实际工作过程中由于基层单位缺乏预算管理的意识，没有真正意识到预算编制的重要性，有一些单位在财政部门要求上报“一上”业务经费时开始编制业务经费预算，编制时间短，对渠道设施维修养护等常年性项目照搬上年度数据，缺少对上年度项目执行情况的分析评价和应用，及下年度项目实地调研及数据的整理;新增项目编报随意性大，缺乏实地调研及对中期长远规划;在预算编报过程中，业务经费项目明细不细化，有些符合政府采购要求货物、服务和工程未在预算编报中编制政府采购部门预算;绩效目标内容与指标值不明确、不完整、不规范，预算编制整体质量不高，无法满足现阶段部门预算编制求科学细化、讲求绩效的要求。

（三）预算执行进度不均衡、超预算现象依然存在。在年度预算执行过程中，西安市水利河道管理单位一般上半年执行慢，2019年在主管部门对上半年预算执行进度考核中，个别预算单位的执行进度仅为20%，上半年只支付人员经费和日常公用经费基本支出，项目支出为0，远远低于财政部门要求的半年任务半年完成的目标，但下半年预算执行较快，年底达到高峰，预算执行进度不均衡;在预算执行过程中有些单位在国库集中支付系统未按照预算批復下达的用款计划、预算项目内容办理资金支付，存在人为调剂、串用现象;个别单位存在决算与预算执行结果不符的现象，决算未实现预算执行结果的反映与评价作用。

（四）缺乏预算绩效管理机制。西安市水利河道管理单位重视预算资金的申请及项目实施的程序与过程，大多数河道管理单位缺乏支出的责任和效率意识，在项目实施完成后未对项目进行绩效评价，未将项目绩效评价结果应用预算编制过程中，单位未健全预算绩效评价体制机制，不符合预算绩效管理的要求。

二、对存在问题的原因分析

（一）单位预算管理制度不健全。年初部门预算是水利河道管理单位资金来源的主要途径，长期以来水利基层各河管单位领导及承担具体项目的业务部门存在重争取资金轻预算管理的观念，导致单位管理层对预算管理的重视度不够，单位预算管理制度不健全，预算管理工作缺乏制度层面的保障与约束。

（二）各河管单位财务部门协调力度不够。西安市大多数水利河道管理单位预算管理划分到财务部门，但预算管理内容与业务内容息息相关，业务经费的编制内容、项目的执行进度、项目绩效评价分析等一般由业务部门承担，大部分财务部门对业务部门的工作计划安排影响力很小，协调能力明显不足。

（三）预算管理工作缺乏内部考评机制和外部监督。由于单位内部预算管理思想观念淡薄，预算管理工作缺乏内部考核与评价机制，同时近几年财政、审计部门工作重点在年度部门预算执行以及财经纪律、“三公”经费等情况的检查，而预算管理情况检查较少，缺少对预算管理工作的外部监督。

三、相关建议

（一）增强预算管理工作的重视程度，健全预算管理制度保障。首先，西安市水利主管部门需要多组织预算管理相关业务培训和宣传，保证各基层事业单位充分了解预算管理相关制度法规、认识到预算管理在辅助其加强单位内部业务管理的作用和重要性，增强单位相关部门预算管理重要性意识，提高职工预算管理的积极性与参与度;其次，建立健全本单位预算编制、审批、执行、决算与评价内部管理制度，从制度上确保预算管理工作水平的提高。

（二）科学细化编制部门预算，提高部门预算的编制质量。各河道管理单位根据单位职能、事业发展规划，统筹协调预算编制责任部门与资产、业务等部门的沟通，统一规划年度部门预算目标。在编制部门预算之前，留够充足的编制时间，对各个项目支出充分调研、科学论证，做好预算编制参考数据及信息的收集整理工作，提高预算编制的准确性和科学性;同时编制部门预算时按照实际需要，列明项目明细，如渠道维修养护项目，可根据实际需要列入维修费、劳务费、委托业务费等明细，明确项目绩效目标，包括数量、质量、时效、成本指标，经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响和服务对象满意度等绩效指标，明确绩效指标内容和指标值，切实提高预算编制质量，使其能够有效指导和约束各项收支。

（三）加强预算执行的均衡性和约束性，维护预算的严肃性。针对各河管单位预算执行不均衡的问题，建议各河管单位对河道维修养护等常年性项目，在接到下达“一下”预算初审通过，组织编制“二上”时，启动项目前期准备工作，如编制项目实施方案，提交主管部门批复，在下一年度预算正式下达后，直接办理政府采购手续;各河管单位合理安排年度预算执行，组织召开专题会议，研究部署统筹安排，将预算下达指标加以分解并落实，特别是项目支出，制定项目进度时间节点、目标任务并对预算执行加以监督和考评，提高预算执行效率，确保预算执行进度的均衡性;严格按照部门预算下达预算、用款计划、预算批复内容进行资金支付，若有调剂及时按照规定程序办理，保障预算的严肃性和约束力;严格按照规范的程序和要求编报决算，做到决算数据准确、情况真实、账表一致，能够真正反映预算执行情况。

（四）建立健全预算绩效管理长效机制，提升预算绩效评价。各水利河道管理预算单位需要构建“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的全过程绩效管理机制，加大预算绩效评价力度，强化评价结果的运用，将预算执行、绩效评价与预算安排挂钩，实现预算绩效管理与预算编制、执行的紧密衔接、有机融合。

四、结语

针对本文发现西安市水利河道管理单位预算管理中凸显的问题，各河道管理单位提高预算管理意识、预算编制质量、强化预算执行和约束力、完善预算绩效管理机制，不断提高部门预算管理水平，从而促进各河道管理单位整体管理水平的提升。

参考文献：

[1]国务院.关于深化预算管理制度改革的决定.国发〔2014〕45号，2014-09-26.

[2]张宏瑞.当前基层财政和部门预算管理若干问题的研究[J].预算管理与会计，2020（1）：52-53

[3]刘宇.浅析新形势下财政税收体制改革的创新[J].中小企业管理与科技，2018（10）.

作者简介：李 娜（1988—），女 汉族，陕西耀州人，本科，会计师，主要从事行政事业单位财务研究。