高校内部审计联动机制探索

宋丽

摘要：本文从高校内部审计联动的必要性出发，探索构建以审计联席会为平台的多部门审计联动机制，同时加强审计联动的保障措施，以提升高校内部审计的质量和效率，减少审计资源的浪费。

关键词：高校;内部审计;联动

高校作为我国教育体系的重要组成部分，承担着为地方培养高素质人才，为区域经济社会发展提供科技与智力支撑的重大责任。随着社会经济的发展，高等教育也需要持续不断的改革与创新，教育结构的优化，对高校内部管理提出了新的任务，也对高校内部审计提出了更高的要求。在新形势下，如何高效地利用审计资源开展审计工作，为高校内部管理提供高质量的服务，成为高校内部审计工作需要解决的问题，而加强部门协作，联动开展内部审计工作，是提高内部审计工作质量和效率的重要手段。

一、高校内部审计联动的必要性

（一）降低高校内部控制风险的需要

在经济新常态下，各个领域内业务活动增多，所涉及的财务变化也相应增加，经费来源更加广泛，不可避免地增加了与之相关的人员数量和范围，相应的舞弊风险和管理风险也日益增大。因此需要更新高校内部审计的工作方式，从原来的单打独斗转变为多部门联动审计，定期评估分析各部分显露出的风险以及尚未发现的潜在风险，并根据实际情况不断完善解决，对高校内部控制的动态风险进行跟踪控制。

（二）落实党要管党、从严治党的需要

高校经济责任审计是落实党要管党、从严治党的重要举措。近年来，高校科研、后勤、采购、基建等方面的投入资金不断增大，新校区建设如火如荼，同时也发现了一些领导干部在某些经济事项上把关不严的现象。高校内部经济责任审计内容广泛复杂，综合性和政策性强，不仅需要领导干部的重视和审计人员的努力，更需要取得其他部门的支持与配合。通过与组织、人事、纪监等部门联动实行经济责任审计，对干部任期经济事项进行审查，不仅能够从源头上预防和治理腐败，还能通过正确、客观的评价领导干部任期经济责任履行情况，对领导干部的选拔、任用和考核提供依据，从经济制度层面完善领导干部监督机制。

（三）提高审计权威性、保障审计效果的需要

随着经济的发展，高校开展的经济业务越来越多，审计人员配备不足与审计业务量较多的矛盾日益突出，高校内部审计对象也日益多元，审计人员需要掌握包括财务、法律、经济、工程、内部控制、干部廉洁自律等多方面的知识，对人员的素质要求较高，再加上内部审计手段有限，很容易造成评价不当，影响审计效果，加强审计联动机制建设，拓宽信息来源渠道，对于审计人员及时把握风险点，确定审计重点十分关键。同时，加强部门联动和审计结果运用，建立审计结果责任追究机制，也有利于审计权威的树立。

二、高校内部审计联动的机制构建

（一）完善审计联席会议制度，细化议事规则和工作机制

参照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，将联席会议制度从经济责任审计工作制度中独立出来，建立由审计、纪监、组织、人事、财务、资产等多部门联合的审计联席会议制度，制定联席会议实施细则，对联席会议的组织形式、成员单位及职责、主要议事规则等进行细化。同时设立联席会议办公室来强化对联席会议的组织领导，办公室在联席会议休会期间主持日常工作，负责联络和督促会议决议的会后执行，加强各成员单位日常工作的协调与交流，避免“开完会就无人组织”的尴尬局面出现，保证联系会议制度作用的发挥。

（二）加强组织协调，提高审计监督整体效能

1.审计与财务、资产联动。高校可以利用财务、资产部门信息管理系统的风险预警功能，指导内部审计部门及时对风险进行防范。同时财务、资产部门对管理过程中出现的问题，应及时反馈给审计部门，行成实时的疑点预警—指导筛查—查处反馈的联动机制，行成财务、资产监督与审计监督的合力监督，以提升监管效能。同时，应加强审计信息公开，审计报告抄送财务、资产部门，共享监督成果，以便对审计监督过程中发现的共性问题及时整改，从财务、资产日常管理角度加强内部风险管控。

2.审计与组织、人事联动。经济责任审计是高校内部审计的主要形式，审计部门组织实施经济责任审计时，必须有组织部门出具的书面审计委托书。新时期，经济责任审计逐步从合法性审计向绩效审计转变，对财政资金的使用效益进行监督，这就需要从组织、人事部门获取被审计单位的工作计划、总结等考核资料，从而对是否有效执行有关政策以及是否完成预期目标进行独立性审查，通过这些数据发现并分析被审计对象在经济性、效率性等方面存在的问题，提出合理的审计建议，以提高财政资金的使用效益。审而不用，是对审计资源的浪费，要增强与组织、人事部门的互动，加强制度建设，落实责任追究。一是在领导干部考核和职务晋升、职称评审中要充分考虑经济责任审计结果;二是单位绩效考核过程中也要充分考虑该单位审计整改以及审计结果运用的落实情况。

3.审计与纪监联动。纪监部门和审计部门作为高校内部监督的主要力量，在日常监督工作中，要统筹运用纪监和审计力量，不断完善监督工作程序，形成连贯的流程覆盖。事前主动实施监控，纪监在执纪工作中可以结合受理的信访举报的发现的问题线索，为审计指引问题高发领域或者环节;事中强化监督联动，审计部门在审计过程中可以有针对性的加大廉政问题高发领域的审计力度，及时向纪监部门移送发现的问题线索，提请纪监部门研究审计整改责任追究事项。事后加强审计结果运用，建立审计整改责任追究的长效机制，从纪监工作角度明确审计整改工作的整改期限、责任追究和管理要求，建立以责任单位为主体、相关职能部门配合、审计部门组织协调、纪监部门重点督查的联动机制，有效推进审计整改工作的落实。同时，在党风廉政建设考核中，也要充分考虑审计结果及审计整改情况。

三、高校内部审计联动的保障措施

（一）营造良好的审计环境

高校应充分认识审计工作的重要性，通过印发指导手册、邀请专家讲座、提供专业咨询等角度，加强对审计意义的宣传，加深学校领导及广大员工对审计法等政策法规的認识和理解，从而营造一个良好的审计环境，便于审计工作的顺利开展。

（二）信息共享到位

内部审计工作需要准确的信息来保证工作的开展，但不同部门之间所拥有的权限和资源不同，导致信息获取存在非对称性。通过信息的有效传递，推动内部审计工作的顺利开展非常必要。一是拓展信息来源，建立信息共享机制。通过明确各方职责，系统梳理信息共享的类型、标准、方式和用途，并以制度形式确定，避免信息盲区。二是借助技术手段，搭建信息共享平台，学习借鉴运用互联网、云计算等先进手段，在内部审计过程中，持续对信息进行归纳整合，实现数据集约化处理，搭建信息资源共享平台，降低信息获取成本。

（三）提高审计人员素质

加强高校内部审计联动，首先要保证审计质量。而做好新时代高校内部审计工作，要加强审计部门自身建设，提高审计人员素质，坚持以审计精神立身，创新规范立业，自身建设立信。不仅要有针对新的加强审计人员职业培训，还要坚持“走出去、请进来”的工作方针，加强部门以及高校之间的相互交流，扎实提高审计人员的工作能力，打造一支高素质、专业化的审计干部队伍。

参考文献：

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[4]丁隽，李宇希.科研院所纪检监察与内部审计联动工作机制研究[J].审计月刊，2018（1）.

[5]吕燕.高校内部经济责任审计联席会议制度探索—基于问卷调查和实务经验[J].会计之友，2017（6）.

作者简介：宋 丽（1989—），女，汉族，山东莱芜人，硕士，助理会计师，主要从事高校内部审计研究。