探析行政事业单位全面预算管理体系的构建

龙永洋

摘 要：全面预算管理在现代企业中应用广泛，作为一个强有力的工具，在加强企业内部控制和提升决策质量上发挥了重要的作用，在一些大型企业得到了较好的应用。但目前我国大部分行政事业单位预算管理工作还保持计划经济时代模式，与行政事业单位发展日趋复杂化和业务多样化不相符，改变原有的模式，构建全面预算管理体系非常必要。本文分析了行政事业单位预算管理中遇到的困境，提出构建全面预算管理体系，从而提升行政事业单位的预算工作水平、内部控制水平和决策质量。

关键词：行政事业单位;全面预算管理;构建

一、全面预算管理概述

行政事业单位全面预算管理有两层涵义。一方面是全面预算管理要覆盖预算编制、预算执行、预算偏差分析、预算绩效考核与评价等整个流程。另一方面是全面预算管理需要覆盖全单位各项业务，不仅包含财务预算，还包含业务预算、资产预算、人力资源预算等。

行政事业单位大部分预算收入来源于财政资金，预算的准确性直接关系到财政资金的分配，关系到资源的合理配置。全面预算管理以预算单位的战略为导向，结合预算期内的工作目标，将目标进行分解，形成落到各层级的指标，将指标完成并考核的一个过程。行政事业单位通过实行全面预算可以明确单位内部各部门的权和责，有效提升资源利用能力，加强内部控制管理，从而提高行政事业单位的运行效率。

二、行政事业单位预算管理存在的问题

（一）预算编制被动且过程相对简单

预算编制是一个系统且庞大的工程，涉及到单位各个部门和各个层级，需要耗费较长的时间。行政事业单位预算编制相对来说比较被动，从上级单位或财政部门下发通知到提交预算往往只有一个多月的时间，对于一些部门层级较多的单位，还需要逐级汇总，留给基层的时间就更加紧张，导致基层疲于应付，以往年数据搪塞，未以实际工作计划需求来预算。另外行政事业单位预算是以一级预算指标进行填报，缺少细化的指标，在编制过程中容易出现拍大脑的情况，也使得在执行过程中出现问题则无法有效跟踪偏差原因。

（二）预算组织架构不完善

横向来看，行政事业单位中重点工作或战略由单位班子制定，预算由财务部门编制，绩效由人事部门考核，而各个模块往往缺乏有效沟通和统一的逻辑，无法通过围绕重点工作或战略开展预算编制。纵向来看，行政事业单位预算通常由财务部门牵头，组织各部门申报，高层重视程度不高，业务部门骨干等主要人员参与度低。缺乏一个强有力的统筹组织，将高层战略，中层目标和基层数据进行有效衔接。使得预算从编制到执行再到考核，面临重重困难，预算管理容易流于形式。

（三）缺乏相应的监督和考核机制

现行的行政事业单位预算管理工作更多的是停留在预算编制阶段，没有对预算执行过程进行有效监督，随意调整预算、预算未按项目进度或序时进度来开支，突击花钱的现象时有发生。没有对结果进行评价和评估，缺乏对预算编制是否合理、预算执行率、预算资金使用绩效等相关指标的考核，导致预算管理工作准确性、积极性、主动性不高。缺乏相应的监督和考核机制，使得预算管理工作的质量难以提升。

三、如何构建全面预算管理体系

（一）搭建科学合理的预算管理架构

设立预算管理委员会来统筹预算管理工作和各部门的调协，该委员会由单位领导进行牵头，业务部门领导和骨干、管理部门领导参与，使得预算工作成为一个全员思考的过程，打破“预算是财务部门的事情或财务部门某个人的事情”的观念。由委员会制定单位预算管理制度，明确单位全面预算编制范围、编制方法、编制流程、考核指标、差异分析、考核及奖惩等关键因素。通过委员会委员的工作性质和职能等情况，合理分工，将预算编制、执行、分析、考核等工作进行分解。同时预算管理委员会还要负责单位预算管理相关方法和规定的宣传和培训，让预算管理理念深入人心，让职工知预算、懂预算。

（二）梳理全面预算管理流程和和关键节点

为了实现全面预算目标，须制定全面预算管理流程，强调全员参与、全流程覆盖。对全面预算中的预算编制、预算执行监控、偏差分析、考核评价的各个节点均要把握。

1、加强预算编制管理，突出“全面”和“科学”

在严格遵守行政事业单位“二上二下”的编制流程的前提下，充分发挥单位预算编制主动性，改变原有的被动式工作方式。将年度工作计劃和预算编制工作相结合，各部门在报下年度工作计划的同时将对应的工作计划预算一起申报，充分调动各岗位积极性，提高预算覆盖面，增强预算准确性。方法上，针对不同科目，不同年度要灵活使用不同预算编制方法，熟练使用零基预算、增量预算、固定预算、弹性预算等方法，防止预算编制思维固化采取简一的预算方式。

2、加强预算执行控制及分析，避免“重预算、轻管理”思想

一是要加强预算执行的刚性，严把审批关，依据预算的科目来支出，对预算外支出和预算调整严格审批。二是加强对预算执行率的监控，综合考虑时间节点、项目实施进度等因素分析执行率，设置月度、季度的执行率节点。对执行率进行分析，通过分析及时找出执行率高或低的原因，不断进行总结和调整。

3、重视预算绩效考核，让职工享受预算管理带来的“好处”

预算管理的目标是通过其执行后的结果来体现的，预算结果考核的第一个层面是预算资金是否按时按预算项目开支完毕。这是传统的考核方式，督促预算执行人推进工作进程，有一定的作用，但也存在一定的弊端，容易出现突击花钱或项目后移等问题，导致资金利用率低下。第二个层面是考核资金绩效，通过预算资金支出与职能实现情况相结合进行考核，包括对部门工作完成情况、创新举措等职能实现。结合第一层面和第二层面，既“定量”，还“定性”，提高考核的科学性。针对考核结果，考核部门提出奖惩措施，提高工作人员“节资增效”的积极性。

四、结束语

预算的本质是用错误代替杂乱无章，预算不可能完全准确，但是没有预算或者预算流于形式，管理则无处着力。行政事业单位通过构建全面预算管理体系，从而提高单位预算管理质量，提高内部控制水平，提升工作效率，让行政事业单位更好的服务于社会。

参考文献

[1]邹婷婷.探究行政事业单位实施全面预算管理与成本控制的可行性 [J].财会学习 2019，（24）.

[2]赵桂珍.浅谈行政事业单位全面预算管理与模式构建[J].财经界 2019，（14）.