高校资金安全管理优化探析

摘 要：新时期高校加速发展的同时办学经费也有较大程度的提高，保证高校资金使用的科学合理，提高资金的使用效率和效果，防范资金安全风险等资金管理工作具有重要意义。本文从高校资金安全管理中存在的问题进行分析，提出相应的优化措施，从而防范资金管理风险，提高资金的安全性，促进高校的稳定发展。

关键词：高校;资金安全;优化

资金是高校生存及发展的财力保障，因此，保障资金的安全在高校财务管理工作中具有举足轻重的地位。随着高校办学规模的逐渐扩大，学校资金的使用规模也随之扩大，因此，保证高校资金使用的科学合理，提高资金的使用效率和效果，防范资金安全风险等资金管理工作具有重要意义。尤其是近年来财务贪腐舞弊案件频频发生，给我们财务管理人员敲响了警钟，高校资金管理还存在诸多问题，我们应该依据国家相关法律法规的要求，规范财务管理工作流程，不断完善内部控制制度，加强监督管理及提高财务人员及高层领导的资金安全意识等措施，提高资金安全管理水平，切实保障高校资金的安全可靠。

一、高校资金安全管理存在的问题

（一）财务工作流程不规范，内部控制制度不健全

1.资金支付的授权审批制度不完善

有的高校资金支付的授权审批制度不健全，审批程序不规范，责权不明确。有的高校存在重大资金支付项目审批程序流于形式，缺乏相关可行性论证，不符合相关的制度规定;有的高校存在审批人不按权限履行审批职责，越级审批现象时有发生;甚至出现无审批的资金支付。这些情况暴露了高校资金支付审批不规范，削弱了内部控制的内部牵制功能，导致资金安全缺乏保障，为资金安全管理造成了极大的隐患。

2.资金安全管理内部控制制度不完善

有些高校涉及不相容岗位没有分离。由于财务人员配备不足，导致一人兼任多岗，不相容岗位缺少互相牵制，资金管理人员舞弊风险增加;内部检查机制不完善，针对资金管理的内部检查不够。

3.印鉴管理不规范

部分高校存在一人管理全套银行预留印鉴，用章管理不规范，加大了资金安全风险;目前高校资金支付大部分为网银支付，网银密钥管理也存在很多问题，有的高校网银密钥由一人保管，没有定期更换网银密钥，增加了资金安全隐患。

4.票據管理不规范

票据管理制度不健全，有的高校对票据的管理重视程度不够，存在票据的领用核销不规范，票据丢失追责不够等问题，为资金安全管理带来较大风险。

5.银行对账不规范

高校的资金主要是银行存款，银行存款的管理至关重要，有的高校银行账户开户多，资金相对分散，资金管理难度大;会计制度要求定期开展银行对账工作，同时编制银行存款余额调节表，但是有的高校忽视了银行对账的重要性，往往由出纳往返银行时顺便取回银行对账单，甚至由出纳进行对账，增加了银行资金的风险。

6.现金管理不规范

尽管现金管理制度规定不允许白条抵库，但相当一部分高校仍存在违规使用白条抵库;还有的高校无视备用金额度限制，库存现金超出额度仍不送存银行;没有定期和不定期抽查出纳盘点现金，或者出纳没有按照规定填写现金盘点表;部分高校存在坐收坐支的现象，现金管理存在很多漏洞。

（二）资金预算控制刚性不强，缺乏事前和事中控制

高校预算是高校年度事业计划和工作任务的货币表现，也是学校组织各项财务活动的前提和依据。高校对资金的管理使用很大程度上依赖于预算，但有的高校存在资金使用计划性不强，部门预算不够准确，预算执行缺乏刚性，预算调整较随意，缺乏预算执行效率考核机制，削弱了预算对资金的事前和事中管控功能。

（三）监督机制不健全，缺乏现代化监督手段

目前，高校财务资金监管基本依赖财务部门，尽管大部分高校均要求内部审计机构定期、不定期对资金安全管理进行审计监督，但实施频率少，发挥出的作用不大。缺乏非人工监控机制，没有联合信息技术部门运用现代网络监控数据进行监督，监督机制不完善，加大了资金安全风险。

二、高校资金安全管理的优化措施

（一）完善内部控制，加强财务流程管理

1.建立健全严格的资金授权审批制度

规范资金支付审批程序和要求，在确定权责分配、业务流程等方面应形成具体的操作程序制度，从而相互制约、相互监督。资金支付过程中，需要按照审批权限逐级审批，重大财务支出必须实施集体决策;涉及政府采购的，严格按照法律法规制度执行。财务人员严格按照资金审批制度办理资金支付业务，无审批或者漏批、越权审批等不规范的业务应拒绝办理。

2.严格落实资金管理岗位定期轮岗制度

坚持不相容岗位分离，坚决杜绝一人兼任多岗的情况，做到各司其职各有所管，不相容岗位相互牵制。同时涉及管理资金的岗位应实行定期轮岗，防范人员舞弊风险。内部审计部门应开展定期或不定期的资金安全自查自纠，针对资金安全风险点进行重点检查，发现相关问题及时落实解决措施，坚决杜绝资金安全隐患。

3.严格实行印鉴管理制度

按照内部控制制度的要求，管钱的不管物，钱物分开的原则，印鉴按照专人管理、分离制约的原则实行，确保单位公章、法人章、财务专用章完全分离管理，杜绝印鉴安全隐患。完善密钥管理制度，网银密钥应由两人分别保管，并定期更换密钥，设定网银双复核支付方式，即网银支付必须经由两人以上操作，由出纳录入后，必须至少由另一人复核。

4.严格执行所有票据的领用核销制度

领用核销均须签字备案，票根及空白票据专人保管，确保票证安全。会计期末，会计或会计主管应根据发票和收据检查复核出纳是否将收取的款项全数存入银行。如果发票或收据已经开具，但是银行对账单上没有收到该笔款项，那就要核实是什么原因出现了未达账项，从而及时的规避风险。

5.严格规范银行对账工作

坚决按照相关会计规定的要求，月初及时进行银行对账;拒绝出纳领取银行对账单的现象，每月由非出纳岗位对每笔业务进行核实，银行存款对账单与银行存款账务不相符的，逐笔落实原因，根据核对结果填制银行存款余额调节表，并由会计主管进行审核签字。通过银行对账及银行存款余额调节表的编制，财务人员能再次核对账务是否准确、未达账项的金额及内容，从而避免了银行存款资金的人员操作风险。

6.最大限度避免现金收付业务

规定允许现金收付的业务范围，除此之外的其他业务，一概不使用现金，均通过电汇、网银、转账支票等非现金支付方式进行替代，降低现金管理风险。

（二）细化预算编制，加强资金的事前和事中控制

目前大部分高校的预算编制不够细化，部门预算经费之间互相挤占的现象时有发生，预算执行缺乏严肃性，对资金的管理非常不利。首先，业务部门应科学合理安排预算，尽量做到预算准确，避免随意的预算调整;其次，高校应加强预算执行，严格依据预算审核支出，包括预算项目、预算额度及付款时间，杜绝超预算的付款支付，严格审批，加强事中控制;再次，定期组织预算执行分析会，分析预算执行情况，加强预算执行效率考核，增加财务信息公开频率，防范资金安全管理风险。

（三）建立健全资金安全监督机制，实时开展高效监督

高校要建立健全相关资金安全管理制度，加强内部的监督审核和审批，严格控制资金流向和人员行为。首先，强化内部审计监督，建立健全监督检查制度。内部审计部门应开展定期、不定期的資金安全检查。通过定期对银行账户的抽查，防止部分人员进行职务犯罪，及时管控资金流向。通过对内部控制及业务流程环节的合理合规检查，及时发现资金管理中的漏洞，进而提出相关的整改措施和完善建议，不断提升资金安全管理水平。通过对大额资金收支审批的检查，建立健全责任追究制度、绩效评价制度，确保大项资金安全，督促各项内控制度有效落实。其次，全面开展资金支付联合监控，防范资金支出风险。联合信息技术部门，利用现代智能监控系统，通过设置风险事项警示信息，预先提醒资金支付的风险。通过对资金支付开展大数据核查，监督资金流向，有效提高资金的安全性。

（四）加强财务团队建设，夯实资金安全人才基础

一是要提升财务人员的综合素质，加强对财务人员的业务培训，多方面开展跨校间的财务业务交流活动，使财务人员业务能力和实践经验得到丰富和提升，同时让财务人员积极学习高校事业运作的各类业务，不仅要懂专业还要懂业务，从而能发挥出更高的管理能力和监督能力。二是职业道德方面，要注重财务人员的职业道德培养。通过加强对会计人员的财经法规培训和相关违法行为案例的学习，警示其违法行为的严重后果，提高会计人员的法律防范意识。三是要提高财务人员风险防范意识。财务部门是风险最容易隐藏的部门，财务风险客观存在于财务活动的各个环节，财务人员要强化责任意识、廉政意识，积极化解财务风险，尤其是要保障资金的安全。

结束语：

目前高校需要高度重视资金管理工作，以预算管理为主线、内部控制为核心、监督检查为抓手，强化财务团队为保障，切实保障资金的科学合理的利用，提高资金的利用效率，有效的防范资金安全风险，让资金更好地为高校的发展提供财力支持。

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作者简介：瞿菊香（1986-），女，江西省萍乡人，硕士研究生，青岛港湾职业技术学院，会计师。研究方向：财务管理。