当前电力施工企业纳税筹划存在的问题及对策

吴华慧

摘要 自我国全面推行“营改增”以来，国内税收形势发生了巨大变化。各企业想要获得进一步的发展，就必须重视纳税筹划，制定良好的纳税筹划方案。电力施工企业想要在激烈的市场竞争中争取主动权，也必须在企业内部开展纳税筹划。本文主要分析电力施工企业内部纳税筹划存在的问题，并提出相应的解决措施，希望对我国电力施工企业的进一步发展有所帮助。

关键词 电力施工企业;纳税筹划;问题;对策

随着市场竞争的加剧，电力施工企业想要在当前竞争激烈的市场环境下，获得新一轮的发展，就必须在内部开展纳税筹划。新时代下，电力施工企业由于自身实际情况，在纳税筹划中存在着许多问题，导致纳税筹划效果并不理想，无法通过纳税筹划为企业带来经济效益。因此，应针对电力施工企业内部纳税筹划存在的问题进行分析，以促进电力施工企业发展，使纳税筹划能够为电力施工企業带来经济效益。

一、当前电力施工企业纳税筹划存在的问题

（一）电力施工企业管理者对纳税筹划存在认识的偏差

电力施工企业属于国有垄断企业，整个管理以及运营体制都是传统的管理模式，管理者在纳税方面思维固化，对纳税筹划存在认识上的误区，并且对税收政策的掌握不够充分，不能在不断变化的税收政策中灵活地开展纳税筹划。国家最近几年不断推行新的税收政策，降税减负，这就要求电力施工企业必须重视纳税筹划，实时掌握税收政策，学习财税知识。

（二）缺乏风险竞争意识

国有企业的通病，首先就是缺乏竞争意识以及风险意识，虽然很多国有企业都在进行改革，但是还是有很多承包企业为了完成指标，损害集体的利益，导致重复纳税的现象出现，增加电力施工企业的运营成本。其次就是企业管理人员缺少服务精神，没有风险意识，不能意识到电力施工企业在当前发展中遇见的难题，比如对于纳税筹划，部分电力施工企业就未认识到其重要性，在同行业中，也缺乏对这方面的竞争意识。

（三）因税务政策变化而产生的问题

“营改增”政策的全面推行，要求电力施工企业必须重视内部财务，推动内部财务体系制度的变革，并做好纳税筹划工作。因此，电力施工企业的管理层需要辩证地看待机遇与挑战，既要看到积极的方面，也要看到消极的方面。“营改增”政策的落实以及其他政策的共同更新，在给企业减轻经济压力、激发市场活力方面发挥了巨大的作用，但是也给企业发展带来了问题。例如电力施工企业在进行税额抵扣时，可以抵扣的地方很少，尤其是对科研的投入以及人工费用不能直接进行抵扣，但科研投入以及人工费用支出占了企业成本支出的很大一部分，这就会使电力施工企业无法有效地降低企业经营成本，在无形之中给企业带来了发展和运营风险。

另外，新的税收政策对资本可以进行一定程度上的抵扣，这导致资本在电力企业占据的比例越来越大，电力施工企业为了自身的发展，加大对设备的采购力度，促进资本升级。但是，电力施工企业的这种做法对自身的长远发展是不利的，新环境下电力施工企业应当重视纳税筹划问题，对内实施改革，引进优秀的纳税筹划人员，以此来解决电力施工企业的纳税筹划问题。

二、电力施工企业纳税筹划的策略

当前形势下，税收政策在不断更新，做好企业纳税策划，是电力施工企业财务管理的工作内容之一。

（一）明确纳税流程

电力施工企业财务部门要详细地了解工作流程，清楚基本的纳税流程，为纳税筹划提供强有力的保障。纳税筹划人员需要知道与企业项目相关联的税收政策、在何种条件下采用何种税种以及法律法规、采用何种征收方式，还需要明确业务发生的每个环节的税收优惠政策等。因此，电力施工企业纳税筹划人员需要进一步深入了解纳税工作流程，有效开展纳税筹划工作。

（二）账目清晰，优化税金科目设置

电力施工企业需要认真对待纳税，确保税务账目清晰、完整。电力施工企业内部财务人员需要对每一笔业务发生的具体金额进行明确的登记，对涉税项目，要求财务人员明确计税的依据，保证纳税筹划的可行性，争取做到涉税零风险。同时，由于新冠肺炎疫情，国家出台了许多减税政策，这就为电力施工企业税金科目的设置带来了一定的变化，需要企业在进行纳税筹划时，优化其税金科目。

（三）纳税筹划与财务相融合

电力施工企业在开展纳税筹划时，利用客观准确且有效的筹划方法，结合企业的财务管理，分析纳税筹划，找出与企业相契合的纳税筹划方式方法。纳税筹划方案的优劣会直接通过账目的形式呈现，因此纳税筹划人员需要与财务人员相互配合，共同推进税务方案的落实。

（四）增强纳税筹划意识

电力施工企业开展纳税筹划，必须认识到纳税筹划的重要性。纳税筹划是一项严密的工作，需要管理人员以及财务负责人紧密配合。两者要分享纳税意识，了解税务的形势、法律以及各项政策，通过学习相关纳税知识，了解相关法律法规，增强纳税意识。

（五）培养高素质纳税筹划人员

纳税筹划是一项具有综合性、专业性的经济活动，优秀的纳税筹划方案必须具备合理性与科学性，为企业带来最大的经济效益。因此，企业纳税筹划人才的素质会影响企业的经济效益，培养专业、高素质的纳税筹划人员非常重要。纳税筹划人员必须具备财务以及税务等各方面的专业能力，对纳税筹划方案进行各方面的评估，以提升纳税方案的可行性。

（六）把握税收动态

现行的税务法律法规正在不断完善，但政策变化过快，导致企业人员对相关政策的了解度不够，增加了企业经营成本的不稳定性。税收政策是国家税收与纳税人之间产生关系的媒介，国家会随着经济的变化修改税收政策，因此掌握税收政策的动态，对于纳税筹划方案的前期策划非常重要。可以通过从税务机关以及中介机构取得的税收政策一手资料、从税务机关得来的免费资料和电子网站公告，了解最新的税收政策，把握税收动态的主动权。纳税筹划是企业经营中的重要部分，是一个系统的工程，要求企业纳税筹划人员全面地进行具体规划。电力施工企业现阶段是国家垄断型企业，要在市场中占据一席之地，必须不断降低成本，提高经营效率，这就需要做好纳税筹划，压缩税务成本。

（七）针对国家目前的税收政策，对纳税筹划存在的问题的具体解决办法

国家目前实行的“营改增”政策，目的是通过减少企业税务负担，解决重复征税问题，从而激发市场活力。但是由于税收政策的变化，企业的纳税筹划不能得到有效落实。因此，想要提高电力施工企业的经济效益，必须从各方面入手，解决纳税筹划中存在的问题。

第一，从“营改增”的内容来看，对企业高新技术方面的扶持力度较大，因此电力施工企业需要提升自身的科技水平，朝这个大方向，开展纳税筹划研究工作。此外，如果产权属于第三方企业，将会征收17%的税额，如果产权属于两方共有，那么税率将会是6%，因此企业想要在产权方面开展纳税筹划，需要与第三方企业协商。

第二，关于进项税额。采购人员在采购物资时，负责纳税筹划的管理人员需要对采购环节进行科学的筹划。新的税收政策对产品研发有很大力度的减税，而对采购在税务方面的支持力度较小，对采购物资进行财务筹划，要最大限度地降低税负，进而进一步压缩税额成本。另外，要对物资采购具体问题进行具体分析，在与供应商签订合同时，应该明确内容，对政策的理解必须达成一致，避免税务抵扣时出现问题。

三、结语

纳税筹划对于电力施工企业节约成本、提升利润非常重要，需要高度重视这项工作，及时解决纳税筹划中出现的难题。在税收政策的不断变化下，实时掌握税收政策，利用税收政策带来的优惠，使企业降低税负，结合企业实际情况进行调整，实现企业经济效益的最大化。

（作者单位为贵州送变电有限责任公司）

参考文献

[1] 孔骋涛.新个税改革视角下电力企业的纳税筹划策略分析[J].财会学习，2020（05）：218-219.

[2] 黄文英.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].纳税，2019，13（32）：6+8.

[3] 苗建树.关于“营改增”政策下电力企业纳税筹划策略分析[J].纳税，2019，13（15）：49+51.