关于国有企业纳税筹划的有效思考

段礼全

摘要 当前，国有企业在国民经济发展中占据主导地位，但是随着我国经济的不断发展，税收政策也在不断变化。为了使企业的发展跟上市场的变化，让国有企业在市场竞争中占据主动权，国有企业需要根据国家财会、税务方面的政策作出相应调整，需要对企业纳税进行筹划，实时掌握税务政策的变化。同时，纳税筹划也是国有企业进一步降低成本支出的重要内容，有利于节省国有企业的资本，提高企业的经济效益和企业预防风险的能力。本文以国有企业的纳税筹划管理、避税作为研究对象，并提出国有企业纳税筹划的有效对策。

关键词 国有企业;纳税筹划;避税

纳税筹划本质上是税务人员为纳税人在合法的情况下有效避税，进而降低纳税企业税务成本支出的一种有效手段。然而，国有企业内部在制定纳税筹划方案时，可能会因为对纳税筹划理解得不够透彻，使纳税筹划方案出现问题。如果纳税筹划方案不合理，可能会使国有企业因纳税问题陷入困境，给国有企业的经济和信用造成损害，所以纳税筹划对于国有企业自身的发展具有十分重要的意义，具有较高的价值。因此，在纳税筹划中需要对风险进行科学预测，并采取有效的措施规避风险，从而促进国有企业的发展。

一、国有企业纳税筹划存在的问题

（一）轻视纳税筹划

部分国有企业管理层及财务工作人员对纳税筹划的理解不到位，并未重视国有企业内部的纳税筹划工作，没有认识到纳税筹划的重要性。甚至很多国有企业的管理层及财务人员对这一新兴词汇并不了解，因而更不会关注这方面的税收优惠政策。除此之外，部分国有企业的财务人员将纳税筹划的内涵曲解，没有认识到纳税筹划对国有企业发展的意义。

（二）纳税筹划不够专业

部分企业为了降低人力成本，没有聘用专业的纳税筹划人员，直接将这些工作交给普通的财务人员。尽管财务人员可以负责税务缴纳工作，但在纳税筹划方面不够专业，在一些专业问题方面无从下手。例如，在纳税筹划中，财务人员因不精通法律及管理等专业知识，影响纳税筹划方案的可行性及专业性，甚至因此给国有企业的发展带来巨大的阻碍。

（三）对纳税政策的理解错误

在纳税筹划方案的实施过程中，部分国有企业的纳税筹划人员因对政策理解错误，导致少缴税或不缴税的情况出现，部分财务人员甚至不清楚纳税筹划和偷税的区别。同时，也有财务人员因对税收优惠政策理解错误，在纳税时出现违法行为，导致国有企业的利益受损，导致国有企业的信用受到損害。

（四）对税务政策了解的落后

随着国家市场改革的深化，市场也在不断变化。为了顺应市场的变化，带动市场活力，税务政策也随着市场的变化而不断修改与完善。很多国有企业的财务人员缺乏风险意识，思维固化，不会主动了解国家新出台的税收政策，导致国有企业的纳税筹划方案不能与时俱进，纳税筹划效果不佳，不能很好地达到节税的目标，增加了企业税务支出的成本，进而缩小了企业的利润空间。

（五）纳税筹划人员缺少大局观

国有企业的纳税筹划与民营企业存在很大的区别，国有企业规模大，缴税程序烦琐。同时，税种之间紧密相连，不存在少缴纳税款的情况。国有企业税务繁杂，也就存在税种较多的问题，部分纳税筹划人员缺少大局观，不能着眼企业的整体现状，因某方面的税点低，就采用该条纳税筹划方案，导致纳税筹划方案不合理，从而增加企业的税务支出。

二、国有企业纳税筹划的有效对策

（一）增强纳税筹划意识

第一，纳税筹划是一项严密的工作，需要管理人员及财务负责人积极配合、支持。两者要分享纳税意识，了解当前税务的形势、法律及各项政策，在方案实施前了解纳税筹划方案的优缺点，从而更好地开展纳税筹划工作。

第二，要增强企业纳税筹划的意识，将企业纳税筹划的责任落实到纳税筹划人员身上，使企业从业人员了解税务政策。另外，企业的经营模式也影响着纳税筹划方案的质量，所以企业需要与时俱进，根据市场环境的变化和税务政策的变化，改变自身的管理模式，增强纳税筹划的意识，树立企业的守法形象。

（二）重视税务人才的培养

纳税筹划对人才的专业程度要求很高，相关工作人员必须具备专业的知识技能，因此企业需要组织内部纳税筹划人员定期参与纳税筹划的培训活动，使纳税筹划人员了解最新的税务政策，同时提高纳税筹划人员的素质。纳税筹划人员不仅要了解税务政策还要了解企业的经营状况，结合税务政策及企业的经营现状，制定一套真正符合企业发展需要的纳税筹划方案，争取为企业带来最大的经济效益。国有企业应注重培养和增强纳税筹划人员的纳税筹划意识，重视对其专业能力的培养。

（三）降低纳税筹划的风险

纳税筹划具有一定的风险，因此一定要做好纳税筹划的风险防控工作。纳税筹划人员要熟悉税务政策，还要了解关于税务的法律法规，处理税务政策造成的法律问题，避免企业的经济遭到损失，避免企业的形象遭到破坏。对于一些涉及面较广、理解难度较大的政策，需要咨询有关专家，准确理解出台政策的意义。国有企业要实现新一轮的发展，就必须认真对待纳税筹划工作，保证税务账目的清晰、完整，降低纳税筹划的风险。同时，国有企业在开展纳税筹划工作时，可以利用客观准确且有效的筹划方法，结合企业的财务管理工作，对纳税筹划进行分析，找出与企业相契合的纳税筹划方法。企业管理人员可以通过这样的方法，对纳税筹划方案进行多方面的有效评估，从多个环节对纳税筹划工作的开展进行严格管控，将纳税筹划方案有效落实，最大限度地降低纳税筹划的风险。

（四）掌握税收政策的主动权

我国现行的税务法律法规正在不断完善，税务变化的速度也在不断加快，这样就提升了企业经营成本的不稳定性。随着经济的不断发展，市场的不断变化，政府会不断出台新的政策，或修改原有的不符合当前环境的企业发展政策，因而掌握税务政策的动态，对纳税筹划方案的前期策划非常重要。纳税动态可以通过税务机关及中介机构，取得税务政策的一手资料，或根据从税务机关得来的免费资料和电子网站的公告，了解最新的税务政策，把握税收动态。同时，纳税筹划工作也是国有企业发展工作的一部分，是一个系统工程，分为节税筹划、避税筹划、转嫁筹划、推迟纳税时间、归整纳税人账目等环节，以降低企业的涉税风险，这就要求企业的纳税筹划人员全面具体地进行规划。水利企业现阶段是国家垄断型企业，要在现行环境下获得良好的发展，就必须把握税收政策的主动权，做好纳税筹划工作。

（五）着眼于大局进行纳税筹划

在国有企业规模庞大且税额不变的情况下，纳税筹划人员必须着眼于大局，避免单方面考虑税率。纳税筹划人员应结合企业自身的经营状况，全方位地考虑筹划方案的有效实施对于国有企业发展的影响，考虑纳税筹划为国有企业带来的长远效益。一方面，纳税筹划人员要以减轻税额为核心，从企业未来的经营战略出发，进行纳税筹划，以提升企业整体的经济效益。另一方面，当纳税筹划方案不受用或与经营战略发生冲突时，纳税筹划人员需要有长远的目光，以国有企业未来的发展为导向，实施合理的纳税筹划方案。

三、结语

纳税筹划在现代国有企业的节流过程中发挥着巨大的作用。现阶段，很多国有企业还没有认识到纳税筹划的节流作用，仍然采用不合理的、不合时宜的纳税筹划方案，导致很多企业在纳税的过程中存在不合法的现象，轻则多缴纳税额，加大企业的经营成本支出，重则影响企业的信用，损害企业形象，阻碍企业未来的发展，且危害了国家经济的发展。所以企业筹划方案的拟定必须合理且科学，要以合理降低企业税务支出为目的，进而扩大企业的利润空间，促进企业的长远发展。

（作者单位为河南水利投资集团有限公司）

参考文献

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