企业财务内控相关问题研究

徐铭栋

摘要 经济全球化的进程加快使得企业面临的市场竞争环境愈加激烈，企业要想在激烈竞争中脱颖而出就需要通过各种方式提升竞争力。而财务内控关系到企业的长远发展，是提升企业软实力的重要途径。所以企业财务内控水平的高低直接关系到企业财务管理运转的高效性。所以企业在面临复杂、激烈的外部市场环境时，可以通过提升财务内控水平来增强企业抵御风险的能力。本文从财务内部控制内涵出发，对企业财务内控问题进行深入挖掘，提出可以促进企业财务内控水平提高的有效对策。

关键词 企业财务;内控;问题研究

一、财务内部控制内涵

财务内部控制通常是指针对企业、事业、行政单位各项财务活动，根据财务规划的要求进行严格的管控，将财务活动限制在计划规定的范畴当中，发现财务偏差需要及时进行调整，不断总结财务管理经验并且优化财务管理工作，从而确保财务管理作用的充分发挥。财务内部控制对企业发展具有不可替代的作用，并且也是现代化企业规模扩张的重要保障，另外财务内部控制还肩负着财务预测、决策、分析等部分职能。财务内部控制并不等同于会计内部控制，财务内部控制更加注重企业内部中各个财务有关业务的整合，通过更加紧密的形式进行连接，为经营决策者提供帮助，从而不断提升企业财务管理运营效率，实现资本收益的最大化，从而增强企业市场竞争力。

二、企业财务内部控制风险案例分析

企业财务内部控制可以帮助企业增强稳定性，为后续长远发展奠定基础。但是财务内部控制受到诸多风险因素的影响，必须要把握影响财务内部控制的诸多风险，分析产生问题的主要原因，才能进行有效的防范。下述案例可以直接反映企业财务内部控制风险将会带来的致命性后果。

万年青企业作为国有控股企业，其余南方企业联合成立南方万年企业，并且担负该企业的日常运营管理工作。万年青企业与南方万年企业共同接洽银行承兑汇票，负责人为肖某，即前者的副总会计师兼财务部长。自2014年开始，肖某便以托收名义向罗某（属南昌瑞明建材公司）转让汇票，将这部分汇票用于资金周转，罗某2014年至2015年都在固定日期收到汇票。2016年1月至8月，肖某分五次向罗某转让汇票，但始终收到没有汇款，直到当年8月，所欠收的金额已达到1.76亿元人民币。2016年1月至6月，南方万年青财务部门分四次向供应商饶某公司支付贷款4970万元，然而实际上所欠金额只有116万元，支付金额多出4854万元。2016年1月的支付事项，肖某自己填写付款单，小写金额远远超过大写金额，前者是后者的10倍。并且在支付过程中要求财务人员支付渠道必须是网银支付。最后整合两者后发现，该行为严重影响了母公司净利润，导致其减少了5588.63万元的收入。2017年底，共计损失5466.34万元，同样对母公司净利润产生巨大影响，使其收入减少2049.88万元。

从上述案例可以看出，企业在财务内部控制方面存在明显的不足，一旦爆发风险，将直接给企业带来极大的经济损失。财务内部控制人员还需要具有一定的风险意识才能够将工作落到实处，有效地控制风险发生概率。因此企业在财务内部控制建设过程中，要进一步提升财务内部管理标准，不断地缩小执行差异，充分发挥企业财务内部控制的制约作用，从而达到对企业整体财务风险进行防范的目的。但是企业财务内部控制的建设需要健全治理架构，只有完善的治理架构才是企业财务内部控制基础条件。除此之外，企业财务内部控制还存在其他一系列的问题，下文将会对财务内部控制存在问题进行深入挖掘，帮助企业对财务内部控制问题加深认知，为企业财务内部控制提供帮助。

三、企业财务内控管理过程存在的问题

（一）经营权与所有权制约处于失衡状态

企业发展过程中通常存在经营权与所有权不平衡的问题，致使财务内部控制目标不明确。经营权与所有权的混乱会影响财务内部控制作用的发挥，无法对企业资金进行有效的管控。而且多数企业并没有针对预算管理进行规定，没有结合预算特征进行预算编制计划，致使预算在应用过程中与企业的经营实际情况不相符，严重制约了企业的发展。

（二）财务内部控制缺乏整体意识

企业财务内部控制的负责人没有对财务内部控制进行全方位的了解，而且对于财务内部控制的认知范畴过于狭窄，不利于财务内部控制的发展，多数负责人认为财务内部控制只是财务部门内部工作，片面地认为由于资金投入、人力资源配置不足，导致企业内部无法落实财务控制与监督，无法加强财务内部控制的约束力度。此外结合发展历史看，我国企业财务内部控制实践经验较少，尽管某些企业注意到需要强化财务内部控制，但是缺乏实践经验以及理论指导，无法从全局性、整体性的角度对财务内部控制工作进行考虑，从而使得财务内部控制发展并不顺利。

（三）缺乏有效的监督管理机制

结合实际情况看，企业财务内控具有较强的整体性与系统性，所涵盖的业务流程十分广泛，比如监督与核算等。由于财务内控关系重大，必须要通过有效的监督管理机制对财务内控工作进行管控。然而企业并没有针对财务内控制的有效监督机制，甚至某些财务工作者的综合素养无法达到财务内控监督的要求，部分财务工作者并不具有中高级财务专业技术资格证书，企业财务专业人才综合素养还有待提升。企业财务活动管控力度有待提升，如果无法从根本上强化财务管控将会制约财务内控工作的执行。

四、企业财务内部控制水平提升具体建议

（一）培养与强化财务内控意识

企业领导层需要深入了解财务内控的作用，并对其给予其足够的重视，以培养与强化财务内控意识为指导，在思维上明确财务内控工作的地位，给予财务内控各方面的支持。此外企业财务内控工作者应该以身作则，强化自身的财务内控意识，其他企业部门职工也需要根据财务内控的需要积极配合相关工作的落实，为提升企业财务内控水平奠定牢固基礎。此外企业需要积极邀请专家与财务内控人员进行讨论学习，帮助财务内控人员加深对财务内控理论知识的学习，而且借此与专家进行讨论，便于汲取更多专家的意见，优化财务内控制度。企业只有形成完善的财务内控制度才可以更好地财务内控的职能。

（二）运用信息技术优化财务内部控制

对于现代化企业来说，信息化建设是必不可少的环节，在信息时代的背景下企业一定要利用好大数据等信息技术，创新财务内控工作。可以通过应用信息技术，结合各个岗位的喜好、专业技能等参数进行量化，对财务风险进行评估，并且通过可视化的形式呈现出来，多维度提升企业的灵活性与适应性。另外运用大数据技术可以对企业所有有关财务的数据信息进行深度分析，尤其是对客户的喜好、信用情况进行分析，便于企业控制财务风险。

另外信息技术的应用可以帮助企业加强会计信息的传递，促进各部门财务信息的顺畅沟通，为决策层提供更加高效、实时的参考信息和资料。在大数据与互联网技术高速发展的时期，企业可以通过ERP系统实现对财务、人力等各项资源的统筹管理，促进企业资源的高效配置，并且运用ERP系统实现财务审计岗位的分离，通过数据库为财务内控人员提供技术支持。同时企业各部门也应该协调配合，为财务内控工作的执行营造良好的环境基础。

（三）完善企业组织架构

要想保证企业财务内部控制的有效性还需要完善的企业组织架构作为基础，顺应财务内控要求，充分展现企业内部组织架构间相互制衡与协调的特征，使得财务内控具有高度独立性，上至董事管理层、下到基层一线职工，都要严格遵循财务内控制度落实相关工作。企业在构建财务内控制度的同时，要结合原有的组织架构进行完善，对于缺乏财务内控独立部门的企业，应该结合实际情况将财务内控工作独立出来，由管理层直接领导，不仅可以保证财务内控的独立性，更可以确保财务内控的权威性。此外对于财务内控结果要进行定期的评估与优化，確保财务内控的优越性。

（四）提升财务内控人员综合素养

信息化下的财务内控要求工作人员具有较高的综合素养，不仅需要了解基本的财务内控专业知识，还需要具有管理会计、财务分析、计算机软件等综合性知识。所以财务内控人员应该进行转型升级，积极调动主观能动性加强对财务内控相关知识的学习，逐渐形成综合性的财务内控人员，甚至最终可以参与到企业的决策讨论当中，为企业管理提供具有参考性的建议。总而言之，专业的财务内控人员是企业财务内控工作运转的基础保障，只有提升财务内控人员的综合素养才能进一步促进企业的稳健发展。

（作者单位为法国液化空气集团中国区）

参考文献

[1] 王玉喜.对加强企业财务内部控制的思考[J].纳税，2020，14（15）：117-118.

[2] 韩莉. A公司财务内部控制体系优化研究[D].西安科技大学，2019.

[3] 方叶飞.企业财务内部控制存在的问题及对策[J].时代经贸，2019（02）：62-63.