企业全面预算管理初探

陈晓莉

摘要 在当今经济市场竞争激烈的环境下，一个企业想要寻求更好的发展、获得更大的进步，首先要不断提高自身的核心競争力。预算是企业提高管理水平与核心竞争力的重要工具。本文主要对企业实施全面预算管理遇到的困境进行全面的分析，探讨相应的解决对策，以期为企业提高自身全面预算管理能力提供可靠的依据。

关键词 全面预算;经营战略;困境;对策

每一个企业都是由弱逐渐发展强大的，都会经历一个行业生命周期，而这也导致财务体系中的财务预算无法再适应企业的发展需求，无法很好地为企业预测相关经营发展信息，为企业制定经营决策提供有效、可靠的建议。通过实践可知，一个企业想要取得良好的管理，离不开全面预算管理，全面预算能够通过事前预测、过程监控以及及时反馈，为企业制定经营决策提供可靠的参考依据，指导企业正确制定决策，不断调整经营方向，及时预防风险。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是指对企业以后的整体经营进行总体的规划及安排，全面预算管理具备多种功能，包括激励、控制、评价等，是一种全面贯彻整个企业的经营战略的管理工具，是企业内部进行管理控制的一种主要方法，可以帮助企业管理者开展计划、控制、协调以及业绩评价等工作。全面预算管理能指导企业制定战略目标，对企业以后的经营活动进行充分的分析、预测以及筹划，对经营活动产生的结果进行充分的分析、预测以及筹划，同时监控预算的执行过程，对比分析实际工作情况与预算目标之间的差异，并通过分析调整、改善经营活动，以此帮助企业管理者最大限度地实现企业的战略目标。

二、企业全面预算管理的主要问题

（一）全面预算管理基础工作薄弱

在企业中推行全面预算管理以来，实施效果并不如人意，这是因为全面预算管理的基础工作薄弱，工作的细化程度不够，企业的全面预算管理脱离了企业的实际经营，对企业的管理流程没有做好梳理工作，没有界定企业的岗位职责，对企业的核算单位没有做好划分，针对企业的定额标准没有制定完善的制度，企业的全面预算管理基础没有夯实。全面预算管理实施的基础薄弱，导致预算执行所取得的效果大打折扣。

（二）预算编制和业务脱节

在企业具体的预算编制实施过程中，如果预算编制与企业的实际业务情况脱节，就会产生一定误差，导致预算编制时不能完全覆盖企业各个方面。企业财务信息过度盈余，会使企业管理者心理膨胀，产生盲目自大的观念，很容易导致企业在制定投资决策时出现失误。此外，企业管理者制定企业的战略发展规划时，如果未结合本企业的全面预算，会导致企业的预算工作和战略目标之间出现不协调的情况，对企业预算编制工作的效益产生深远的影响。

（三）预算管理不力，预算编制缺乏系统性

目前，我国大多数企业受到传统管理理念的限制，对企业预算控制管理理念的认识不足，领导层不重视预算编制的作用，预算管理不力。此外，大多数企业的全面预算编制缺乏系统性，预算编制应涵盖企业的所有经营环节，从经营目标确定到经营过程的具体实施，再到最后的经营结局，都要实施预算管理。大多数企业的预算编制缺少对业务计划、生产管理的预算，都只是对年度成本的预算，也未根据季度、月份来分解相关的生产、销售预算指标，预算编制结构过于松散，形式化严重，系统性不足。

（四）财务信息存在孤岛

财务信息存在孤岛，是指企业财务管理系统的功能之间，不能实现信息共享、信息关联互助，无法实现信息的交换，导致企业财务信息和企业的业务流程、实际应用出现脱节现象。信息孤岛是一个普遍现象，既是个别企业问题，也是国家所有行业普遍存在的问题。信息孤岛有很多类型，不仅企业内的各个环节存在信息孤岛现象，不同企业之间也存在信息孤岛现象。当前，我国企业存在的财务信息孤岛现象较为严重，如企业各部门之间传递信息的速度慢，传递的数据存在较大的不安全性、不一致性，财务信息的集成化程度较低，进行信息交换时没有统一的交换标准，财务信息的共享程度不高，很容易导致企业的业务无法顺畅地执行，得不到有效的控制，这样极不利于企业全面预算的执行。

三、企业全面预算管理的优化建议

（一）增强全员的预算意识，打下良好的基础

企业要注重培养全员的预算意识，开展强化培训，全面提高预算管理工作人员的预算素质。同时，预算培训工作要懂得变通，与时俱进，培训内容除了涵盖基本的会计学、管理学、社会学、人际交往、职业道德等专业知识外，还应培训现代信息技术，使员工除了具备游戏的全面预算管理知识，还能够利用现代信息技术开展预算管理工作，为企业的发展提供合格的、高素质的人才，为企业实施全面预算管理打下良好的基础。

（二）企业全面预算编制要与企业业务一致

企业全面预算的编制必须以企业的经营目标作为指导依据，从企业的战略出发。因此，企业全面预算编制必须和企业的日常业务一致。通常企业在编制全面预算时，主要步骤包括确定目标、编制上报、审查平衡及审议批准等。在编制的过程中，要记得多次沟通，上下结合，确保预算与企业的业务目标一致。预算编制不能脱离企业业务，这样才能更好地发挥预算的监控作用，使企业的经营目标实现程度与经营状况始终处于严格的监控下，及时发生企业中存在的经营问题和经营风险，及时调整经营战略，修正预算，有效促进企业长远发展。

（三）提高预算编制的系统性，实施全面闭环式的预算管理

目前，我国市场竞争压力越来越大，企业想要长久发展，就必须构建能够将战略目标快速转变为执行能力的管理体系，以更好地应对当今瞬息万变的经济市场环境。全面预算管理就是一个能够将战略和战略执行连接起来的管理工具，企业应当实施全面闭环式的预算管理。

企业在实施全面预算管理之初，首先要根据实际战略情况，制定企业内部各部门的年度目标，这些目标除了有财务指标之外，还应有非财务指标，所制定的目标便是企业制定经营计划、实施全面预算管理的基础，同时也是考核企业各部门人员工作能力的标准。

其次，确定了全面预算的目标后，企业各部门就要结合本部门的业务情況、预算目标来制定相关的业务计划，制定的业务计划所取得的财务结果应该最终在企业的财务预算中体现出来，有效体现企业从基本业务到财务管理的全面预算信息。在执行全面预算的过程中，要具体根据预算对实际发生的支付、费用等进行指导及控制，全面、定期地分析预算的实际执行情况，并依据实际情况对预算进行动态调整，编制滚动预算，做好相关预测工作，使企业经营业务能够及时针对企业外部环境的变化做好业务计划的调整工作。

最后，年度预算执行的结果将体现在相关企业人员的绩效考核中，这对于激励企业的各级人员具有重要的作用，能够鼓励员工为实现最佳业绩目标不懈努力，进而推动企业战略目标的更快、更好实现。

（四）完善信息系统，消灭信息孤岛

首先，企业应当理顺本企业的相关财务信息，检查是否建立了完善的财务数据流信息系统，其是否是基于本企业的基础数据而建立的，因为财务信息系统的建立、运行是基于对基础数据的科学管理。近年来，随着科学技术、网络技术的不断发展，企业信息化进一步增强，而企业全面信息化其实就是一个严密的信息系统，因此，要对企业的数据信息进行准确、可靠、严格的处理，这样才能确保企业各部门、各业务环节之间的数据能够实现完整、准确的传递、共享，而理顺企业的数据，是成功实现企业信息化的关键点之一。

其次，对企业的信息资源进行统一的规划，构建企业信息资源建设统筹协调机构，对本企业的信息资源进行统一、整体的规划，协调企业各部门发展，实现企业的可持续发展目标，改变既往企业内部各部门自行其是、脱离团队的不良局面。对于企业内部各部门的各种资源，应当优化配置，从企业整体的角度出发，充分考虑资金、人力、设备、技术、信息等要素的投入，达到资源的低投入、低消耗、高效益的目的，促进企业可持续发展。同时，还能有效解决企业中信息资源管理水平低、信息利用率低等问题，帮助企业管理者分析系统的内外部环境，从而有效、全面地把控信息资源的利用方向，采用更合理、科学的方式配置信息资源，使信息资源发挥出更大的作用，在空间、时间上的分布更合理。企业通过制定信息目标，对企业各部门的信息进行有效的规划，能更好地协调各部门之间的活动，使各部门之间信息顺畅传递、共享，促进企业经营活动的高效率开展，实现企业的长远目标规划。

最后，通过信息集成平台，将不同系统中的数据汇集整合起来，实现信息共享，将不同企业的公共数据、业务流程、应用硬件、应用软件、各项标准有效地联合起来，使不同企业的应用系统能够无缝集成，使企业间的信息成为一个整体，进而处理业务、共享数据。

四、结语

全面预算管理是一个企业中重要的管理工具，虽然我国大多数企业都已经在实施全面预算管理，但其中存在的诸多问题是我们必须认识到的。全面预算管理水平需要得到进一步提高，使其在企业经营发展中发挥重要作用。在完善全面预算管理工作时，应当正确地将全面预算管理作为企业运行的一个中间环节，以企业的战略规划为基础，逐渐延伸至全面预算管理，规范企业的预算目标，合理设置预算结果，规范绩效考核体系，严格监督预算执行过程，强化预算管理的执行。全面预算管理在企业经营发展中具有重要作用，企业必须建立一套科学、合理的预算管理体系，适时地控制全面预算的事前、事中、事后管控措施，这样才能使全面预算管理在企业中发挥其优势，促进企业实现效益的最大化。

（作者单位为江西南昌公共交通运输集团有限责任公司）

参考文献

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