浅谈中小企业内部审计存在的问题及解决对策

程石

摘 要：随着我国社会经济的不断发展，中小企业的发展形势也空前利好。中小企业在发展的过程中，内部审计问题逐渐成为制约企业发展的关键因素。但是目前我国中小企业内部审计工作实践中存在诸多问题亟待解决，导致内部审计工作无法在推动企业发展中发挥其积极作用。基于此，重点围绕中小企业内部审计存在的问题以及如何解决问题展开讨论，以期为广大中小企业发展提供理论参考。

关键词：中小企业;内部审计;问题;对策

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）16-0099-02

内部审计作为企业开展内部控制的重要载体，在很大程度上直接决定了企业的综合市场竞争力。但是基于我国中小企业发展的实践情况看来，内部审计的重要作用在企业发展的进程中体现不够，由于中小企业经营规模的限制，加上很多企业的发展模式为家族式发展，传统经营管理的观念影响较大，导致这些中小企业的内部审计工作并没有得以落实。如何加强中小企业内部审计工作，促进中小企业取得长远、可持续发展将成为中小企业发展过程中的重要课题。

一、内部审计的基本内容

1.财政财务收支审计。由于不同的企业和部门之间的财务收支实际情况也存在出入，因此内部审计所体现出来的职能一般来说也存在较大的差异，尤其是财务基本状况以及基础管理、资金来源等方面，都表现出不同的差异化。所以，企业内部审计的重点也相应发生变化，对于国家政策支持力度较大的中小企业，对其财务收支状况进行内部审计时，除了要关注收支相应带来的经济效益，同时还要对资金来源的合理性、合法性等进行综合审计[1]。

2.经济效益审计。内部审计的工作流程下，有利于帮助企业发现更多在管理过程中暴露出的弊端，帮助企业根据发现的问题制订符合企业实际经营情况的发展计划，最大限度提升中小企业面临市场竞争的综合竞争力。优化中小企业内部审计的机构结构和人员配置，成为企业管理的一项重要内容。

3.经济责任审计。通常来说，内部审计工作者在进行经济责任审计的过程中，更多的是结合企业日常经营的实际状况和企业经济效益所开展的，重点在于对经营的责任目标开展审计。通过对企业财务、销售、人事等重点部门进行信息搜集整理，对管理人员提供客观、真实的信息支撑。

二、中小企业内部审计工作中存在的问题

1.部门存在的问题。由于受规模限制等特殊因素，当前我国中小企业的架构大多数处于不完善的状态，甚至很多中小企业没有专门设立审计部门来开展相应的内部审计工作，而是由专业性不够的管理人员或财务人员来兼职审计人员。由于缺乏专业的审计知识的职称，加上没有经过专业的审计学习，企业内部审计工作很难顺利开展。

2.独立审计存在的问题。很多中小企业还是认为审计工作应该由财务人员代为执行，缺乏将审计工作与企业销售、人事等重要部门的工作结合起来开展的理念，削弱了审计工作的效力。在企业内部开展内部审计的一个重要目的，就是确保企业在经营管理过程中一旦出现了问题，能够迅速发现并上报，将可能影响企业经营的风险降至最低[2]。但是，在中小企业生产经营的实际情况來看，要想完全将内部审计工作独立展开的难度较大，审计工作受企业整体经营发展的制约因素较大。

3.审计职能问题。在企业内部开展内部审计工作很大程度上是为了加大企业开展内部控制的力度，达到提升企业经济效益的目的。但是很多中小企业在管理的过程中却认为内部审计作为一种内部控制的监督手段，开展内部审计的目的就是为了实现内部监督，对服务企业经济的效果和作用不明显[3]。

4.认识上存在的问题。由于企业经营管理人员对内部审计工作的重要性认识不够，常常导致审计工作和传统财务工作、内部控制等工作出现重叠，甚至将本不属于内部审计的工作划分到审计范畴中来。这与由传统财务部门和财务工作来代替审计工作的问题异曲同工。对于部分中小企业而言，财务工作虽然具有一些审计的职能，但是财务工作并不能取代审计工作的重要地位，贯穿在企业经营管理的全过程中。

5.人员素质存在的问题。在中小企业中，审计工作队伍人员老化、知识面狭窄、审计工作培训力度不能适应企业发展的需要等问题已经成为影响中小企业开展内部审计工作的重要原因。很多中小企业开展内部审计的工作人员都是临危受命，对审计工作的性质、内容等都缺乏专业的认识，导致人员素质低下，难以适应中小企业开展内部审计工作的需要。

三、提高中小企业内部审计效率的对策建议

1.完善企业内部审计部门架构。企业内部审计是为了保证企业的经济正常运行，有其存在的必要性和发展性。企业必须要完善审计部门架构，制定有针对性的审计制度，规范审计流程，重视审计工作，才能从根本上解决制约企业发展的一系列问题。

2.促进审计工作独立开展。要发挥审计的独立性，必须做到专人专管，专项专事，建立高标准的独立审计部门，强化审计部门的检察权和监督权。同时做好与上级政府审计部门的交流工作，加强往来与学习，主动邀请上级政府审计部门来企业监督指导审计工作，传达最新的审计政策和规定。

3.加快审计职能转变。加强企业各部门事前、事中和事后的全方位审计工作，绝对不能有任何遗漏和过失。要严格控制审计标准，严把审计关，做到事无巨细。并对审计的结果反复检查核实，确保审计的流程合法有效，确保提供给企业的审计报告真实、及时。

4.强化对内部审计工作的认识。中小企业对于审计的认识必须要加强，要认清审计与审核、内控的区别，充分发挥审计的监管职能，通过严格的审计工作发现内控流程中出现错误的环节和出现问题的原因，查缺补漏，及时完善，优化企业的管理制度和内控工作，推动企业经济的全面发展。

5.加大审计专业人才培养力度。尽管中小企业规模较小、资金较少，但是绝对不能忽视对审计人才的培养，审计人才就像一面镜子，能够把企业真实的美丑展现出来，让企业看到之前看不到的一面，真正对自身有一个明确的认识。要从专业技能、职业道德和法律意识三方面加强培养合格的审计队伍，为企业的发展壮大提供强有力的支持。

综上所述，随着我国市场经济体制的不断深化改革，对中小企业经营发展而言也面临着挑战。内部审计工作作为企业内部控制的一项重要内容，是实现企业健康、长远发展的重要途径。企业上下要加强对内部审计的认识，不断推动内部审计工作的科学转型，切实发挥内部审计对推动企业发展的重要作用，才能不断提升中小企业在激烈的市场竞争中的核心竞争力，为企业发展赢得更多的机会。

参考文献：

[1]  王佳云.我国中小企业内部审计法律制度的缺陷与改进策略[J].法制与社会，2019，（26）：35-36.

[2]  刘博.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].财会学习，2019，（22）：248-249.

[3]  郑保峰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].河北工程大学学报：社会科学版，2018，（4）：46-47.

Brief Analysis of Existing Problems and Solutions of Small and Medium-sized Company Internal Audit

SHI Cheng

（Rongzhi College of Chongqing Technology and Business University，Chongqing 401320，China）

Abstract：With the continuous development of Chinas social economy，the development situation of small and medium-sized enterprises is unprecedentedly well.In the process of the development of small and medium-sized enterprises，internal audit has gradually become a key factor restricting the development of enterprises.However，there are many problems in the practice of internal audit of small and medium-sized enterprises in China that need to be solved urgently.As a result，internal audit cannot play an active role in promoting the development of enterprises.Based on that，this article focuses on the internal audit of small and medium-sized enterprises existing problems and how to solve the problem，in order to provide a theoretical reference for the development of the majority of small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;internal audit;problems;measures

[責任编辑 马 学]