探究企业集团内部审计制度的构建与完善

孙静

摘 要：内部审计是指由单位内部专职人员进行审计，是企业集团经济管理的重要组成部分，而完善的制度机制则是内部审计工作有序开展的重要保证。本文针对企业集团内部审计存在的问题、建立健全内部审计制度的必要性进行简要阐述，重点分析构建与完善内部审计制度的方法，以期提高企业集团内部管理水平。

关键词：内部审计  企业集团  审计制度

中图分类号：F275.5 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）08（a）--02

内部审计制度是企业集团开展内部审计工作的重要基础，为了实现增强综合竞争力和降低管理风险等目标，企业集团必须结合时代发展趋势与自身运营实际建立完善的内部审计制度，要求专职人员严格按照相关制度开展工作，同时其他部门和员工要自觉配合审计人员工作，从而将潜在风险控制在合理范围内。

1 企业集团内部审计工作开展过程中存在的问题

1.1 领导忽视内部审计的重要性

企业集团运营发展的主要目的是以较少的投入获得更多经济利益，故而在企业集团发展过程中，大部分领导过度重视经济效益与财务管理，忽视了内部审计的重要性，导致内部审计工作开展的实效性较低，不利于企业集团的长足稳定发展。此问题会造成的不良后果大致包括：企业集团与下属企业信息不对称，无法保证经营活动开展的有序性，运营管理风险发生几率增大等。

1.2 没有建立独立的内部审计部门

内部审计部门既要与其他部门相互联系，又要相互独立，这是保证内部审计结果可靠性与真实性的关键。目前，我国大多数企业集团出于增强竞争力与降低经济风险等目的建立了内部审计部门，但却将该部门划归到财务管理部门，没有保证内部审计部门的独立性，有时为了节约人力资源成本，甚至让财务人员兼职审计工作，此举不仅降低专职人员企业地位，还影响审计结果的公正性[1]。

1.3 内部审计范围在开展时限制较大

由于企业集团的内部审计部门缺乏独立性且整体地位较低，所以在实际开展内部审计工作时会受到财务管理部门的限制，审计人员只能对财务报表、会计凭证等财务相关资料进行审计，无法深入了解企业集团整体运营情况。这就限制了提交的内部审计数据与报告的全面性，不能为企业集团科学决策提供支持，提高经营风险，降低经济效益。

1.4 员工专业能力与综合素养有待提高

审计人员的专业能力与综合素质直接决定企业集团内部审计工作的质量和效率，内部审计工作对计算机操作能力、内部审计经验、财务管理经验、职业道德修养等提出较高要求。然而，在企业集团内，半数以上审计人员并不符合上述要求，虽然掌握了一些审计知识，但对财务会计、法律法规、数据统计、计算机操作等知识了解不深，甚至有些内部审计人员还是兼职，严重影响审计效果。

2 建立健全内部审计制度的必要性

2.1 有利于改善内部审计效果

健全的内部审计制度能够增强内部审计工作开展的规范性，对提升内部审计质量具有重要影响，而且这种影响会向其他部门辐射，有利于提升企业集团整体管理水平，是保证运营活动有序开展，增强企业集团稳定健康发展的关键。另外，基于内部审计制度开展内部审计工作，可以强化监督管理效果，极大程度上能够遏制包庇、以权谋私、偷税漏税等或个人或整体的非正当行为出现。

2.2 增强企业集团竞争力

自我国加入WTO后，国内外市场竞争愈加激烈，给企业集团造成了极大竞争压力，内部审计在增强综合竞争力方面具有较强优势，而内部审计制度是保证该优势全面落实的重要保证，因此企业集团要对建立健全相关制度体系加强重视。将具有时代性与可靠性的内部审计制度落到实处，审计人员可以对企业集团整体运营情况进行深入了解，有利于及时发现问题和风险，对增强审计数据的科学性与准确性具有积极作用。

2.3 提升内部审计部门地位

结合自身发展实际构建的内部审计制度能够有效提升审计部门地位，主要原因是在制度约束下，审计人员必须按照制度规范开展工作，有利于树立起权威性较强的形象。另外，內部审计制度强调内部审计部门的独立性，要求由上级领导对该部门进行直接管理，不必再依附其他部门，不仅可以增强内部审计工作的高效性，还能提高审计结果的公正性。

2.4 有利于降低管理风险发生率

内部审计制度在解决企业集团与下属企业信息不对称方面具有重要作用，基于此制度拟定管理方案，有利于降低管理与运营风险的发生率。审计人员遵循内部审计制度开展工作，有权对企业集团运营实际进行全面了解，可以通过发挥监管职能抑制领导层机会主义行为，对降低风险与减少损失具有积极影响[2]。此外，为了确保内部审计工作正常开展，企业集团会借助先进技术构建反馈机制，充分发挥该机制的作用，有利于提高审计人员工作效率，对保证企业集团实现持续稳定发展具有重要意义。

3 企业集团内部审计制度构建与完善的方法

3.1 革新思想观念，优化审计方法

为了确保内部审计制度构建与完善工作正常开展，企业集团领导群体必须对自身思想观念进行革新，改变过去重经济效益轻内部审计的想法，对内部审计工作的重要性予以高度重视，同时积极参与到内部审计制度构建与完善过程中，为优化审计方法、提升审计效果贡献力量。第一，综合分析企业集团整体运营结构，制定科学合理的内部审计标准，要求审计人员放眼全局，坚持根本性等原则对经营项目进行审计，确保有限资源价值充分发挥;第二，借助先进信息技术手段对重要岗位、重点部门、重要决策加强监管，比如利用大数据技术提高权利集中、资源富集、资金密集、资产聚集等工作的审计效率。利用信息技术优化审计方法，是保证审计人员及时获得各种有用信息以及提高分析判断准确性的关键，若是构建集内部审计、财务管理、业务活动于一体的内部审计数据系统，还能有效提升内部审计工作效率，有利于为企业集团实现可持续发展提供有力支持。

3.2 基于企业集团实际增强内部审计部门独立性

增强内部审计部门独立性是确保审计数据全面性、准确性、科学性的基础，可以有效规避以权谋私、贪污腐败等不良现象发生，有利于为内部审计制度的建立与实施奠定坚实基础。若想实现该目的。首先，企业集团要将内部审计部门从财务管理等部门中分割出去，将其视为独立机构，同时提高内部审计部门在整个企业集团中的地位，这是保证内部审计工作质量的核心内容;其次，赋予内部审计人员强制审计其他部门资料、数据、报告的权力，为了避免审计人员滥用权力和徇私舞弊，企业集團应构建完善的监督机制，要求审计人员之间相互监督，其他部门进行外部监督;最后，针对不同运营方向的下属企业制定相应审计标准和工作原则，审计人员要按照这些标准原则开展内部审计工作，这是保证企业集团与下属企业建立良好关系的保障，也是规避信息失真、增强决策科学性的保证。

3.3 分析企业发展与业务特点建立内部审计制度

3.3.1 企业发展

在对内部审计制度进行完善时，企业集团既要综合分析经营活动、部门组成、资金资源、长短期战略规划等实际情况，又要对当前市场发展现状、社会时代未来发展趋势、相关法律法规变动等信息进行收集与分析，基于此对传统内部审计制度进行优化和完善，以此增强内部审计制度的可行性。此外，企业集团还要对下属企业运营管理状况进行全面分析，设置独立的领导管理层与审计工作执行层，保证二者既相互独立又相互联系，此举不仅能够增强内部审计工作的客观性与公正性，还能有效提高下属企业运营管理水平。

3.3.2 业务特点

为了增强内部审计制度的可靠性与完善性，在构建与完善内部审计制度时，要对企业集团业务特点、下属企业业务性质等内容进行具体分析，创建极具现代化与多元化特征的内部审计管理机制，有利于提升审计效果;明确内部审计与经济效益之间的关系，将其作为确保经济活动有序开展的保证，为经营决策提供数据支持，有利于降低经济损失;基于业务特点对下属企业传统内部审计方式进行优化，针对企业集团（核心企业）与下属企业（子公司）之间的复杂性关系进行协调，重视契约、协议的必要性;适度扩大内部审计范围，除了财务报表、会计凭证之外，还要将内部控制、风险管理等内容纳入内部审计工作范围，以此增强内部审计效力，推动企业集团长足健康发展[3]。

3.4 针对内部审计人员能力素质加大培训力度

若想提升内部审计制度构建与完善的有效性，企业集团还需针对内部审计人员的专业能力和综合素养加大培训力度，只有切实提升专职人员能力素质水平，才能保证内部审计制度真正落实。随着企业集团规模不断扩大，内部审计内容逐渐增多，加上各种先进技术高速发展与普及应用的社会背景，审计人员若是能力素质较差，必然会降低内部审计工作质量与效率，阻碍企业集团持续发展目标的实现。因此，企业集团要培养大量专职审计人员，除了审计知识之外，将法律法规、计算机操作、会计核算、财务管理、数据统计、风险控制等相关知识也纳入培训范围内，同时定期组织实践活动，帮助审计人员增加工作经验;审计人员要明确内部审计工作的特殊性，该工作在开展过程中需要与其他部门进行交流，为了保证数据收集的完整性与审计结果的科学性，审计人员必须增强沟通能力、信息收集能力，同时提高职业道德修养，严格践行内部审计制度。

4 结语

综上所述，构建完善的内部审计制度有利于增强综合竞争力、提高审计水平、降低运营管理风险，是企业集团实现可持续发展的重要保证。对于领导重视经济效益忽视内部审计、内部审计部门缺乏独立性等问题，企业集团要采取针对性措施解决，领导必须革新思想观念并优化审计方法，同时承认与强化内部审计部门的独立性，基于发展实际建立健全内部审计制度，提高审计人员的职业能力与综合素质，为提升企业集团内部审计水平和进一步增加经济效益提供支持。

参考文献

张艳.企业集团内部控制体系建设研究[J].商讯，2019（11）.

丁晓俊.企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究[J].现代经济信息，2018（18）.

杨志英.多元化经营企业集团的内审工作研究[J].财会学习，2018（35）.