新形势下企业审计存在的问题及完善策略

摘要：在市场经济快速发展的环境下，企业内部审计工作面临着巨大挑战，审计工作拓展为全面参与企业的风险管理、科学的评估和预测企业潜在的风险，企业的审计服务领域在不断扩大，企业内部审计也趋于外部化、信息化，随着企业审计目的和工作方式的转变，导致企业内部审计存在诸多问题，本文针对审计工作中存在的问题提出几点完善策略，以供审计工作者参考。

关键词：新形势下;企业内部审计;发展趋势;存在问题;策略;审计质量

在新的经济形势下，中小型企业间形成多元化竞争领域，要想在竞争中实现自我发展，必须不断扩大业务规模，审计业务量也随之增加，传统的审计方法，已经不能满足如此巨大的审计业务量，审计工作逐渐实现信息化。但是伴随着信息化的优势，审计工作也出现了问题，如审计工作缺乏独立性、内部控制监督不足、审计信息系统和工作手段落后以及审计人员素质等，导致审计工作不能顺利开展，同时还会影响审计结果的公正和科学性。在此背景下，本文对新形势下企业审计存在问题的应对策略进行深入研究，旨在提高企业审计质量，化解企业经营风险，促进企业健康稳定发展。

一、新形势下企业内部审计发展趋势

（一）审计服务领域扩大化

在新形势下，企业管理制度不断完善，导致企业内部审计的服务领域也在不断扩大，由简单的数据分析延伸到企业经营前期风险预测、决策咨询、合理配置生产资源、内部监督等各个方面，审计过程贯穿于整个管理部门，在企业管理中发挥重要作用。

（二）内部审计外部化

企业内部审计外部化是新形势下审计工作发展的趋势之一。在信息化环境下，对审计人员的工作素质有了更高的要求，而企业大部分审计人员素质参差不齐，工作效率低下，综合素质人才较为稀缺，导致越来越多的企业聘请外部的专业审计机构执行审计工作，借助外部审计资源，提升企业内部审计工作的专业性，确保审计信息的真实性和合法性。

（三）审计工作趋于信息化

随着企业业务规模不断扩大，审计需要处理的数据不断增多，且审计过程贯穿于整个管理部门，需要与各部门相互协调，受到外界不确定因素的影响较多，影响审计结果的稳定性和准确性。随着网络信息技术的发展，大数据和云计算平台的合理应用，促使审计工作趋于信息化，不仅减轻了审计人员的工作压力，还提高了审计结果的准确性。

二、新形势下企业审计存在的问题

随着信息时代的到来，审计工作趋于信息化，伴随着信息化的良好优势，企业审计工作同时也面临了巨大挑战，导致企业审计存在很多不足，以下对此进行分析。

（一）审计工作缺乏独立性

目前，部分企业并未设置独立的审计部门，而是附属于财务部门，在一定程度上影响了审计工作的科学性和权威性。同时，部分企业的审计部门由上级管理层直接控制，在进行审计工作时，往往会受到上级领导的干预，导致审计工作的独立性难以得到保证，最终影响审计结果的客观性和公正性。

（二）内部控制监督不足

在信息化环境下，审计数据是大数据和云计算平台集中汇总、自动完成的。但是由于大部分公司缺乏综合能力较强的审计人员，导致审计职位出现大量空缺。随着审查和复核的人员的减少，如果某一环节出现差错，就会影响整个审计结果的真实性。

（三）审计信息系统和工作手段落后

随着信息化时代的到来，信息化系统已经广泛应用于各领域，审计领域也不例外，但是由于现阶段部分企业使用的信息管理系统较为落后、缺少科学的理论指导，制约了审计工作的正常开展。目前，部分数据材料只能通过人工录入，就会影响信息的整理和归档的时效性，容易造成数据资料缺失，不能为企业经营开展分析预测、制定风险预预警提供全面真实的数据资料。

（四）审计人员业务素质有待提高

在新形势下，对审计人员的综合能力有了更高的要求。但是大部分企业并未设立专门的审计人员，没有专业的理论基础与实践经验，导致企业审计信息缺乏科学性与客观性。同时，企业对审计人员缺乏专业培训，审计人员整体业务素质不高，处理数据占用时间相对较多，导致审计在其他环节无法发挥真正作用。

三、完善企业审计的有效策略

针对上述新形势下企业内部审计存在的问题，本文结合自身审计经验，对做好新形势下审计工作提出以下有效策略，以提高审计工作质量。

（一）保持企业审计工作的独立性

保持企业审计工作的独立性是顺利开展审计工作、保证企业审计工作的真实性与客观性的前提。应从这几个方面出发：一方面保持审计组织的独立性，首先企业应设置独立的审计部门，建立一套科学严谨的审计标准和规范，权责分明，避免审计人员精神上的独立性受到影响;其次审计部门在开展审计业务时必须能够直接与董事会进行沟通。另一方面保持审计人员的独立性，企业审计人员在开展审计工作时，必须拥有独立的意识和原则，不以他人的意志为转移，始终保持作为审计人员的客观性和职业操守，如在开展审计工作时，要确保审计人员与被审业务的相关人员现在或以前不存在利益关系，避免审计独立性受到干扰。此外，还必须保持审计业务的独立性，以单独核算方式为主，防止上级领导对审计工作进行干扰，影响审计结果的公正性和权威性。

（二）加强企业内部控制监督

在信息化环境下，审计工作较为依赖大数据和云计算平台，如果内部控制监督不足，也会出现差错，为了减少出错率，在建设信息管理系统时，应在易出错的程序节点进行定点设防，同时还应设置专职审查和复核人员，以确保审计信息的真实性和准确性。此外，还应定期或不定期对企业的审计信息系统进行全面审查，对做好企业内部控制监督工作具有重要意义。

（三）升级改造企业内部审计信息系统

随着信息化管理的观念深入，企业内部审计也开始使用信息化系统，但是由于现阶段企业使用的信息管理系统较为落后，导致审计数据的安全性和真实性受到影响。为了提高审计信息的安全性与真实性，企业应对现有的内部审计信息系统进行升级改造，加强审计部门与财务部、业务部之间的信息互通。同时审计人员应合理运用电子信息系统、网络与数据技术平台创新审计工作方法，减轻工作负担，加快数据资料的手工录入和归档的速度，提高工作效率，确保审计数据的完整性。

（四）提升审计人员综合素质

在新形势下要做好审计工作，除了采取上述有效措施外，还应注重提升审计人员综合素质。定期对审计人员进行业务培训，重点强化审计业务水平、信息技术操作水平，不断提升审计人员的业务能力和计算机应用能力，建立一支专业的高素质财务审计队伍，以提升审计部门的整体工作效率。同时，审计部门还应建立合理的考核制度，主要以日常工作为考核内容，并采取一定的奖惩制度，鼓励审计人员提高自己的综合素质。此外，企业还可聘用具有快速适应能力和专业水平过硬的审计人员，进而提升企业的整体审计水平。

四、结语

在新形势下，企业要想在激烈的市场竞争中稳定发展，必须做好企业内部审计工作，充分发挥内部审计在企业经营中风险预测、监督控制、范资金用途等作用。但在企业内部审计的实际应用中，受审计人员素质、审计技术、应用环境等因素的制约，导致企业内部审计存在问题。本文结合审计工作经验，应当注重保持审计部门工作的独立性，加强企业内部控制监督，升级改造企业内部审计信息系统，加大培训和考核力度、提升审计人员综合素质等，确保审计结果的公正性和科学性，为企业的经营决策提供了重要依据，降低了企业经营风险。

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作者简介：田学军（1968—），男，汉族，湖南常德人，管理学硕士，中级经济师，主要从事企业合规与风险控制研究。