预算单位零余额账户使用管理问题及其建议

摘要：在国库集中支付改革得到不断深化的形势下，预算单位中零余额账户的应用对财政集中支付、财政业务流程简便化等方面都起到了极大的作用。然而，有些预算单位在使用和管理零余额账户的过程中存在着法规意识淡薄、操作流程不规范、支付方式不合理等问题;因此必须采取提高守法意识、增强财务人员综合素养、规范支付操作流程等措施来解决。

关键词：零余额账户 使用管理 问题及建议

中图分类号：F812.2  文献标识码：A  文章编号：1009-5349（2020）12-0242-02

随着国库集中支付的深化改革，零余额账户在预算单位中的应用，极大地推动了财政集中支付、支付业务流程的简便化的实现。然而近几年来，有些预算单位在管理和使用零余额账户中存在着法律法规意识淡薄、操作流程不规范等问题;因此必须采取行之有效的措施加以改进。只有这样，才能够使预算单位在使用和管理零余额账户的过程中避免出现违规现象，从而运行起来更加高效。

一、零余额账户的概念

预算单位零余额账户主要是指由财政部门审核批准的、在国库集中支付代理银行，预算单位开设的用来办理国库集中收付业务的银行结算账户。此账户主要是对预算单位的财政授权支付方式的资金收付活动方面进行核算，能够办理如转账、提现等支付结算业务，零余额账户具有一定的用款额度，因此账目透支的问题不会发生。零余额账户的开设主要可使预算拨款环节被合理缩减、业务流程得到有效的优化、会计风险被有效控制等，从而使财政资金运转更加高效。

二、零余额账户在使用和管理中存在的问题

1.提前使用授权额度，虚列支出

通常情况下，零余额账户的支出流程是指在预算单位发生经济业务之后，依据实际费用制定用款计划被进行提交，然后经过财政部门的审核，再由单位开具支票办理提现、转账等业务。某些地区的财政部门将核定后的年初预算基本支出当中的如交通费、水电费、差旅费等公用经费按照每个月的额度平均下放到預算单位，而由于预算单位知道零余额账户每年年末都会被清零，有不留余额的特性，往往会在获取到授权支付额度之后，并且是在还没有发生费用的情况之下，就提前将现金支取出来。虚列支出，而到了年末，为了避免账户上所剩下来的额度被清除归为零，通常会在年末之前将钱花出去，这样就会导致支出不合理、不必要的浪费现象。

2.大额提现或公款私存现象偶有发生

当财政资金被划入零余额账户之后，有些预算单位为了在资金使用上更为方便，会定期把零余额账户规定额度之内的资金进行提现，再将其存入单位的基本账户中，没有通过公务卡或转账支票支出大额现金，而只是直接采取现金结算的方式。还有些单位财务人员由于法律法规意识较为淡薄，把零余额账户中的资金转存到私人银行卡中，再从个人的银行卡中提取现金，对各项支出费用进行结算，这样就出现了公款私存的问题。

3.支付方式被任意变换

财政国库管理制度正在深化改革，相关政策规定财政直接支付主要是工资、购买、转移等方式，而财政授权支出则主要是尚未实行财政直接支付的专项支出及公用支出中的零散支出。部分预算单位在预算编制过程中，对有些预算支出指标内容较为模糊不清，具体用途不明显，项目不够细致，这就使得财政部门在审核预算的时候，资金支付方式的相关依据很难确定，就会发生原本应该使用直接支付方式的，而使用了授权支付方式。

4.项目资金被转移

按照相关的规定，工会经费、住房公积金、养老保险以及符合相关规定的其他资金可以划拨到本单位的相应账户中，预算单位对零余额账户绝不能违规操作，将财政资金划拨到本单位或是与本单位有联系的上下级预算单位的银行账户。有的预算单位负责掌管某些项目建设资金，某些单位领导为了能够对资金任意支配以达到谋取私利的目的，授意相关财务人员在未经批准的情况下使用转账支票，善做主张，将零余额账户中的项目经费转存到单位的基本账户中，使监管部门有效管控这部分项目资金。

5.财政监管力度不够

财政主管单位由于在相关业务跟踪方面缺少有效的指导，岗位责任划分不清晰，监管程度偏低，注重拨款而轻于管理，审查零余额账户用款额度支出授权批准手续不够严格，未能充分地重视业务办理过程中的违反规定行为，针对专项资金疏于开展跟踪问效，对于代理银行业也缺少应有的指导和监督;因此导致执行国库集中支付相关业务规定过程中，有些代理银行缺少专业态度，且责任意识也较为淡薄。

三、加强零余额账户使用管理的措施及建议

1.预算单位必须有效确立遵纪守法观念

合理规范地使用零余额账户，必须进一步强化基层预算单位的遵纪守法意识和观念，并且合理约束领导的相关权利，从而使预算单位财务内控管理更加规范。必须加强监督管理从事会计工作的人员，明确岗位责任，严格依据相关规章制度办理业务，只有这样才能真正地实现财政授权额度范围之内所申请到的资金得到科学合理且合法合规的使用。

2.预算单位必须提升财务人员的素养

当前，有些基层预算单位存在着部分财务人员的业务素质偏低的问题。对此，应尽快展开业务知识的培训，邀请相关业内专家搞讲座等，特别是开展与国库集中支付制度相关的系统培训，从而使财务人员的业务技能得到有效提升，对于系统能够娴熟操作。财务人员也必须具备较强的责任意识及防空风险意识，坚决避免发生账外账、公款私存等违法违规行为;必须督促各个预算单位的财务人员谨守思想道德防线，拒绝腐化，防止变质，积极主动地依照相关法律法规条款履行自身的职责。

3.不断规范资金支付操作流程，加大资金监管力度

财政部门必须严格依照财政资金精细化管理的相关要求，对资金的支付流程、操作规程进行仔细的梳理，进一步地精细化，并严格按照相关规章制度拨付财政资金。有些预算资金已经被归入财政信息系统一体化平台管理中;因此，必须严格依照审核权限对预算单位所提交的资金支付计划进行详细的审核。审核直接支付资金用款计划过程中，必须了解清楚其真实性和合法性，严格依照用款额度的限制，认真把好授权支付资金用款计划的关。监管部门充分发挥其应有的作用。财政部门在管控好资金的同时，也应该对拨付给预算单位零余额账户资金实施的业务性质、金额动态等实施大力度地监督管理，在财政大平台系统上设置国库集中支付事件全程动态监控，对于财政资金每一笔走向进行实时监控，从而做到及时发现问题及时对预算单位在资金使用、账户管理等方面发生的不规范或违反规定行为进行纠正，使其更好地改正。

4.不断地完善预算审核机制

财政部门在编报年度预算过程中，要始终坚守严谨的工作态度，切实有效地审核部门的预算，从根本上控制预算单位虚假上报预算、骗取财政资金的行为预算单位必须正确地填写每一笔资金的预算科目，并且在功能分类科目中尽可能不要填写“其他支出”;对于经济分类科目必须编报到款级，从而预算编制必须做到精细化、明确化，只有这样国库集中支付中心才能根据基本支出和项目支出的不同內容，以科学合理的支付方式支付。

5.进一步加强代理银行业务管理

对于预算单位要从零余额账户提取的现金，必须在额度上实施控制，如果超出了限额规定，就必须提交申请，并写明用款理由，上报给国库进行审批。对于那些统一缴纳的职工养老、医疗保险等社保缴费以及其他有合理用途、的确需要转账到基本户的资金，则必须清楚地标明预算单位财政资金的横向拨款书，并说明详细原因，并通过财政部门、代理银行及预算单位三方盖章确认才能够将资金划拨出去。此外，还必须创建资金对账制度，并且要求代理银行必须将预算单位每个月的对账单及提取现金的数额上交报送，对预算单位账户资金具体使用状况做到及时全面了解，这样可以有效避免财政资金被擅自截留挪用的情况发生，从而使财政资金运行过程中的风险得到有效控制。

四、结语

总而言之，财政管理部门必须进一步加强对预算单位零余额账户使用管理情况的监督，只有这样才可以极大地避免违规违法行为的发生。针对当前有些预算单位在使用和管理零余额账户过程中存在的诸多问题，财政部门必须加强对预算单位零余额账户的监督和管理力度，采取一系列应对措施，使现金结算行为更加规范，国库集中支付制度不断完善，从而使预算单位零余额账户资金的运行和使用效率得到全面有效的提升。

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责任编辑：赵世鹏

[作者简介]毛丹艺，长春美术馆（长春书画院），会计师，本科，研究方向：事业单位会计。