行政事业单位财务内控体系存在的问题及对策分析

王伟群

摘 要：由于行政事业单位具有公益性质，其财务控体系建设一直是个薄弱环节。建立科学有效的财务内控制度，规范经济和业务活动，强化对内部运行的约束，能够有力促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高。因此强化行政事业单位的内控管理，这对于行政事业单位发展具有现实性意义，建立完善健全的内控制度已成当务之急。本文对行政事业单位的财务内控体系建设存在的问题进行了分析，并提出了对策和建议。

关键词：行政事业单位;财务内控;体系建设

一、行政事业单位财务内控体系建设的意义

内控管理成为现今行政事业单位管理的必然要求，也是财务管理中的重要组成部分。行政事业单位通过建立适合本单位发展的财务内控制度，从而达到合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，提高公共服务的效率和效果。只有建立财务内控体系，事事做到相互牵制、相互约束，实现过程的有效管理，从而降低各项经营和财务风险，才能推动行政事业单位健康发展。

二、行政事业单位财务内控体系建设存在的问题

1.财务内控意识薄弱

当前我国行政事业单位领导层和工作人员的财务内控意识相对薄弱，没有认识到财务内控管理的重要性。如A事业单位在布置内控工作时，认为财务内控是财务科的事，由财务科全权负责，对其他业务科室没有要求，这也使得内控制度的执行大打折扣，导致单位内部管理不够扎实，工作上缺乏相互制约的机制，一定程度上增加了单位的财务风险。

2.财务内控制度不健全

部分行政事业单位财务内控制度不健全，部分行政事业单位内控制度缺乏全面性，仅有财务制度，没有其他业务层面比如资产管理、建设项目管理和合同管理等的内控制度。内部控制度的不健全，使得工作人员缺乏一定的内部控制意识，相对增加了行政事业单位的管理风险。比如B事业单位认为，内控建设仅做财务层面就够了，其他层面可以不涉及，如资产管理等方面缺乏内部控制，使得单位在资产管理上缺少有效的监管，可能导致账实不符，造成国有资产流失。

3.财务内控执行力度低

部分行政事业单位的财务内部控制度在建立后大多并未设立独立的财务内控部门，财务内控工作主要由单位财务科兼任，部分行政事业单位财务科室中还存在一人身兼多岗的情况，这大大地增加了财务风险。有些行政事业单位内控制度已经建立，但是没有真正把制度落到实处，真正执行内控制度。单位在管理结构、机构设置及职责分工、业务流程等方面未实现决策、执行、监督既相互制约和相互协调。比如C事业单位已经建立了内控制度的资产采购制度，由于人手不足，在资产采购时未做到采购与验收分离。

对于合同管理，虽然已经建立了合同管理制度，但在执行时未做到合同签订与业务执行相分离。又比如D事业单位知道要建设内控制度，但是对于如何梳理业务流程，如何进行流程再造，分析风险点并制定应对措施无从下手。

4.财务内控监督机制不完善

部分行政事业单位财务内控监督机制不完善，没有建立相应的财务内部控制审计监督制度和内部审计部门。部分行政事业单位虽然已经建立了内部审计制度，但由于存在独立性的问题，内审效果不尽如人意。内部审计部门必须是独立設置，如果独立性受到影响，内审工作就会因为受到外界的干预，工作无法全面落实。如E事业单位虽然已经建立了内部审计制度，但是由于存在独立性的问题，内审部门由财务科兼任，内审人员由财务人员兼任，审计就那很难发挥应有的效果。

另一方面，审计人员如果不进行专业知识技能更新，在很大程度上影响着审计成效。由于存在独立性和专业审计技能的问题，导致单位内部审计和监督无法达到有效的结果，从而无法保证内控评价体系的真实性和高效性。同时，未建立健全年度绩效考评体系，对导致内控失效的相关责任人未加以追责，从而影响了行政事业单位财务内控的有效性和权威性。

三、完善行政事业单位财务内控体系建设的对策

1.增强内控意识，加强组织领导

在内部控制体系建设中，行政事业单位的负责人要起到主导作用，带头增强全体员工的财务内部控制意识，确保内部控制制度的落实，提高单位管理水平。管理层应着手成立内部控制领导小组，成立由负责人和分管领导任正副组长，各科室负责人为成员的内控小组。设立领导小组办公室，负责指导督查内控工作全面有效开展，并积极协调解决问题，起草内控实施方案、风险评估报告、内部控制评价报告以及其他日常事务等工作。通过建立和健全财务内部控制的权责分配，将内部控制的工作深深植入各部门，从而形成一个行之有效、科学规范的财务内部控制系统，并且充分调动员工对财务内控建设的积极性，促进单位财务内部控制制度的不断完善和发展。

2.建立健全科学合理的财务内控体系

建立健全科学合理的财务内控体系，是保障行政事业单位良性发展的基础。内部控制体系建设是一个系统的工作，内控领导小组要根据单位的实际情况制定全面有效的制度，全面梳理业务流程，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略;有效运用内部控制基本方法，加强对业务层面和单位层面的内部控制，从而实现内部控制体系全面、有效实施。结合具体岗位职责特点，按照内部控制要求全面梳理，逐一查找并确定风险点，内控体系建设重点把握如下。

（1）流程梳理。各科室按照职能或岗位的增减或调整，对管理流程和业务流程进行全面梳理，归纳各项业务和管理要求，编制管理和业务流程图。

（2）查找风险点。在全面梳理管理流程和业务流程的基础上，结合各科室职责特点，运用多种手段查找风险点，进行风险的定性和定量评估，确定风险等级。在进行风险评估中，应包括单位层面（内部控制工作的组织、建设、完善、关键岗位工作人员的管理、财务信息的编报）和业务层面（资产管理、合同管理、政府采购管理、建设项目管理、预算管理和收支管理建设等）的风险评估。在控制方法上，应包括预算控制、会计控制、信息内部公开、财产保护控制、单据控制、归口管理、不相容岗位相互分离、内部授权审批控制等方法。

（3）自我评价和完善。要加强自我评价和完善，使内控制度得到持续改进。一是在内控执行过程中，对实际发生的问题和薄弱环节，并不断进行修正和完善内控制度流程，使内控制度趋于完善。二是要建立健全内控的考评体系，强化责任追究，对导致内控失效的要严肃追责，使相关人员真正把内控工作落到实处。

3.加强宣传教育

想要保障内控工作的质量，就要加大宣传教育力度。一是增强单位广大职工干部对财务内部控制的认识。单位应定期开展专题学习动员会、培训会、继续教育等形式，专题学习内控相关精神，充分理解内控建设的重要意义。

二是加强对员工熟悉和掌握内控知识、专业技能和相关法律法规的培训。明晰开展内部控制建设工作的思路，善于总结，解决难点，发现亮点，确保单位内控建设稳步推进。

三是要加强对员工职业道德操守的教育。通过经常性的教育，强化员工的职业道德意识和良好的职业习惯，能让员工积极地投到本职工作中，从而发挥良好的作用。通过一系列的宣传教育来提高内控工作人员的整体素质，从而保证内控工作顺利进行。

4.做好内控审计监督工作

财务内控中的审计和监督工作是行政事业单位财务内控的重要环节。为了确保已经建立的内控制度能够有效贯彻和落实，单位应当建立健全内部控制的监督和审计制度。一是要确保审计监督部门和人员的独立性。

二是內部控制制度需要根据经济社会和单位的发展而不断完善。及时发现内控工作中存在的漏洞，并对制度和流程进行及时调整，确保财务会计信息的真实性和可靠性。通过日常监督、专项审计和年度审计相结合，及时发现内控建设中存在的问题，从而完善内部控制建设，确保财务内控在行政事业单位经济活动中的管理和控制效力的全面发挥，从而促进单位的资金使用和运转的安全和有效。

四、结语

目前行政事业单位的财务内部控制体系尚不完善，财务内控体系还处于不断摸索和完善过程，财务内控的自我评价和完善无法付诸实施，阻碍了行政事业单位内部控制体系建设和完善的步伐。因此各部门要加强统筹协调，增进工作合力，共同推进内控体系建设，建立健全科学高效的财务内控体系，从而促进行政事业单位的良性发展。

参考文献

1.曾青.浅谈如何加强行政事业单位财务内控制度建设.金融经济，2017（1）.

2.邵长爱.行政事业单位财务内控管理探讨.行政事业单位财务，2017（8）.

3.崔珑芸.行政事业单位财务内控管理制度建立与完善研究.中国集体经济，2017（10）.

（责任编辑：王文龙）