行政事业单位内部控制问题及对策研究

陈小洁

摘 要：健全的内部控制体系对行政事业单位的持续稳定发展存在着极为重要的作用，甚至决定着行政事业单位未来的发展，但是从现实情况来看，对于我国部分单位来说，对内部控制存在着忽视的情况。本文在结合实际工作的基础上，分析了行政事业内部控制的现状以及存在的问题，并提出相应的对策浅析。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题对策

一、行政事业单位内部控制的基本特点及开展研究的重要意义

想要对整体问题进行研究，就必须要明确行政事业单位开展内部控制的基本特点。之所以要开展内部控制，主要就是为了在现实情况中对单位内部管理的水平进行提升，加强廉政风险防控机制建设，从单位内部具体经济活动入手，以风险为导向，以防范舞弊和预防违纪违规为目的，通过设计对相关的措施进行设计与规划，能够提升行政事业单位的公共服务水平，让单位国有资产的安全和使用有效，对相关资源进行合理分配，对公共资金进行合理利用，对国有资产进行公平使用。

作为掌握着社会公共资源、公共资金和国有资产，以实现社会公共服务效益最大化为发展目的行政事业单位，完善的内部控制制度不仅仅能够对公共资金使用效率进行提升，还可以起到对行政事业单位进行监督的作用，督促行政事业单位合理使用自己的职权，确保相关活动的可行性，为人民群众造福。

二、财务内控现状及存在的问题

1.内控制度不完善

目前部分行政事业单位的内控制度是不完善的。因我国部分基层行政事业单位内部控制尚处于起步阶段，故现行的内控制度与基层各行政事业单位之间的适应度较差。对于中央级、省市级等直属直辖单位而言，因其规模完善、责任分工清晰，且其更容易借助高层次人才库、高校科研人员等各方面的力量，汇聚各方优势，完善内部控制管理或根据市场经济变化构建出符合国家法律法规要求的内部控制机制就比较容易。但对于县级及以下行政事业单位而言，可利用和聚集的资源有限，加之基层单位工作繁杂、任务重、编制少、人员缺乏、加之部分工作人员专业水平不高，缺乏责任意识和自主精神，要想建立完善的、与国家内控要求相符合的內部控制流程相对来说就比较困难。

从行政事业单位的角度来看，其想要在现实情况中不断发展，就必须要对现有的制度进行完善，另外其对公共资金的使用效率和廉政建设的有效保障也同样离不开具备可行性、合理性的内部控制体系，如果在内控制度方面存在着不健全的情况，就会直接影响到内部控制工作的水平，不利于行政事业单位的持续发展，更不利于其发挥自身的职能。

2.内控意识淡薄

在行政事业单位中，工作人员内控意识普遍较为淡薄。受我国大部分基层行政事业单位的内部控制还处于起步阶段的影响，加之相关因素的影响，一些单位的管理者仅仅重视业务工作，在实际情况中忽视了内控工作，在他们眼里即便提升了内控工作水平也无法提出自身的工作，甚至有些管理人员认为内部控制并不包括很深刻的内涵，仅仅涉及对财务会计进行监督的工作，所以理应是财务部门的事情，与其他部门关系不大，只要财务部门资金支出合法合规、手续完善，至于资金的使用效率和效果以及国有资产是否真正的安全和使用有效却不关心、重视。

还有一些单位在具体工作中有没有实际执行到位，即便建立了相关的制度，但也没有按流程、按规章制度来办理，并没有指定的相关人员或相关部门去监管。还有些行政事业单位人员设置不完善，受编制限制及经费保障等诸多因素影响下，会干的、能干的一人多岗多权、混岗混权等现象严重，权限交叉，缺乏监督，严重违反不相容岗位相分离的规定。以上这些都是因为内控意识淡薄造成的，都影响和制约了内控制度的执行和运行，影响了行政事业单位的发展与进步。加强内控意识是全员性的，是一个自上而下的过程，理应引起管理人员的高度重视。

3.内部监督与评价机制不完善

行政事业单位内部监督机制与评价机制的不完善也阻碍了内部控制工作的有效运行。一些行政事业单位甚至根本就没有内部审计机构或评价小组，也就不存在通过内部审计发现内部控制存在的问题和不足，更不要说是提出解决办法和完善措施了;即使部分单位对内部审计机构进行了设立，但是该机构的工作人员也不具备较强的专业能力，更重要的是内部审计机构大多数的工作人员都是兼职，工作的冲突和时间的限制使得内审工作的开展缺乏相对的独立性与权威性。同时内审人员的专业水平和专业素质也影响着内部审计机构对职能的发挥，不仅影响了内审工作的质量，同时降低了内部控制的具体效果。

内部监督与评价机制是内部控制工作不可或缺的一个环节，在现实情况中对内控目标的实现往往依赖于相关评价工作，合理的评价能发现目前存在的问题与不完善处，还能得到及时的信息反馈，同样应引起管理人员的高度重视。内部监督与评价机制对内控制度的逐步完善，内控的有效性，内控目标的达成至关重要，不容忽视。

三、行政事业单位内部控制的优化对策

1.加强内控制度建设

行政事业单位要构建单位内控规范体系，准确核算单位运行成本，防范财务风险，提高内部管理水平。健全的内控制制度建设是事业单位发展的基础，所以对内部控制制度的制定要根据单位的实际情况，符合单位的自身发展特点，不能盲从，好的内部控制制度是符合单位实际工作且随着工作的不断推进而不断调整、融合的结果。在制定单位内部控制制度时，内部控制建设可将传统的管理模式与新型的信息技术相融合，构建信息化平台内控系统，实现同一控制下的各部门职能综合管理、数据无缝对接，实现信息沟通的实时性与共享性。除此之外，还应对工作流程进行优化与确定，具备可行性的流程不仅能对流程中各环节所蕴含的风险节点行有效地规避，还可减缓新旧人员更替而对工作造成的不利影响。

2.增强内控意识

行政事业单位应注重对领导层和各岗位员工的教育培训，加强全员的内控意识。受社会公共职能及单位性质影响，部分行政事业单位内控意识薄弱，内部控制制度在单位运行发展中达不到预期效果。行政事业单位的内部控制活动是以防范舞弊为具体目的，力图消耗最少的资金办最多的实事，出最大的绩效，各单位通过设计内部防范和管控措施，以期提高行政事业单位的公共服务效率和效果，达到对国有资产及相关的公共资金进行合理使用的目的。

因此，要加大宣传内部控制的重要性和科学性，组织内部控制制度学习，管理者需要充分发挥带头作用，帮助工作人员开阔理念，深入学习理论，树立内控意识，加强内控建设。员工培训和发展是管理中永恒的主题。行政事业单位的发展也同样离不开优秀人才的发展，要加大培训力度，择优选用人才，提升工作效率，推动单位内部控制等各方面工作的高效实施。

3.对内控监督评价机制进行完善

从行政事业单位的角度来看，其必须要对相关制度进行建设，同时应对评价机制进行完善，完善评价机制十分重要，完善评价机制十分必要，行政事业单位要重视对单位内部的资金收支、物资采购及政府债务等业务进行监控，建立完善的奖惩评价机制，将内部控制有效性的评价结果纳入单位年度考核内容中，增强员工的责任感和成就感。完善的内控监督评价机制，可及时发现内部控制设计中存在的缺陷，通过点对点地分析评价，提出相应的整改措施，使单位内部控制形成一个良性循環。

另外，行政事业单位的内部审计工作是对财务控制进行有效评价的主要手段，行政事业单位要高度重视内部审计建设，赋予内审机构高度的独立性与权威性，内审人员也必须保持独立，在内部审计工作独立展开的时候，各相关业务部门和工作人员要积极主动、密切配合，充分发挥内部审计在内部控制中的督导作用。加强内部控制建设还需要构建完善的内部监督机制，除此之外，无论是科学的内部评价机制还是合理的内部评价机制都需要包括在其中，只有如此，以监督配合评价，就可以保证内科制度的可行性。另外，监督与评价的过程也是发现现有体系问题的过程，有利于相关人士应用具体措施对问题进行解决，不断完善内部控制制度。

四、结语

从行政事业单位的角度来看，建立内部控制制度十分重要，完善内部控制制度十分必要，但是内部控制制度的建立与完善是一项长期、系统的工作，各行政事业单位要认清单位内部控制所处发展阶段，建立适合单位自己的内部控制制度，除了需要加强行政事业单位工作人员的内部控制意识之外，还应该对财务管理工作进行规范，对内部控制流程进行完善，加大内部控制监督和评价力度，对相关的内控监督管理制度体系进行建立，确保其评价机制具备可行性，如此就能够对行政事业单位的公共服务水平进行提升。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）