价值创造视角下商业银行成本管理优化思考

戴晓敏

摘 要：商业银行主要目标就是经济效益最大化，将银行所拥有的资金进行再运作，促进资本的增值升值。因此商业银行需要从成本管理角度出发，优化组织结构，明确成本责任中心;最终为商业银行成本管理奠定重要基础。

关键词：价值创造;商业银行;成本管理;优化思考

一、商业银行成本管理的重要性

首先是商业银行提升核心竞争力的重要途径。成本管理的精细化有利于商业银行将各项资源进行高效配置，并且实现价值的持续性增长。因此有效的成本管理可以帮助商业银行提升核心竞争力。其次是商业银行绩效考核的必然需求。目前某些商业银行在进行成本考核时主要是以责任成本法为主，但是该方法会形成利润虚高的假象，不利于商业银行进行决策。通过成本管理，提升核算精确程度，促进考核结果的公正性。最后就会为商业银行创新产品定价提供参考，通过成本管理数据信息，可以分析得出某些产品的价格是否符合客户需求，对定价进行适当调整可以占据更多市场份额。

二、商业银行成本管理存在缺陷

（一）成本管理、核算比较传统

许多商业银行组织架构通常是由总行、分行以及支行构成，也是成本核算与管理的组织架构基础。但是近几年许多商业银行开始进行综合经营，银行产品不断创新发展，服务十分多样化;对于成本核算的单一要求逐渐向多元化转变，并且对于成本归集与分摊有着更严格的要求。以此才能够实现对于商业银行产品、渠道、客户等价值创造的各个环节进行多维度计量与核算，为银行管理层决策、资源高效配置等提供有效的成本数据信息支撑。

但是由于商业银行组织架构的特殊性，多数商业银行对于机构维度下的分、支行成本费用核算能够做到基本准确;针对产品、客户维度的费用在分配精确度上比较粗放，甚至与实际情况存在极大差异。正是因为商业银行成本管理的传统型，对价值管理造成极大负面影响。

（二）成本管理考核有待提升

当下许多商业银行的考核体系通常是由关键业绩指标与平衡计分卡两种类型所构成，但是对于成本却不会进行独立考核，或者就是与成本考核挂钩程度并不深，无法将成本管理的结果进行充分考核。由于商业银行在考核过程中仅仅只是重视业绩，对于成本忽略不见。另外考核通常是从业务量、盈利角度出发，而对于某些业绩较好的分支行，却没有考虑到所损耗的资源。在针对增量指标进行考核评估时，仅仅只是重视新增资产规模、客户流量等，却没有对相关损耗成本进行考核，就会导致许多分支行仅仅只是重视眼前业绩的完成，却不会在成本支出过程中进行成本控制。所以商业银行要想在价值创造的视角下提升成本管理水平就需要从成本考核角度出发，发现成本管理存在的主要问题。

（三）成本管理信息系统与业务发展脱轨

商业银行信息系统建设完成后，成本管理信息系统需要应用于预算管理系统、财务会计系统以及核心业务系统等等。甚至某些商业银行在进行成本信息分析时，针对机构与业务条线的分析能够做到基本精确;然而在银行产品、客户方面的成本分析还存在不足，尤其是成本管理信息系统与业务发展脱轨，直接制约商业银行对于产品与市场的决策效率。甚至某些基础信息不健全，导致数据缺失;成本管理信息质量并不高，数据标准与口径没有形成统一;成本管理信息系统和其他业务系统对接不够充分，数据交互性存在不足等等。上述问题都要求商业银行成本管理系统积极更新升级，符合业务发展速度。

三、价值创造视角下商业银行成本管理优化对策

（一）积极应用作业成本法

作业成本法在现代化企业管理当中应用比较广泛，与传统成本核算方法相比较，作业成本法更加精细化，可以覆盖商业银行价值创造的各个环节。在作业成本法下当中，商业银行的各项活动都是通过一系列相关的作业所构成，银行各项作业活动都需要一定的成本耗费;此外，商业银行的服务也是通过不同作业的组合所提供，服务是消耗作业的结果。在对服务损耗成本进行核算时应该根据业务服务环节的各项作业进行成本归集，从而核算出作业成本;再结合各项作业成本和成本对象间的联系，将作业分配到具体的成本对象当中，从而完成整个作业成本核算过程。

（二）强化成本考核，构建成本管理考核评估体系

传统成本核算与分析通常是将整个商业银行作为评估对象，但是对于银行产品、客户等无法进行精确的成本考核分析。需要商业银行强化成本考核，进行改革，针对各分支行与业务流程设置责任中心;以产品与客户作为导向进行成本考核，确定合适的分摊因子来提升成本分摊精度，从而清楚的核算产品与客户成本，最终进行产品与客户的成本分析。针对成本数据、结果的考核分析，深入了解商業银行成本优势与劣势，引导商业银行整体资源高效配置;根据成本考核结果可以对优质客户与具有竞争优势的产品进行资源倾斜，从而将成本管理的价值创造作用进行充分发挥。

（三）提升成本管理信息系统建设水平

强化信息系统的投入力度。全面成本管理涉及到商业银行方方面面，不仅涵盖核心业务系统，同时也涵盖外围业务系统;数据也需要涉及到财务与非财务数据的收集与处理。只有当成本管理信息系统能够高效的收集处理成本数据信息时才可为商业银行产品定价、经营决策提供科学的资料。信息系统建设是一项复杂的工程，商业银行管理层必须要将成本管理信息系统的地位提升到战略层面。并且在对成本管理信息系统进行建设时持续进行优化，及时的发现问题并且解决问题，促进成本管理信息系统先进性。

参考文献：

[1]邵周华. 城市商业银行加强财务管理研究[J]. 现代经济信息，2020（03）：77-78.

[2]姜雪莹. 中小商业银行成本分摊方法应用研究[J]. 商场现代化，2020（07）：108-109.