加强行政事业单位内部控制建设探讨

吴峡

摘 要：行政事业单位在我国的地位不可忽视，其在许多方面都发挥着不可替代的作用，但从行政事业单位的现状来看，可以发现其日渐凸显出许多问题。行政事业单位加强内部控制建设，是帮助其解决问题、提高管理能力的重要方式，一定程度上可以发挥不可替代的作用。现阶段我国行政事业单位内部控制建设的水平还较低，内部控制制度完善的空间较大。因此，本文在内部控制建设的重要意义的基础上，分析了目前行政事业单位内部控制的相关问题并给出加强内部控制建设的策略。

关键词：行政事业单位;内部控制;建设探讨

一、行政事业单位内部控制建设的意义

（一）有利于提高管理能力，减少腐败

行政事业单位的职能主要是以服务为主，是我国公共事业服务的中坚力量。行政事业单位的内部控制主要是从管理方面和经济方面这两方面着手进行控制，加强行政事业单位的内部控制可以很好地加强单位工作人员的管理水平，使内部工作能够在制度下有序进行，进一步减少腐败的产生。

（二）财产安全得到保障，财务管理水平得到提升

行政事业单位内部控制建设的加强，直接使得行政事业单位财务会计制度、财务审核等一系列制度得到了完善，进而带来了会计核算变得规范化、单位的资金效益明显增加等变化。行政事业单位拥有众多的社会资源，在利用资金时，完善的内部控制制度让社会公共资源的使用合理化、完整化，可以更好地为人民群众服务。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制制度存在问题

从目前的情况来看，许多行政事业单位在内部控制制度方面都存在着一些问题，比如管理机制和财务制度。很多行政事业单位的内部控制制度并没有从单位真正的实际情况入手，很多制度的制定都不能很好地解决问题，不符合一切从实际出发的宗旨。此外，由于部分行政事业单位的财务大多数时候都只是进行简单地处理，但是财务内部控制是行政事业单位内部控制的重中之重，财务制度却没有很好地建立起来。内部控制制度的不完善，使得行政事业单位许多工作都只是浮于表面，真正能够实际落实的情况却很少，制度的不完善直接导致行政事业单位内部控制建设困难。

（二）关于内部控制的认识不足

行政事业单位的管理人员对内部控制认识程度高低以及对内部控制的重视，对单位内部控制的建设有着非常重要的作用。然而由于许多单位的管理人员关心的都是自己的工作绩效以及行政单位的公共管理，对单位内部控制的了解基本没有，更不在意行政事业单位内部本身的管理问题。由于内部控制制度的制定者和被控制者都是单位内部的上层管理人员，因此，许多管理层对于内部控制的态度大多都是敷衍了事，甚至还有管理人员利用单位上的财务制度漏洞以权谋私，给自己谋取不正当的利益。

（三）内外部监督力度不够

内部控制具有一个相对动态、完整的过程，其中的防范、监控、监督是缺一不可的，只有这样行政事业单位建立的内部控制制度才能正常有效的发挥作用。然而，由于很多单位的部门与部门之间没有合理沟通的习惯、对内部控制的相关人员没有定时定期的检查、对于内部控制最有效的内部审计大多数时候也不能发挥作用等问题的出现，导致行政事业单位形成不了有效的监督体系。关于外部监督，由于审计部门与财政部门对行政事业单位的监督主要是对其财务状况和收付款上的监督，因此在这种情况下，外部监督并不能很好地帮助内部控制充分发挥作用。

（四）防范风险体系建设有所欠缺

由于企业的性质是盈利，对财务风险以及其它一些风险的预测控制程度较高，而行政事业单位并不属于营利組织，其对风险的敏感程度远远低于企业。例如行政事业单位A，拨出经费大于经费拨入，且常年没有结余，因此可看出该行政事业单位面临的财务风险较大。然而，大多数行政事业单位的风险防控都没有发挥其作用，在这种情况下，一旦单位真的面临风险时，付出的代价一定会非常大，在相当长的一段时间都很难恢复。

（五）内部控制相关人员专业知识技能有待提高

虽然行政事业单位的工作人员都是通过层层选拔和考核挑选出来的优秀人才，但是由于行政事业单位的工作任务比较繁琐复杂，中高层的行政事业单位与基层的行政事业单位在各种事情上的处理方式不同，部分内部控制相关人员的培训没有做到位、对文件表达的思想知识停留在表面、专业知识技能的欠缺导致内部控制中的许多事项偏离轨道。除此之外，拥有高级专业知识技能的工作人员较少，如行政事业单位B中拥有中级会计职称的人数只有1人，且出现“文不对题”和与实际不相符的情况，导致财务工作以及其它的工作出现问题，进一步出现责任推诿等问题的出现，恶性循环不断发展。

三、关于行政事业单位内部建设的相关对策

（一）健全内部控制制度

不完善的内部控制制度对行政事业单位的影响是不可忽视的，在进行制度建设时，行政事业单位应该结合自身的实际情况考虑，根据实际的工作要求以及做的不足之处制定符合实际情况的内部控制制度。除此之外，由于财务工作在内部控制中的地位很高，因此在制度进行制定时，应该将财务会计的各种特殊性加入考虑的范围之内，而财务工作人员也应该和其他的管理者一样公平公正的参与制度制定。内部控制制度应该与时俱进，淘汰过时的制度，每个行政事业单位的情况都不一样，因此要根据单位的实际情况不断进行调整。

（二）强化内部控制意识

对于行政事业单位而言，领导者的重要性不言而喻，领导者与管理人员的综合素质以及对内部控制的意识水平的高低直接就影响了行政事业单位能否健康发展。因此，加强工作人员尤其是管理人员以及领导者的内部控制意识，提高工作人员对内部控制的理解，让工作人员明白内部控制对于行政事业单位的重要性。行政事业单位要不定期的组织学习相关知识，加强教育宣传力度，主要目的是让领导带头行动、其他人员以身作则，使内部控制在单位真正落实。

（三）加强内外监督力度

要使得内部控制的作用能够充分发挥，并且一直在行政事业单位运行，内外监督都是不可缺少的。内部监督主要是内部的审计对单位的会计工作进行监督，加强内部监督，单位应该重视内部监督并且保证内部监督部门的独立性，如内部审计机构;外部监督同样需要重视，综合利用其他部门的检查报告，可以更好地进行外部监督。此外，借助外部监督还可促进内部监督。

（四）完善内控风险体系

由于市场环境以及政策变化的速度较快，出现风险的可能性较高。然而由于行政事业单位应对风险的能力相对较弱，因此完善内部控制风险体系就显得非常重要。行政事业单位应该将风险评估部门充分发挥作用，结合实际情况预测风险的出现，制定出应对风险的相关措施，比如在面对财务风险时，应该如何采取措施。风险的出现对行政事业单位的影响不可忽视，因此，需完善内控风险体系，不断改进风险应对方法，将风险的损害程度控制到最小。

（五）提高工作人员专业技能

在日常的工作中，行政事业单位要重视工作人员的工作效率，注重工作人员工作技能和综合素质的提高，只有这样才能让行政事业单位从根本上长久健康发展，为我国社会建设事业做出贡献。单位在选用工作人员时，需要充分考虑其专业能力和职称证书的有无，比如财务会计人员的初级证书等;在适当的条件下，安排工作人员进行职能培训，以便更好的帮助工作人员提高专业技能。除此之外，工作人员的综合素质也应该在日后的工作中有意识培养，例如：不定期的安排考核以及训练等。

四、结束语

行政事业单位在我国的社会建设事业中发挥着重要的作用，行政事业单位要想具有较高的工作效率，能够实现可持续发展，就应该十分重视内部控制建设。完善内部控制制度、提高管理人员的内部控制意识、加强内外监督等措施对于行政事业单位的内部控制制度建设而言是不可缺少的。内部控制建设不断提高对于行政事业单位而言是重中之重，只有使行政事业单位健康发展，我国的社会工作才能做的更好。

参考文献：

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