浅议煤炭企业固定资产内部控制问题及解决措施

方琳娜

摘要：在社会经济快速发展的背景下，煤炭资源作为我国资源结构的重要资源，矿井生产规模不断增加，固定资产投入越来越多，在整体投资比例中占有较大的比例。在煤炭企业固定资产管理中，如果缺少有效的内部控制措施，会使得固定资产管理比较混乱，从而导致固定资产流失，影响固定资产管理质量和水平，对煤炭企业竞争力和未来发展有着较大影响。因此，需要深入分析煤炭企业固定资产内部控制的问题，采取有效的管理措施，提高固定资产管理水平。本文分析煤炭企业固定资产内部控制的问题，提出几点有效的解决措施。

关键词：煤炭企业;固定资产;内部控制;问题;解决措施

引言

煤炭企业发展中的固定资产来源比较广泛，加强固定资产管理，保证其科学性和合理性，推动煤炭企业的进一步发展。固定资产主要有国家投入资产、购置资产等内容，内部管理内容比较多，环节比较复杂，对煤炭企业管理提出新的要求。在煤炭企业中固定资产所占比例较大，加强固定资产内部控制，提高资产利用率，不断提高煤炭企业资产管理水平，提高煤炭企业的经济效益。

一、煤炭企业固定资产管理中的问题

（一）新旧设备更新出现旧设备闲置问题

随着科学技术的发展，煤炭企业设备不断更新，旧设备逐渐被新设备取代，旧设备闲置问题成为固定资产管理的重要问题。煤炭生产技术和工艺的革新，旧设备难以满足生产需求，使得旧设备闲置问题更加严重。根据煤炭企业生产的安全要求，需要对旧设备进行更换。相关部门对旧设备处理流程了解不足，使得旧设备处理不合理。管理部门对旧设备处理不够重视，使得煤炭企业固定资产流失。作为管理人员，在决策中出现失误，盲目购买新设备，使得旧设备不断积压，导致企业资金出现紧张状态。

（二）人为方面因素导致管理效果不佳

煤炭企业固定资产管理中，由于管理人员方面因素影响，使得管理工作难以顺利开展。目前，煤炭企业效益逐渐变差，财务人员相对较少，同时需要兼职固定资产管理工作，导致岗位职责不够明确的情况。由于缺少规范性的固定资产管理制度，非机电设备职能部门缺少相关管理人员，存在权利空白或者权利重叠的情况，使得管理结构不够科学合理，固定资产账目不够清晰，存在相互推诿责任的情况。由于对内部控制工作认识不足，使得内部监督工作缺少力度，影响监督工作效果。由于人为方面的原因，在固定资产管理和使用中缺少严谨性，出现固定资产过剩或者不足等问题，内部监督的形式化，没有定期开展固定资产清查工作，使得固定资产管理越来越混乱。

（三）考核制度不够健全

煤炭企业固定资产管理中，需要注重考核机制的完善，对管理者和企业经营具有一定的约束力。目前，我国煤炭企业考核机制并不完善，偏重于成本费用、产量、质量以及安全等层面，忽视绩效考核等内容。部分煤炭企业虽然可以取得较高的经济效益，但是，在固定资产管理中有着一定的问题，固定资产缺少深层次发掘，固定资产清算缺少全面性。必须加强固定资产监督和控制，推动煤炭企业实现可持续发展。同时，由于煤炭企业考核制度不够完善，考核缺少精细化，缺少责任意识，影响煤炭企业固定资产管理水平。

（四）现代信息技术利用不足

随着信息技术的发展，信息技术在各个领域中普遍应用，并且有着非常重要的作用，推动各个行业领域的发展。煤炭企业固定资产内部管理和控制中，对信息技术利用程度不高，管理方式较为落后，难以满足新时期固定资产管理需求。通过固定资产管理中存在滞后性现象，影响精细化管理措施的开展，使得固定资产利用不足，存在较为严重的浪费问题。

（五）各部门之间配合度不佳

煤炭企业固定资产内部控制中，不仅仅是相关职能部门的职责，也需要其他部门的配合，发挥每个部门的作用。煤炭企業运行中，每个部门仅仅做好自身部门的职责，缺少部门之间的交流，相互之间协调和配合不足，使得固定资产内部控制缺少合理性，在硬件设备管理和使用中缺少合理性。煤炭企业相关设备对环境有着一定的要求，在移交过程中存在一定的问题，如移交手续不足，或者是口头移交等，设备管理和使用部门在使用和存放设备时，没有在固定资产管理部门做好备案，使得各项管理工作存在漏洞，导致固定资产管理较为混乱，影响管理工作质量和水平。

二、煤炭企业固定资产内部控制的有效策略

（一）明确固定资产内部控制制度和流程

首先，优化固定资产获取环节和流程。煤炭企业固定资产内部控制中，加强固定资产获得环节优化，在预算和投资方面，根据相关的法规制度，明确预算变更权限，对于50万以下的变更数额，经过经管会的审批，如果数额比较大，或者年中变更调整时，需要上报相应的董事会，经过其批准通过，优化固定资产获取流程规范。对于重大项目或者资本化的行为，可以通过经济性原则明确投资数额，如果数额在100万以上，需要聘请具有资质的专业中介机构，制定详细明确的项目建议书，完善可行性研究报告，优化申请报告和初步设计报告。同时，需要随时追踪项目的实际情况，在项目结束之后，将相关评价报告抄送，传送到董事会，达到经验积累以及培训目标，结合预期不同情况开展相应的审查分析，形成相应的报告。

其次，强化固定资产清查工作。在煤炭企业固定资产清产中，需要制定完善的清产制度和盘点制度，根据相关的清查、盘点方式，保证固定资产清查和盘点更加细致。在具体的清查工作中，针对存在的问题采取有效的改进措施。针对由于财务人员生产技术和工艺等知识不足出现的问题，采取有效的防范措施，成立相应的专业小组，包含财务、工艺、规划以及设备等人员，保证专业小组内部包含固定资产盘点的各个部门，每个部门人员应当在两人以上，以小组独立成员作为整个盘点工作的具体责任人，在清查盘点中，针对固定资产状态及时采取会计操作，每年需要进行两次以上的不定期盘点清查工作，对于发现的规定资产变动以及其他问题，需要及时向上层报备，追踪其处理结果的同时，针对固定资产情况做出准确的会计处理措施。

最后，优化固定资产处置工作。煤炭企业固定资产管理中，需要做好相应的处置工作，根据制定的固定资产处置方式制度，更加细致地开展固定资产清查工作，针对提出的问题采取有效的解决方案。对于闲置的固定资产，做好相应的审核评估，结合评估决定是采取封存措施还是回收措施，如果需要封存需要根据相应的制度开展封存，回收时，需要对其价值做出全面的评估，提高其资产收益。部分固定资产需要采取报废或者卖出方式，财务部门核算和固定资产管理部门采取相同的处置方式，做好处理结果的上报工作，开展相应的备案措施。

（二）加强人员的培训和考评工作

在很多企业员工存在的问题，同样在煤炭企业内部存在，仅仅依靠若干制度或者工作流程，难以有效解决此种问题，此种问题也并非短时间内可以解决。为了能够更好地解决固定资产内部控制问题，需要加强员工培新和考评，有效改善固定资产内部控制环境，借助有效的培训措施提升人员业务能力和个人素养。在具体的培训中，需要结合员工层次的不同，采取针对性的培训方式，实现员工素质和能力培养目标。在具体的培训中，将管理和财务等岗位技能融入固定资产内部控制培训中。在培训的同时需要开展相应的考评工作，保证每个人都可以真正理解和掌握培训内容，结合培训内容采取多样化的考评方式，保证员工培训效果。在具体的员工培训中，可以采取专业技能讲座方式，促进管理人员整体素质提高，保证固定资产管理效率。在员工培训中，将日常审计和专项审计有效融合，强化固定资产经济效益，有效规避各种资金风险，提高固定资产管理能力，明确各项管理责任制度，完善奖惩措施，调动员工工作积极性。

（三）加强内部监督和考核

煤炭企业固定资产内部控制中，需要构建独立的内部控制审核机构，相对于财务审计和管理工作来说，固定成本内部控制的范围更加广泛，有着非常完善的管理流程，注重风险防范意识提升，以管理工作和风险控制作为基础，优化审计工作，结合内部控制的具体财务报表，确保内部控制的真实、可靠。煤炭企业固定资产管理中，依靠会计师控制审计的同时，还需要独立的内部控制部门，保证监督和审计工作的顺利，及时纠正内部控制中的问题，保证煤炭企业可以正常的运行。同时，考虑外部市场变化的情况，优化煤炭企业管理和业务情况，构建完善独立的内部审计和管理机构，保证固定资产管理质量。构建完善的内部监督制度，想要保证内部监督和评价，需要构建相应的内部控制设计和管理部门，不断完善内部控制审计制度，保证内部控制监督精细化和制度化，做好内部审核和频次和方法控制。在工作流程和方法的选择中，需要加强各个部门的协调和统筹，对煤炭企业各个环节风险进行控制，制定更加完善的決策，促使内部控制方案的改进和完善。通过内部控制制度的强化和完善，加强固定资产内部控制，提高煤炭企业的经济效益。

（四）有效利用现代化信息技术

随着信息技术的发展，在社会各个行业和领域普及，发挥着重要的作用。煤炭企业固定资产内部控制中，应当注重现代化信息技术的应用，引入固定资产管理各个层面，利用相应的软件系统，满足固定资产管理需求，加强固定资产的统一管理，如固定资产的使用、出入库、转让以及报废等等，可以及时发现固定资产管理的薄弱环节，针对漏洞问题采取有效的控制措施。作为煤炭企业，需要充分利用现代化信息技术优势，加强固定资产的内部控制，明确各种类型固定资产的关系，采取有效的监督管理措施，实现固定资产的精细化管理。借助现代化信息技术，构建高效的双向沟通方式，帮助财务人员全面了解现场情况，掌握固定资产动态，促使管理和核算工作的融合，保证各项工作顺利开展，确保核算工作有效开展，提高固定资产管理效率。

（五）强化闲置设备利用效率

在煤炭企业固定资产内部控制中，提高闲置设备利用效率，有效解决设备闲置问题。在具体内部控制中，可以通过经营租赁的方式，将设备状态良好的设备充分利用，通过合理、合法的方式进行租赁，避免煤炭企业固定资产的流失。在租赁之前，企业内部保价小组需要对租赁设备进行资产评估，根据其市场价值以及用户能力，制定科学合理的租赁价格，了解设备的使用需求，做好相应的租赁宣传工作。同时，做好闲置设备使用、报废等情况的统计，分析闲置设备的替换和优化潜力，为设备租赁做好准备。在闲置设备改造的过程中，有效利用先进的科学技术，促进闲置设备采掘工艺的改进，保证闲置设备使用的安全性和可靠性，提高闲置设备利用率。同时，煤炭企业需要拓展对外投资渠道，构建良好的投资筹资平台，解决煤炭企业的资金紧张问题，促进煤炭企业固定资产管理水平。

结语

煤炭企业固定资产内部控制中，其主要问题是内部控制管理制度不完善，员工水平能力不足，监督制度不够完善等，想要保证固定资产内部控制的质量，需要根据固定资产管理情况，开展系统化和流程化管理，提高固定资产内部管理水平，加强标准化流程构建，借助采购和升级方式，逐渐替代报废方式，形成良好的固定资产生命周期。同时，加强人员考核工作，保证人才专业能力和素质，有效落实员工岗位责任制度，促进两者有效结合，不断提升员工技能素养，保证固定资产制度的贯彻落实。

参考文献：

[1]张芳.煤炭企业固定资产管理精细化的对策[J].财会学习，2019（35）：192–193.

[2]赵宇强.国有煤炭企业固定资产管理存在的问题及对策思考[J].国际公关，2019（10）：199.

[3]马西铜.煤炭企业“固定资产”内部控制问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2019，18（20）：257–258.