中小企业货币资金管理问题分析研究

陈瑞娜 赵欣

摘要：中小企业是我国国民经济的重要的一环，是现代经济的新鲜血液，但是很多中小企业经营过程中存在资金管理不规范，效率较低等问题，给中小企业的健康发展带来许多潜在的风险，如何加强中小企业资金管理问题成为社会各界的关注焦点。本文利用内部控制和现代风险管理理念，从货币资金的管理职责、制度设计、预算、收支、银行账户管理等方面分析梳理货币资金管理流程，并在此基础上，提出规范、加强企业货币资金管理的对策建议，防范货币资金风险的发生，以期对中小企业提高货币资金管理效率有所借鉴和启示。

关键词：中小企业;货币资金管理;内部控制

企业的发展与货币资金管理息息相关、密不可分，在企业的运营过程中，货币资金的管理非常关键。由于货币资金的流动性强，其管理难度较大，且极易导致风险的发生。为了有效规避风险，做好货币资金的管理工作，中小企业应建立健全货币资金管理制度，理顺货币资金管理流程，提高货币资金管理效率，促进企业健康高速发展。

一、中小企业货币资金管理存在的主要问题

中小企业一般存在规模较小、业务简单、人员较少，专业化分工较弱等的特点，导致企业货币资金管理不规范，收支混乱、授权、审批不符合规定、效率低下等不利于企业运营的问题。

（一）财务人员能力欠缺，岗位分工不明确

中小企业财务人员普遍薪资报酬较低，很难吸引经验丰富的优秀财务人才。企业降低财务工作人员的招聘条件，招聘的财务人员专业素质较低、业务能力不足，导致企业资金管理不规范，资金使用效率低。

很多中小企业财务部门职责不清，岗位职责划分不明确，工作流程混乱，工作人员互相推诿。财务部门岗位未进行定期轮换，长期由一个人担任资金管理工作，缺乏监督管理，容易造成一定的风险。

（二）货币资金管理制度不完善，缺乏监督、奖惩制度

中小企业普遍制度不完善，缺乏系统完善的货币资金管理制度，导致企业在进行业务处理时缺少可供依据的管理制度。未设立长效的内部监督管理机制，企业管理人员无法及时有效地掌握企业资金问题，对风险提前进行规避，容易导致经济损失。很多中小企业货币资金管理缺乏奖惩制度，不利于调动员工积极性，加强资金管理。

（三）货币资金管理缺乏有效内部控制

1、货币资金预算编制不合理，执行不规范

中小企业编制预算一方面需要考虑科学性、合理性等因素，另一方面制定了资金预算就要严格落实，不可随意更改，否则资金预算无法得到有效执行，就无法体现资金的管控作用。中小企业普遍存在资金预算编制信息不准确、编制不科学、不合理，执行过程缺乏监督等问题。

2、应收应付账款控制薄弱

随着市场竞争加大，许多中小企业采取赊销的方式销售商品，应收账款较多，且质量较低，容易出现应收账款的逾期，导致企业出现资金周转困难或直接破产的情况。应付账款管理不到位会对企业自身信誉产生不良影响，影响企业筹集资金，不利于企业生产经营。

3、收支管理不规范，存在坐支现象

中小企业生产经营以业务为中心，收支管理不规范，导致企业的“坐支”现象比较严重。企业出纳人员未及时将超额收入存入银行，导致公司库存现金过多，一方面加大了资金收支管控的难度，另一方面容易发生道德风险。

4、货币资金清查流于表面

中小企业财务清查不规范、不全面，频率较低，清查程序简单、形式单一，很大程度上降低审查效果，往往会使审查人员忽略细节，或草草了事，导致清查流于形式，无法约束相关人员的行为。

二、中小企业货币资金管理问题的建议和对策

企业管理货币资金的目的在于确保资金合理、合规的使用，提高企业的资金使用效率。

（一）加强财务人员队伍建设，明确岗位分工

提高企业财务工作人员的招聘条件和专业素养，提高薪资报酬水平来吸引高学历高质量的优秀财务人才。对新入职的财务人员开展培训工作，鼓励财务工作人员不断学习掌握新知识，提高自身素质。

企业明确划分财务岗位职责，严格执行工作流程，做好财务岗位的定期轮换，在货币资金的管理中财务人员应始终保持严谨的态度，相互约束与监督。

（二）完善货币资金管理制度，建立监督、奖惩机制

中小企业应建立健全的貨币资金管理和控制制度，完善的业务处理流程，并按规定配备工作人员。加强监督、奖惩机制，促使员工提高工作效率，防止和减少工作失误，激发员工的积极性，减少资金风险的发生。

（三）加强货币资金管理流程的控制

1、合理编制货币资金预算，健全监督机制

企业成立预算小组，设立严格的预算制度，编制预算时杜绝信息不准确、编制不科学、不合理的现象，缩小资金预算与实际支出结果的偏差，确保编制的货币资金预算能够客观、准确，发挥预算工作应有的功效。

2、加强应收应付账款控制

加强应收账款的控制，采用恰当的方法提高资金回笼时间，尽量避免坏账、呆账问题。加强应付账款的控制，在不影响自身信誉度的情况下延长应付款的付款时间，提高资金的使用效率，保证在规定期限内偿还。

3、规范收支管理，加强现金控制

制定严格的资金管理制度，确定合理的库存现金量，理顺货币资金收支管理流程，严格按照制度进行收支管理，加强资金收支管控，杜绝坐支情况，及时进行现金余额报告，使企业管理人员能够准确掌握资金结余，预防道德风险的发生。

4、加强清查力度

加强财务清查力度，除了通过定期清查来管理货币资金，还可以进行不定期清查。定期清查与不定期清查两种方式交替使用，清查程序、内容有针对性，提高审查效果，提前做好货币资金风险的预防工作，减少资金损失。

参考文献：

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[3]包静超.中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2019，（07）：86-87.

作者简介：

陈瑞娜，（1997-），女，山东协和学院，本科，研究方向：资金管理;

赵欣，（1981-），女，工商管理硕士，副教授，高级会计师。主要研究方向内部控制与风险管理、财务分析及税务筹划。