PPP项目全过程税收筹划防范税务风险探讨

时海丽

摘要：近年来，在我国的经济发展过程当中，PPP项目作为一种能够最大程度上调动各界社会资源的合作模式，在各行各业当中得到了普遍的应用。而在PPP项目执行的过程当中，相关人员如果没有提前做好相应的税收筹划工作，那么就很有可能会给企业带来较高的税务风险，从而使得企业的盈利水平大打折扣。而本文正是以此为背景，尝试对税收筹划的相关内容进行分析，并以此为基础，进一步分析PPP项目在运行过程当中所能够采取的税收筹划策略，以此为相关项目防范风险能力的不断提升贡献力量。

关键词：PPP项目;全过程税收筹划;防范税务风险;税负评估;盈利水平

为了促进企业的综合发展，在借助PPP项目和政府部门进行合作的过程当中，企业的相关人员应当致力于采用有效的措施，来进行项目全过程的税收筹划工作，这样一来，不仅能够使得项目执行过程当中的税务风险能够得到有效的规避，与此同时，还能够通过合理的避税手段来使得企业获得的利润水平有所提升，从而促进企业的长期发展。而本文也将以此为中心，对税收筹划的相关概念进行分析，并探讨相应的税务风险防范策略以及PPP项目的税收筹划方式，希望能够为我国相关项目管理水平的不断优化做出微薄的贡献。

一、税务筹划相关概念分析

在企业进行自身的经营管理活动的过程当中，税务筹划是一个至关重要的环节。企业可以立足于相关的法律，通过一定的手段来制定出一套科学的纳税方案，这样一来，不仅能够使得企业在合法的范围内实现避税的目的，与此同时，还能够使得企业在长期内的经营效益获得相应的提升。而PPP项目作为长期以来我国各行各业经常使用的一种项目形式，在对其进行管理的过程当中，企业是否能够采取有效的手段进行科学的税务筹划工作，将会在很大程度上决定企业未来所要面临的税务风险以及自身的盈利水平。

二、PPP项目发展过程中的税务筹划要点

在相关人员为PPP项目进行税务筹划的时候，一般都要将这一税务筹划工作划分为三个环节来分步进行。第一个环节是项目建设之前的税务筹划工作。这一阶段的工作主要是由团队内部所配备的专业税务管理人员或是从外部聘请的税务咨询人员来完成的。这些专业人员首先要对项目的具体情况进行了解，比如说项目所处的行业发展情况以及政府对该行业的税收优惠政策等内容。接下来，相关人员还要以此为基础，来针对项目发展过程各个周期当中所要缴纳的不同的税种进行分析，并提出可落实的税务管理方案。这项工作将会在很大程度上影响项目的谈判效果以及后期企业所要面临的税务管理风险，因此至关重要。第二个环节是项目建设阶段。在这一阶段当中，专业的管理人员要采用各类有效的措施，针对项目建设过程中不同环节的具体情况来制订相应的税务工作方案，以此来实现合理避税的目的，这样才能够使得项目各参与方所获得的经济利益能够最大化。第三个环节是项目后期阶段。这一个阶段最主要的管理任务就是对运营收入进行分配，并以此为基础来制定相应的税收优惠管理方案。接下来，本文将逐个分析三个项目阶段的税务筹划工作要点。

（一）项目前期税务筹划的要点分析

在落实这一阶段的税务筹划工作之前，相关的管理人员必须熟悉掌握PPP项目的相关情况和特点，并以此为基础来进行后续的准备工作。首先，专业人员必须了解项目公司的股权架构，并明确项目前期所投入的费用的处理问题。具体来说，在了解公司的股权架构时，相关人员必须明确政府是否需要在其中参股，如果参股，那么所占的比例如何，在后期又如何进行利润分配等等。除此之外，如果在这一项目当中，政府不能同股同权，那么就必须在公司章程当中对此进行相关的约定，这样才能夠在后期利润分配的过程当中，使企业能够满足超额利润分配免税政策的适用标准。根据目前的税收管理标准来看，在和项目公司已有提前约定的情况下，如果社会资本方在项目运营过程当中实际取得的利润超过了其投资比例，那么就可以享受到相应的免税政策。

（二）项目建设过程中的税务筹划要点分析

这一阶段的税务筹划目标，是通过优化项目实施过程当中的税务操作水平，来使得项目的经济利益得到有效的保障。具体而言，专业人员可以通过选择不同的计税方式，或是申请政府的补贴并取得建设期间内的税收优惠管理政策等方式，来实现这一目的。这一阶段的税务筹划结果会在很大程度上对企业的项目顺利落实产生不容忽视的影响。

（三）项目运营后期的税务筹划要点分析

这一阶段的税务筹划工作有一个主要的任务，那就是对项目运营期间所得的一切收入进行有效的管理和分配。在这一分配过程当中，相关人员要考虑到在运营期间内项目所得到的来自政府方面的补贴以及超额收入部分的利润分配方式等等。并以此为基础，参考相应的税务政策，采取最为有效的筹划方案，以此来使得项目各个投资方的所得利润能够得到最大化的提升。

三、PPP项目运行过程中防范税务风险出现的策略

（一）完善内控管理机制

要想使得PPP项目的税务风险能够得到有效地防范，相关企业就必须成立专门的税务业务内控机制，并不断对这一机制进行完善。首先，在建立内控制度时，相关企业必须根据项目的自身性质以及所需要处理的税务业务的类型来制定相关的规范。只有不断完善制度的规范性，才能够使得税务管理人员在进行日常工作的时候能够拥有充分的依据可以遵循。其次，相关人员还要不断进行内控制度监督流程的优化工作。这主要是因为此类项目的税务工作往往拥有繁杂的细节，而相关人员在处理税务问题的时候则有可能因为各种原因而出现处理失误等问题。因此，只有通过不断优化监督流程的方式，才能够使得税务处理工作的方方面面都能够得到有效的监督。最后，还必须使得内控部门拥有独立于其他部门而存在的地位，并且在发现税务管理过程当中存在的问题时，能够第一时间向管理层提交相应的风险报告，从而促进项目的稳定发展。

（二）不断提升税务工作人员的专业能力

税务工作人员的综合能力将会在很大程度上影响项目的税务风险防范效果，因此，项目的管理方应致力于培育一批具备良好的专业素养的税务工.作人员，并在日常工作过程当中不断对他们进行相应的培训。具体而言，企业可以通过以下的措施来达到这一目的。首先，在招聘相关人员时，必须提高招聘标准的严格度，不仅要审核相关人员的学历资质，与此同时，也要重点考察他们的税务管理经验水平。其次，还要让企业的税务管理人员熟悉PPP项目的相关税收政策，从而使得他们的税务管理意识得到逐步的提高。同时，还要聘请行业内的专家为他们进行定期的培训，这样才能够使得他们的专业能力得到稳步的提升。

结束语

PPP项目作为一种能够在最大程度上优化社会资源，统筹社会各方力量的合作形式，能够在很大程度上促进我国各行各业的经济繁荣。但是在此类项目运行的过程当中，相关企业是否能够提前立足于不同项目的实施背景，充分考察行业内的税收政策，并以此为基础来制定相应的税收筹划方案，将会在很大程度上对企业的盈利水平产生不容小觑的影响。而本文正是以此为背景，对此类项目运营过程当中的税收筹划要点进行了逐一的探讨，并分析了防范此类项目出现税务风险的措施，希望能够为我国相关的企业提供一定的借鉴。

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