民营企业集团财务内部控制体系研究

罗培彬

摘要：从如今我国民营企业集团的发展情况来看，具有规模和集团成员的数量越来越多，其经营和财务方面的风险问题也会随之增多。而民营企业为了更好地在市场中发展下去，财务内部控制工作就需要加强，提升其工作质量，提高管理水平，为其发展提供重要保障。为此，本文首先叙述了民营企业建立健全财务内部控制体系的重要性。其次，分析了在具体建设与工作过程中所存在的问题以及原因。最后，为了不断完善财务内部控制体系，促进民营企业的持续发展，提出了相关的建设措施。

关键词：民营企业集团;财务内部控制体系;治理结构

一、民营企业建立健全财务内部控制体系的重要性

在现代企业中，财务是内部控制的关键内容之一，对于内部控制水平的提升、企业的健康发展来说具有促进意义。我国民营企业在发展的过程中，需要有财务内部控制作为基础保证，同时它也是不可缺少的工作内容。科学有效的内部控制工作，有利于提高企业的核心竞争力，促进其在市场中的良好发展。同时，有利于保证企业财务的准确性，为企业资源提供安全保障，预警财务风险。还在企业的战略性规划和发展目标中，能够提供有参考性的财务数据，以及有意义的财务保障，是民营企业能够在激烈的市场竞争中长久发展下去的有力保障。

二、民营企业集团财务内部控制建设过程中所存在的问题

（一）企业治理结构混乱

我国一些民营企业存在治理结构混乱的问题，其中股东会和董事会并没有实效意义，犹如摆设，董事长和总经理合二为一，企业的所有者并没有受到重视等。而且在一些民营企业中，依旧采取的是家族式管理模式，董事长也还是法定代表人，经验管理和财务都受其控制，财务总监兼任企业出纳，财务工作缺少科学性。虽然是设立了董事会和监事会，但是并没有明确大家的责任所在，缺乏有效的制约机制。在经营过程中，不重视财务内部控制，一味追求业绩，没有发挥其对于企业长久发展的作用。现阶段我国一些民营企业由于很难适应市场经济的变幻莫测，其内部控制观念和工作不满足其发展需要，出现了很多问题。因此面对这种情况，我国民营企业要掌握时代的发展趋势，了解市场的变化情况，并结合自身的经营需要和发展特點，树立财务内部控制观念，增强相关工作人员的职业素养，建立完善的财务内部控制体系，从而持续地发展下去。

（二）财务内部控制制度体系不健全

我国一些民营企业的管理者观念里，虽然已经存在了内部控制体系的建立意识，但是在具体的工作之中，却没有形成完善的体系。其中，会计制度不够全面，过于片面性，没有建立会计控制系统。在管理工作中，只是注重某一方面的控制，例如成本控制，但是忽视了对于其他方面的管控。或者是注重事后控制，没有预警意识，对于可能出现的财务风险等不能有效地预防，影响了企业的安全发展。

（三）财务工作管理水平参差不齐，信息沟通不畅

1.财务工作管理水平参差不齐

在我国很多民营企业之中，财务工作人员是由一人完成的，既承担了会计工作，又兼任了出纳工作。这种情况下，不仅管理了企业的财产，还管理了账目。企业的很多财务工作都是一人完成，款项的报销和支付，以及上报给管理层的财务报表，这些工作并没有人进行核查，也没有监督机制去复核工作内容的准确性，缺少有力的制约机制。与此同时，还有一些民营企业的财务工作人员水平并不能满足财务管理工作需要，对于财务内部控制工作很难提供有效保障。甚至只是企业管理者或是领导者的亲戚，并不是专业的财务工作人员。但是他们的身份比较特殊，能够控制企业的财务工作，这种情况下即使是有财务内部控制体系，也无法发挥其功效，形同虚设。

2.信息沟通不畅

在一些民营企业中，财务工作人员在记账的时候并不了解企业业务，只是凭着经验去记账，认为自身的工作只是付款、记账、完成报税工作。关于企业自身的盈利模式经验活动等，他们并不知道，且自身也认为这些与他们无关，只是单纯地进行账本工作。同时，他们与企业的管理人员缺乏沟通，对于内部信息不关注，对于外部信息更是不在意。企业在经验的过程中，各个环节中可能出现潜在的风险他们也没有认真分析，不能有效地预警风险，无法开展有效的财务内部控制管理工作。

三、民营企业集团财务内部控制体系的建设与完善措施

（一）建立健全内部治理结构

在产权方面，民营企业具有清楚明了的特点。但是，只是单从这一点来看，并不能体现出科学的管理。而为了提高民营企业的管理质量，就要从产权多元化入手，优化内部治理结构。在这一过程中，可以使企业不只是进行资金自我积累，帮助其增长资本。还要由多个股东来进行决策，通过这种形式，有利于相互协调、补充董事会中各个成员的能力，也能使决策更加科学、合理，有效地解决了以往产权独大的问题，从而使决策更加的完善。与此同时，对于内部人控制方面的问题，可以采取多股东结构形式，从企业体制上根本解决这一问题，并完善企业内部控制制度。民营企业可以采取对外发行股票和进行企业内部股份化的形式来实现产权结构的多元化建设，或是应用绩效配股的方式和推行员工持股计划等。民营企业在多元化的产权结构的基础上，为了更好地保障企业健康发展，还要不断健全内部控制管理体系，完善内部治理结构，从根本解决问题，推动民营企业的良好发展。

（二）加强财务制度建设，推行全面风险管理

1.要完善财务组织机构

在民营企业集团的内部中，需要建立专门的财务管理部门，包含了资金调度和费用分解、财务预决算与分析以及日常的费用控制和审核工作。并且，该部门还要经常关注市场的实时情况，根据自身企业的发展需要和经验特点，及时预测出可能出现的问题，计划和决策分析财务活动，评价各方面内容，通过全方位的掌握和分析，从而减少和避免风险，为企业发展带来更多效益。

2.要完善财务管理制度

在民营企业中，为了加强内部控制管理，避免财务风险问题，需要建立科学合理的财务管理制度，为各方面工作打下结实基础，提供重要保障。财务管理制度还包含了很多内容，其中有财务组织管理制度、财务审批制度、资金管理制度等等，这些制度的建立与完善对于财务内部控制来说非常重要。在制定财务管理制度的过程中，因其与国有企业不同，需要建立更具有针对性和操作性的制度，满足企业发展的实际需要，增强其规范化和制度化水平。

3.推行全面风险管理

与民营企业而言，需要拥有一套全面的风险管理模式，这样才能对整个经验活动进行全方位的管控。首先，需要明确企业的发展目标和业务活动的目标，对于内外部可能存在的风险问题要提高识别能力，并制定出有效的解决措施。其次，要提高风险预警水平，做好防范工作。具体来看，需要通过所有内部控制环节的增加和补充工作，规范工作内容，减少风险出现的可能，提高企业安全性。最后，还要建立监督管理体系，有效预测可能出现风险的情况，并找出已经存在或是可能存在的风险。

（三）增强企业工作人员的职业素养，加强信息的传递和沟通

1.增强企业工作人员的职业素养，增强岗位职责的责任意识

民营企业集团为了有效解决财务内部控制过程中存在的问题，需要提高自身领导者、管理者以及相关工作人员的工作素养，明确他们不同岗位的职责所要。一方面，需要提高企业决策者的领导能力，增强领导者与管理者的个人素养，为各个不同岗位工作人员发挥引导作用，进而提高整个企业集团工作人员的职业素养。具体来看，需要培养他们身为领导者的政治思想觉悟和责任担当，要从自身做起，严格遵守内部的制度要求，拥有一定的使命感。还要正确看待自身与企业的联系，认识到个人综合素养对企业发展的影响，提高对财务内部控制的重视程度，将制度体系落实到具体工作之中。

另一方面，还要严格实行财务人员持证上岗的制度，提高其工作人员的录用标准，保证他们的工作質量。企业要重视相关财务工作人员自身综合素养对财务内部控制的影响，其中包含了思想意识、工作水平、职业素养、财务管理能力等。还要加强对其的技能培训和职业教育，同时工作人员自身也要加强学习，更新自身的知识系统，不断地完善自我，提升自我，更好地开展财务内部控制工作。

此外，企业还要明确划分各个岗位之间的工作职责，清晰工作内容，规划工作范围。企业要将具体责任与义务落实到每个人身上，激发企业财务工作人员的工作积极性，增强工作热情度，使他们能够更积极投入到工作之中。并且要培养他们的工作应变能力、协调能力，使各个部门之间可以形成相互制约、相关监督的关系。民营企业集团在建立完善的财务内部控制体系时，要将相关人员的责任与义务结合起来，明确各个岗位的责任和权利以及义务，使它们成为独立且能相互监督的关系，防止徇私舞弊、擅自挪用公款、决策不科学的问题出现，加强财务内部控制质量，推动民营企业的健康发展。

2.加强信息的传递和沟通

从整个企业信息系统来看，会计信息系统是非常重要的一部分，能够对成本信息和生产信息以及运营信息进行传输和供给，所以民营企业集团要加强重视会计信息系统的建设和完善。在建立的过程中，要完善向下的沟通渠道，保证信息顺畅，避免因为信息传递不及时而出现的一些工作问题。与此同时，还要具备向上的、横向信息沟通渠道，并且要加强与外界信息交流，提升信息沟通的有效性和及时性，推动企业内部控制工作的顺利进行。

结语

在我国市场经济中，民营企业是重要的组成部分，有利于促进城乡经济的繁荣发展，为我国创造税收经济发展等方面发挥了重要作用。民营企业为了自身的可持续发展，就要加强财务内部控制建设，建立相关的体系机制。因为财务内部控制是其稳定发展的基本前提，也是重要保障，能够对企业的经营与发展发挥监督管理功效和引导作用。建立完善的财务内部控制体系更能有效提升民营企业的核心竞争力，促进其健康发展。但是从目前来看，我国一些民营企业在这方面还存在问题，影响了财务内部控制工作，所以企业要认真反思自身的问题，了解发展现状和发展特点，了解财务内部控制现阶段在企业发展中的实际情况，然后再结合市场的发展需要，建设科学的财务内部控制体系。同时，要积极引进先进的方法，针对存在的问题和发展困难，优化企业的治理结构，提高管理人员和财务工作人员的综合素养，让他们意识到其对于企业而言的重要性。还要建立完善的财务内部控制体系，在经营过程中不断的优化，提高财务内部控制水平，从而推动企业的长效发展。

参考文献：

[1]付珍.企业集团财务公司内部控制体系的构建[J].中国商论，2019（05）：126-128.

[2]汪晓平.民营企业集团财务内部管控体系研究[J].中国乡镇企业会计，2018（05）：245-246.