企业内部审计风险及其防范措施研究

安赛赛

现阶段，我国市场经济条件下企业内部审计存在着很多审计风险，如果不能有效的防范就会对企业的经营发展造成非常大的影响。本文主要针对企业内部审计出现的各种风险进行分析，并提出有效的防范措施，以供参考。

一、引言

企业内部审计风险，对于企业的发展非常不利，造成企业在发展过程中的隐患，使得企业出现不健康的发展。因此，企业应该建立并完善更加合理的审计方法，对设计制度进行完善，使得企业的审计风险可以消除，促进企业长远的发展。

二、内部审计风险及特点

企业内部审计风险主要有以下几种情况：首先，固有风险。主要指的是企业本身管理中存在的风险，这种风险在还没有进行审计之前就客观存在的，是企业内部管理中的一些缺陷。例如，企业审计流程不完善而造成的缺陷，或是企业内部环境存在的问题都可能形成固有风险。其次，控制风险。主要是企业内部的各种管理制度不完善而导致的，使得企业的审计人员无法根据企业的制度来确定和审计风险的大小，造成控制执行风险的增加。最后，检查风险。由于固有风险和控制风险的增加导致检查风险也会提升。主要是审计热源在进行企业内部审计工作过程中没有发现出来企业存在的缺陷和差异而导致的风险。当前，审计的方式也发生了很大的改变，传统的审计方式都是有人工来完成的，而现在都采用审计效率更高的机器来完成，这也为审计工作带来了很大的风险。在计算机中存在着很多审计单位的重要的信息，在使用计算机的过程中要保管好这些信息数据，否则可能对审计工作造成不可挽回的重大损失。

企业想要降低审计风险，防范审计风险，就需要了解审计风险的特征。实际上审计风险主要有以下几种特征。①普遍性。审计风险有着普遍性的特征，与企业的审计活动是密不可分的，企业有审计活动就会存在审计风险，任何事物都可能导致审计风险大发生。②扩展性。在企业内部，审计工作属于管理的范畴，随着企业审计范围的扩大，审计风险也在不断扩大，在企业外部或者企业内部都存在着审计风险。③客观性。企业内部审计主要通过这种方式来对企业进行监督管理，而一些涉及到企业外部的工作，在审计过程中很难进行详细调查核实。④潜在性。当前我国在内部控制制度上还存在着缺陷，很多审计人员在审计工作中容易出现失误与漏洞，审计工作不严谨，造成审计风险的潜在存在。⑤可控性。虽然有审计就会存在审计风险，但是企业可以通过相关制度来进行审计风险的控制，使得这种风险可以尽可能降到最低，对于审计人员加强培训，提升审计人员的责任感，降低审计风险。

三、企业内部审计风险防范措施

（一）科学化管理

在企业审计风险控制过程中，需要建立完善的风险管理体系与制度，这是降低企业审计风险的重要措施。因此，采取科学的管理手段，根据企业现阶段的特点，制定符合企业发展的管理制度。在企业经营发展中，相对完善的管理制度可以帮助企业抵御很多可能面对的风险。当前，我国很多企业内部都建立了审计管理协会，这对于企业的审计工作有着非常大的帮助和辅助，可以对企业内部的审计工作进行辅导和指导，对企业审计工作中存在的问题进行评价与反馈，发现存在缺陷的地方可以及时进行完善。因此，企业在进行审计工作过程中，要重点考虑审计协会的建议和意见，使得审计工作可以更加顺利。

（二）法律法规的完善

在企業经营过程中，审计部门可以对企业的内部进行监督，使得企业内部各种经营活动可以合理合法，因此审计部门需要依据国家法律法规来严格进行，对于国家的法律法规进行掌握，及时了解最新的政策与法规的变化，从而对企业内部的相关工作进行及时调整，提升企业审计工作效率，提升审计对于企业监督的职责，完善企业的内部规章制度和管理制度，促进企业可持续发展。

（三）内审工作的外包

企业内部在审计过程中，如果缺乏人才的支持，那么审计工作将很难进行。这时候可以采取将审计工作进行外包的方式来进行，企业根据自身情况，将自己的审计工作的全部或者部分，委托给专门的机构进行作业。这样可以有效的提升审计的工作效率，也可以保证审计的独立性，对于降低审计风险也是一种非常好的策略。

（四）建立专业的人才队伍

在实际审计工作进行中，审计工作需要的专业性比较强，需要专业的审计人员来进行，对于审计人员的专业素养要求较高，不仅需要具备专业的知识，还需要有一定的职业素养和工作能力，可以顺利完成企业交付的审计任务。然而，实际上很多企业的审计人员都不够专业，个人素质不高，有的甚至没有职业素养，使得审计工作在开展过程中困难重重，即使在完善的企业管理制度，也无法弥补审计人员能力不足的缺憾，导致审计工作无法正常开展。因此，企业要实现审计工作的顺利开展，降低审计风险，就需要对内部的审计人员加强培训，提升审计人员的个人能力与专业素养，打造专业性更强的审计团队。不仅如此，还应该结合企业的需要和实际情况，对审计人员进行专业考核，不仅需要考核理论知识，还需要审计人员认真掌握审计流程和审计的标准要求，定期考核也可以促进审计人员不断学习和进步，提升企业的审计工作可以更顺利的开展，提升审计人员工作积极性。对于审计人员的要求高，使得他们在工作中可以明确责任，这样是降低审计风险的重要途径，加强专业团队的建设，优化审计方案与审计技术，从而降低企业的审计风险。

四、案例分析

某单位在对某项工程项目进行结算审计，要求被审计单位出具书面承诺书，对提供的相关资料的真实性、完整性等予以承诺，迫使被审计单位在提供相关数据及资料时，进行进一步核实，检查将相关复核、审批等内部程序是否执行到位，将核查出的差错进行更正，相关程序进行补充，从而在这个项目上有效的控制了审计风险。同时审计部门对审计结果出具客观、公正的审计报告，将相关内容与被审计单位进行充分的沟通，并向其出具承诺书，承诺对该项目自身的独立性及工作中遵守相关规定和纪律，并对相关审计内容及结果进行保密，对审计人员的行为进行约束，避免出现违规、违纪的情况。在内部控制程序完善且执行到位，相关数据及资料真实、完整，准确性高的情况下，还可以缩小审计的范围，使得审计风险可以降低。在审计过程中，对于外部力量，在必要的时候要积极的介入，这样可以提升审计的质量和效率，查缺补漏，提升审计质量。在进行一些特殊的项目的过程中，还需要借助社会上的一些专业审计机构的力量，完善内部控制制度，以此来提高审计的效率。此外，一些交叉的审计方案也需要得到展开，保证审计的独立性与客观性，确保审计结果的客观、公正。防止出现行政干涉，保证审计结果的真实、有效，从而有效降低的审计的风险。提升内部审计人员的意识与素质也是非常重要的，这就需要对审计人员加强培训，提高专业素质，在工作中严格遵循审计原则，对于可能出现的风险进行估量与防范，遵循谨慎性原则，使审计结论均有充分的审计证据，公允性得到合理保证。审计之前要做好相应的调查，充分了解审计单位的各种业务和财务核算方式，对经济管理中的各种环节进行进行有效性测试，识别审计的重点，从而最大限度的降低审计的风险。

五、结语

总而言之，审计工作对于企业内部管理有着监督职能，对于企业的发展有着非常重要的作用。然而在实际审计工作进行过程中，存在着很多审计风险，造成审计风险的原因有很多，只要开展审计活动就会存在审计风险，这也是不可避免的。但是可以通过对审计风险的原因分析，根据企业目前审计中存在的问题进行分析，制定降低审计风险的策略，使得审计工作的作用可以得到发挥。（作者单位：天健会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所）