国有企业预算管理的困境及对策探讨

彭学进

摘要：当前，全面预算管理体系已逐渐在国有企业中得以使用和推广，它是通过分析企业内外部环境，制定预测与决策，合理调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营情况和财务状况等做出一系列具体计划。预算管理能够促进国有企业资金的优化利用，产生良好的经济效益，为企业的长远发展和进步奠定基础。国有企业预算管理存在诸如员工意识不强、编制不合理、实施控制不严、考核评价不足等问题，据此从增强员工意识、改进预算编制方式、提升预算执行能力和加强预算激励等方面提出了相应的措施。

关键词：国有企业;预算管理;问题;对策

一、国有企业预算管理概述

（一）国有企业预算管理概念

企业预算管理，主要指的是通过分析企业内外部环境，以科学的生产经营预测与决策为依托，利用预算编制、分析、控制、调整、考核等合理方法，针对企业未来一定时期的经营、 投资、财务等活动的具体计划，并根据实际预测数据的情况，积极有效配置企业中的各类资源，认真执行监督到位，并科学反馈与评价执行的结果，更好地指导企业中的各项经济活动，是实现企业战略目标的具体安排。国有企业预算管理主要包括预算编制、执行与跟踪监管、决算与绩效考核等方面，预算管理工作量比较大，涵盖的业务范围特别广泛，需根据项目和业务具体运作的需要不断修正，是一项综合性、系统性的工作。

（二）国有企业预算管理的重要性

第一、有利于国有企业各部门的活动做出适当的计划，提高企业的运营成效。这样就可以将企业的资金信息进行整理，使之成为科学恰当的预算体系，以防止各部门产生分歧，如果出现分歧，也不会出现相互推脱责任的情况。

第二、有利于企业的内部资源实现最优组合，完善管理结构，为绩效与考评工作的顺利进展提供保证。同时，能够使员工的行为变得更加规范化，有利于企业的管理，从而可以发挥会计部门的最大作用。

第三、有利于提高企业的财务管理质量和水准。实行全面预算管理，可以在很大程度上提高企业的管理水平，保证企业的运营变得更加规范化，增强国有企业的核心竞争力。

二、国有企业预算管理存在的问题

在国有企业预算管理工作中，普遍存在著以下几个问题，这些问题都会影响这项工作的开展。

（一）部分员工意识不强

第一、有的国有企业预算管理已经要求要全员参与，但其他部门人员仍然认为这项工作仅是财务部门人员的工作，只需要提供相应的数据给财务部门，他们只是被动地进行预算的执行及控制。

第二、国有企业一般在市国资委年初布置任务后，才开展这项工作，提前开展的意识薄弱，从而导致预算工作开展实施的时间较晚，工作仓促进行，预算数据只是一个粗略数据，而非精准数据，没有根据实情提供真实的信息反馈，各项预算数据的利用率较低，没有充分的时间进行预算管理指导， 对国有企业资源整合与利用产生较大影响，使预算管理流于形式，达不到有效控制的要求。

（二）编制方式不合理

目前，国有企业编制预算一般是在企业上年度预算完成情况的基础上，估算预算指标进行百分比增减。虽然操作简单，但这种方式很容易产生偏差，浪费资源。首先，因为往年的经营情况会与实际情况发生存在误差，如果仅是对历史数据进行增加或者减少，依据不合理。其次，增减多少，则是由主要领导来制定， 只是根据自己的工作经验，缺乏必要的根据。最后，市场外部环境发生改变，也会带来直接影响，这些都会对最后的预算评估结果产生影响。国有企业由于企业特殊的性质，往往还开发建设政府的投资项目，这些项目的设立及规划设计、实施施工等均要通过政府部门审核批准，在这个过程中，可能会对原有的方案进行变动，会对项目投资总额及工程施工进度都会与原先预计的情况产生变化，特别是在政府重点建设及大型的项目上，由于规划发生变化，项目在审批环节就非常有可能被取消，直接会加大编制投融资及资金预算难度，准确率大为降低。

（三）国有企业预算实施控制不严

根据官方数据调查，大约有 45%的国有企业将预算重点放在预算编制上， 但对预算执行数据不做具体的预算分析，预算编制起不到根本性作用。当前国有企业预算管理普遍存在的问题“重编制、轻执行、弱分析”，使得预算管理成为摆设。另外由于国有企业本身存在体制管理方面的缺陷，内部控制相对也不完善、管理控制手段较弱，在预算执行中进行约束、监督和控制也不够，就会经常发生预算工作松懈等现象。

（四）国有企业预算管理考核评价不足

当前，预算管理考核评价有以下几个问题：部分国有企业在预算管理的考评中很难做到客观、公平、公正，而是将领导个人意图凌驾于企业利益之上，使预算考评的工作只在于表面，预算管理发挥不了应有的作用。有些企业考评小组不具备绝对的权威性和独立性，考评结果意见出现不统一的现象。有些国有企业的预算考评范围和内容太过简单，考核方式比较僵化，沿用一些陈旧的考核指标。有些国有企业一味强调评价国有企业的经营业绩，而对非财务指标则不予考虑，对其社会责任及环境责任履行情况进行考评所占比重较小。

三、完善国有企业预算管理的措施

如何完善国有企业预算管理，则是我们工作的重点，具体可以从以下方面着手。

（一）增强员工意识，提前主动开展

国有企业应根据企业内部情况，明确和分配预算管理组织的框架，由上至下提高全员的主动参与意识。可以从三个方面入手。首先，设定专业的预算管理委员会，在法定代表人或者董事会授权、协调下，开展全面预算管理工作。其次，预算管理委员会根据企业战略规划，制定预算管理的各项指标，加以细化，并落实到各个部门。最后，企业内部生产、投资、物资、人力资源等根据各自的职责情况，分别负责自己部门的预算编制、执行及考核等工作。此外，结合企业当前经济生产实际情况，适当提前制定预算报送和执行方案，保证国有企业预算有充足的时间去组织实施。

（二）改进预算编制方法

国有企业要结合自身情况，采用先进的信息技术，利用互联网平台， 编制遵守“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，综合管理企业预算数据。首先，根据国有企业发展阶段不同，采取相对应的预算编制方法。其次，国有企业根据自身业务的特点以及所处市场环境等综合考虑选择合理的预算管理方案。最后，根据企业自身情况，采用合适的方式，投资预算按项目来进行预算。

收入预算可根据企业前3年的财务数据、结合产品所处市场环境及企业未来发展规划等，采用增量预算方式;对于不同类别的公司，也需选择相对应的预算管理模式，对于竞争类公司，应制订3～5年的中长期战略计划，以此确定全年的生产经营目标，后拟定年度的经营计划，在此基础上，根据内外部情况对次年的经营计划作适度调整。对功能类公司，公司有明确的经营方向、业务类型单一、经营方式简单、每年的情况基本不变，企业未來的经营计划可以与预算编制同时进行。

政府投资项目的预算，可从预算编制质量和专项预算调整着手。一方面，在预算编制时，提高预算编制的水平。对项目初步设计方案、以及与政府部门了解沟通情况等，进行全面综合考虑可能存在的变动，重点防止遗漏的情况;另一方面，建立专项调整机制制度。在政府对项目方案正式做批复立项后，预算单位要及时做出应对，根据政府投资的变化情况提前预测，结合对国有企业在投融资预算及资金预算造成的影响程度大小，申请调整变动，及时编制相应的调整方案。预算审核时，还需根据工程项目节点的管理实施详细情况，有重点地具体分析预算调整的依据是否充分。

（三）提升预算管理的执行能力

将公司所有部门系统整合为一体化体系，让全体员工充分认识到预算管理工作的重要性，增强责任意识，各部门之间主动沟通与联系，提高工作效率。预算工作一经下达，各职能部门必须认真组织实施，找准预算管理的关键环节。同时，财务部门要发挥主体作用，积极主动征求收集各种反馈，反映问题、共同解决问题，让各个部门都能做到准确、快速地完成。全面落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位、立体的预算执行责任体系。在全体员工的齐抓共管下，增强各部门人员的执行能力。

（四）加强预算的专评与激励

国有企业预算工作应从当年的九月份开始启动次年的全面预算管理，对预算目标的下达、组织编制、审查、汇总、上报、下达等各个编制环节，规定时间节点，将上报时间也纳入预算考核。

企业中的各级预算执行部门在每个月月末，进行科学的分析，及时反馈本月预算执行情况，保证企业预算执行信息的时效性，有利于企业管理层建立更为科学的预算管理目标。

预算年度终了，以预算目标为基准，按预算完成情况来考核经营业绩，把考核当作标准规范，设定财务考核标准和非财务考核标准。同时，考核内容应包含预算执行者的考核及预算体系运行情况等。企业要构建一套完善的绩效考核激励体系，考评与激励制度相结合，与职工的绩效奖金结合起来，同时，做好绩效管理宣传发动工作，让企业职工主动参与，使职工人人肩上有绩效指标，在年底考核中真正做到奖罚分明”，特别是能够超出预算制定目标的部门给予特殊的奖励，引导部门和职工朝着最理想的方向工作，激发职工工作的潜力，促进企业工作效率的提升。

四、结语

全面预算管理是一项系统性工作，企业内的所有职能部门员工，都必须要参与全面预算。企业预算管理效果好，一方面能够加强企业的管理水平，也能进一步促进企业资源优化配置，并在一定程度上缩减成本支出。因此，国有企业必须重视全面预算管理的工作，对全面预算管理的技术和方法，要积极探索和予以创新，促进国有企业优质健康稳定发展。

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（作者单位：光明食品集团上海农场有限公司）