统计分析视角下金融审计防范房地产行业风险的对策研究

张英辉

摘要：房地产行业是高风险行业，也是审计重点关注的行业，特别是房地产行业风险备受审计各界的关注。在大数据时代下，充分发挥审计的监督作用，利用统计指标分析和防范房地产行业发展面临的突出风险，对促进房地产业健康稳定发展具有重要的意义。本文在阐述金融审计基本概念的基础上，通过对审计监督下房地产行业的风险问题进行分析，重点研究金融审计防范房地产行业风险的具体对策。

关键词：统计分析；金融审计；房地产行业；风险防范

近年来，我国经济发展受国内外政治经济环境的影响，经济下行压力呈现出加大的发展趋势。而房地产经济为我国经济发展注入了活力，但也存在很多风险，从国家层面对房地产市场的调控措施也在逐步推进，房地产行业面临着一定的经营困难，其资金方面面临的巨大压力，给融资带来了一定的风险。根据《中国银行业发展报告（2019）》公布的数据，房地产金融风险总体可控，但伴随着房地产业高杠杆发展模式和房价过快上涨，房地产行业潜在的风险依然在上升。房地产行业是高风险行业，并直接连带影响到金融行业。原中国社科院金融发展室主任易宪容表示，金融行业风险较大部分源于地产市场。金融审计侧重从金融层面发挥审计监督的重要规范和约束作用，客观评价产业的发展情况及其发展过程中面临的风险。本文从房地产行业风险产生的统计指标分析其风险因素，侧重围绕金融审计防范房地产行业风险的相关问题展开研究。

一、金融审计的基本内涵

金融审计是专门针对金融行业开展的金融监督形式。一般而言，金融审计可主要从两个层面理解：一是由国家机构开展的，针对金融机构财务状况和日常经营的各项业务活动的效益性、合法性以及真实性的监督方式；二是由金融机构自身所开展的自我监督活动，即内部金融审计。随着经济的快速发展，各行各业都不可避免地与金融行业有紧密的联系。各行业在实际经营活动中，都会由于主观或客观等原因，在资金、财产等方面出现一定的损失，面临一定的风险。而通过有效的金融审计工作构建起完善的审计体系，能够有效监督和防范各行业面临的金融风险，从而发挥审计在规范和促进行业健康发展方面的重要作用。

二、房地产行业金融风险的主要表现

为更好地研究金融审计在防范房地产行业风险方面的优势，本文将对房地产行业的金融风险进行研究。房地产行业发展的金融风险主要表现为：1.偿债能力、经营能力、盈利能力、发展能力等财务综合运用能力方面产生的风险；2.融资成本表现的贷款价值比过高，超过60%，金融风险将不断增加；3.权益资本利润率带来的融资风险；4.国家政策、融资市场的不确定性增加了房地产行业的风险；5.土地政策、国家税收政策、利率政策等调整产生的风险；6.企业项目实施能力等产生的风险；7.GDP增长速度和居民可支配收入对房地产需求产生了影响，波及房地产行业产生的金融风险等。

三、金融审计在防范房地产行业风险中的重要作用

房地产行业一直是国家和社会关注度较高的行业。同时，房地产行业也是一个高风险行业。房地产行业面临着多重风险，包括政策风险、市场变化风险、融资风险、项目实施风险等。其中，政策风险和市场变化风险属于不可控风险，而财务风险、融资风险、项目实施风险是可控风险，其主要来源于行业自身。而金融审计在防范房地产行业风险中发挥了重要的作用，具体如下。

（一）有效地监督和评价房地产业的行业风险

金融审计作为“免疫系统”的重要角色，在房地产行业风险预防方面发揮了重要作用。房地产行业是国家重要的支柱产业，其与金融业、服务业等行业之间有紧密的联系。其中，资金等财务问题是影响房地产行业生产与发展的重要问题，也是房地产行业发展过程中最容易出现风险的环节。通过金融审计能够及时发现风险，并从审计层面对房地产行业发展给出客观评价，发挥金融审计的免疫系统作用，这对房地产行业健康稳定发展具有重要的现实意义。

（二）为防范和化解房地产行业风险提供重要依据

审计机构的独立性在一定程度上确保了审计结果的客观性、公正性。房地产行业是高风险行业，其融资风险在其经营管理等过程中，会受到主、客观因素的影响，使得企业处于风险之中。通过开展有效的金融审计，可以实现从房地产企业内外两个层面来评价房地产企业的经营发展、融资等各项活动，最终给出科学、客观的金融审计评价结果，提出更具针对性、周密性和有效性的意见，并将审计结果反馈到房地产企业风险管理中，从而推动房地产企业发现、化解和控制风险，提升房地产企业抵御风险的能力，推动房地产企业在管理制度、风险防范、融资机制等方面进一步完善和发展。

四、金融审计防范房地产行业风险的对策

在新形势下，充分发挥审计监督作用，防范房地产行业发展面临的突出风险，对促进房地产行业健康稳定发展有重要意义。通过对审计监督下房地产行业的风险问题进行分析，下文重点研究金融审计防范房地产行业风险的对策，具体如下。

（一）完善房地产行业金融审计相关的法律法规

通过完善法律法规，可以为房地产行业的金融审计工作提供足够的法律保障。依据审计相关法律规定，由审计机构专门负责开展针对房地产行业的金融审计工作，为促进房地产行业健康发展提出合理的建议。同时，也可以利用法律赋予的权力，明确金融审计在防范房地产行业中的重要地位，为防范房地产行业风险提供法律保障，同时更好地开展房地产相关延伸企业的调查和审计。此外，针对发现的违法违规行为，必须充分体现法律的威慑性。针对金融审计过程中发现的各类重大问题，必须彻查到底，移交相关部门处理，并跟踪落实。总之，必须树立起审计的权威性，保持审计在监督层面的重要影响力，为促进房地产行业健康发展提供有力保障。

（二）注重审计监督的全面性，全面反馈房地产业的风险

金融审计是对房地产行业进行监督的重要环节。通过对房地产行业的金融审计监督，可以从全面、系统、连续的监督、发现、预警等视角发现风险，是提升审计监督针对性、周密性以及有效性的重要途径。具体如下。

一是注重效益性审计与真实性审计紧密结合。在开展针对房地产行业的金融审计工作时，不可单纯拘泥于财务、融资等方面的审计，还应注重真实性审计与效益性审计的紧密联系。具体实践中，一方面，要注重完善金融审计监管机制、方法，利用统计数据分析和计算机辅助设计来开展金融审计，力求做到真实性审计与效益性审计相结合，为效益审计提供有用线索，将查处大案要案蕴含于效益审计之中。另一方面，应用现代大数据技术，整合各种审计资源，完善审计理论，提升审计资源的挖掘能力，以金融审计理论和业务创新带动金融审计实践创新。

二是加强内部监管监督。在开展针对房地产行业的金融审计工作时，通过加强对内部财务及运营制度等的监督，帮助企业发现自身制度中存在的不足，检测现有制度在执行过程中的可行性，并针对实际应用中的效果进行审计，全面反馈其潜在的风险因素，从而采取有效的措施予以应对，为房地产行业的健康发展提供保障。

三是注重房地产行业金融审计的持续性监控和风险识别。随着审计理论和方法等不断创新，针对房地产行业的审计工作已经逐步由单纯的事后审计转变为事前审计、跟踪审计等，强调审计监督的全过程，形成主动的预防机制。运用统计分析或大数据技术对房地产行业金融相关内容实施有效的监控，可以及时识别风险、确定风险，进而解除风险。

（三）注重金融审计工作人员整体素质的提升

金融审计人才是金融审计工作得以顺利开展的必备的人力资源。在开展针对房地产行业的金融审计监督工作时，需要高度重视工作人员整体素质的提升。具体应从如下几个方面入手。

一是加强金融审计配套理论知识和方法等的学习。扎实的理论基础是开展金融审计工作的根基。作为一名合格的金融审计工作人员，其首先要积极参与金融审计的相关培训，提升自身金融审计能力；其次，积极参与金融审计监督活动，积累工作经验，不断提升自身的素质和能力。

二是加强与高校联合培养优秀人才。审计部门要培养出一批具有扎实理论基础、熟练的审计工作技能、能够开展房地产行业审计监督工作的审计人才，并及时吸纳新人到审计机构中，不断促进审计机构人才在知识、年龄、学历、能力等结构方面的优化，提升审计机构工作人员自身揭示风险的能力，从而更好地开展针对房地产行业的风险防范工作。

（四）注重金融审计所得结果的反馈及应用

审计结果并非审计的最终环节，而是另一个循环的开始。在开展针对房地产行业的金融审计工作后，应根据所获得的实际情况，形成科学、客观的审计监督报告，从金融审计的角度全面反馈房地产行业的发展情况及潜在风险等。同时，在审计报告中全面介绍当前房地产行业所面临的风险及存在的问题，及时制定出有效的改进建议和完善办法，从根本上充分运用金融审计的重要监督作用达到防范房地产行业风险的目的。

五、結语

结合统计分析，金融审计可以更为全面、系统地从审计角度对房地产业的风险进行监督和预警，夯实房地产行业的金融审计基础，发挥金融审计在维护金融安全、防范金融风险等方面的重要作用。因此，为有效防范房地产业可能面临的内外部风险，必须充分发挥国家审计和房地产内部审计的重要作用，合理调配审计资源，在保证审计质量的前提下，有序推进年报审计工作，建立起完善的审计监督体系，为房地产行业的健康发展提供审计保障。

参考文献：

[1]李佩珈，梁婧.基于宏观审慎视角的房地产风险预警研究[J].金融监管研究，2018（9）：32-49.

[2]宋夏云，丁佳伟.投资性房地产审计风险的控制对策研究[J].中国注册会计师，2016（8）：86-90.