企业内控体系构建中的难点与对策

张淑坤

摘要：建立内控体系是提高公司现代化经营管理水平的重要举措。建立严密的内控制度，可以有效预防经营管理过程中的各种风险，促进企业健康有序发展，

关键词：公司内控体系;内控制度;难点;对策

构建企业内控体系的必要性

构建完善的内控体系，目的是在企业内部形成相互制约、相互监督的关系，促进员工自我检查、相互监督，提升企业内部管理水平和抗风险能力，加快与国际市场接轨、参与国际市场竞争的步伐。

1.遵守国家法规  规范经营行为

构建科学的内控体系，可以更好地促进企业守法经营和合规管理，促进企业各部门间的协作和制约，对企业各项工作及各个环节实施监督。

2.维护资产安全  降低经营风险

资产安全是企业利益相关方普遍关注的重大问题，因为资产是企业生存并可持续发展的物质基础，所以资产安全是公司管理的重中之重，而内部控制为资产安全提供了坚实的制度保障。企业在生产商品和提供服务的过程中，会受到国家政策、商品市场价格波动及相关行业标准和技术要求的制约，商品生产人员违规操作、服务人员不按标准和规范要求提供服务，会导致企业因提供不合格产品或服务而进行赔偿并支付违约金，从而给企业造成重大财产损失，同时产生重大经营风险。公司在经营过程中存在大量的垫资行为，大额资金垫付会给公司带来较大资金风险。

企业内部控制的难点

1.企业内控活动方面的难点

业务部门在开展业务过程中，往往没有关注企业是否有足够的资金以保证所承接业务的正常运转，而盲目地在市场上承接业务，造成企业资金短缺、运营不畅等后果，进而对企业整体经营产生一定影响。部分企业的内控管理机制、内控管理流程不够规范和完善，在企业的财务管控和业务管控的衔接上出现了问题。企业内部各业务部门制定的部门管理制度也存在一定差异性，有的内部规章制度与其他部门相冲突，有的制定的管理制度与企业整体经营制度产生一定矛盾。在企业内部也缺少一个可以独立建设内控制度以及监督内控执行的部门，从而造成各业务单元之间衔接度不高、配合度不强。

2.企业风险控制方面的难点

企业在生产商品或提供服务时，要先组织市场人员对产品的生产信息和服务信息进行一定的梳理优化，搜集与产品相关的市场信息，这样可以为企业的产品生产或服务改进提供依据，从而降低企业的经营风险。此时，企业业务管理部门也要在内部建立一个微型的风控组织，风控组织内部的管理人员要根据业务运作情况来优化设计风控模型，对业务运作中的风险进行评价研究。企业需要对其上游和下游企业的资金实力、信用和经营状况以及产品质量等情况进行分析评估，以确保资金活动在可控的范围内承接该业务项目[1]。

3.企业财务内控制度的难度

完善的财务制度不仅能促进企业业务的快速发展，同时能够帮助管理层、决策者制定企业进一步发展的规划方案和执行策略。财务制度问题带来的对企业发展的威胁主要体现在财务人员专业水平不够。例如在制定财务内控制度时，由于制定者自身专业水平不足，不能采用适用性原则及科学有效的方法来制定相关制度。

有的企业财务工作即使建立了健全的内控制度，但由于管理者能力缺乏，导致财务管理与决策相对滞后。同时，管理者的错误引导会使得企业内部的监管部门无法进行有效监管，对企业内部的不合规行为无法进行制止，继而增加企业的财务风险[2]。

企业内控体系构建措施

1.加强企业内控体系建设

首先，在企业中营造内控体系建设的氛围，将内控思想及理念融入企业文化及员工行为中，提高员工对内控工作的重视程度。其次，构建完善的企业内控体系，将其作为企业决策层、管理层、基层员工共同参与并承担相应责任的系统工程。最后，企业需要设立内部评价部门，制定内控评价的工作流程并负责内部评价的具体组织实施工作，选用适当的内部评价方法对内控体系统的构建、运行过程及结果进行有效评价，并保证内部评价部门工作的独立性。另外，企业要加强对内控体系评估，聘请外部独立的会计师事务所对内控体系的设计与运行的有效性评估，并依据评估结论及时修改和完善内控体系及相关制度[3]。

2.建立企业风险控制机制

企业要通过建立内部风控体系提升风险防控能力。首先，设立风控部门，给部门配备适当的风控人员，加强单位业务订单管理、合同管理和工作方案设计的工作，并对这些工作进行风险识别、业务梳理，检查各项业务中存在的潜在风险。要根据风险形成的具体原因制定相应的防控措施，将风险可能给企业造成的损失降到最低，以及将风险扼杀在萌芽状态。企业还要在社会上招聘高素质的风控人才，以提升内部风控能力。企业建立完善的风控管理制度，对业务活动进行系统分析，如对产品制造、产品设计、销售等工作中的风险进行梳理研究，结合内部各项业务的风险特点制定风险防范管控策略及措施。由企业风控部门监督各项风控制度的实施情况，确保各种经营活动风险在可控范围内。此时，公司可以聘请外部的律师事务所、会计事务所为公司制定风险防范制度，进一步完善风险控制制度体系，以增强单位的风险管控能力。最后，企业要建立反舞弊机制，按照奖惩并重的原则确定预防腐败工作中的重点内容，为内部管理机构设置明晰的工作职责和权限，并建立相应的管理程序和补救措施。企业还要建立投诉举报管理机制以及举报人的保护制度，将举报投诉处理的流程和办理相关规定内容告知职工，創造相互监督的氛围，避免员工滥用职权，谋取私利，获取不正当的利益。

3.加强内控信息管理与沟通

企业应及时、准确地收集并传递内控相关信息，通过对信息的筛选整合提高信息的质量。建立信息沟通制度，将内控信息在公司内部及相关单位之间进行沟通和反馈，重要信息及时传递给企业领导层和决策层。首先，建立与经营管理相适应的独立于企业各个业务系统的内控信息系统，把经营管理业务流程、关键控制点及处理规则嵌入系统程序中;其次，加强内控信息系统的运行和维护，制定信息系统工作程序、信息管理等相关制度，保证信息系统安全稳定运行;最后，建立不同等级的内控系统使用制度，加强对重要系统的访问权限管理，禁止不相容职务用户账号交叉操作。

结束语

构建内部控制体系是促进企业遵法守规、维护资产安全、降低公司经营风险、提高经营效率的重要途径。企业高层管理人员和其他职工都要提高对内控体系建设的重视程度，并建立独立的内控部门来组织开展内控制度的设计优化。公司还要在社会上招聘高素质的内控人才，同时通过一定的政策支持、资金支持，推动内控工作的开展。

参考文献：

[1]常京华，常玲玲.公司财务内控制度管理制造探究[J].中国集体经济，2017（31）：

92-93.

[2]丁哲美.论内控在公司财务管理中的应用[J].现代经济信息，2018（1）：79.

[3]冯华.设计公司财务内控制度体系制造探讨[J].中国总会计师，2017（6）：37-39.