农村商业银行全面预算管理问题探究

邵巧丹

摘要：随着我国经济下行压力不断加大，农村商业银行所面临的内外发展环境较为复杂，一方面由于利率市场化的深入推进，资本市场波动更加频繁，银行经营发展中的不确定性因素增多;另一方面央行、银保监会等加大了对农村商业银行的监管力度，银行所受到的外部监管约束较强。为促进农村商业银行的持续健康发展，银行管理者必须进一步提升经营管理水平。作为一种现代化的经营管理工具，全面预算能够实现内部资源的优化配置，促进经营活动的统筹协调管理，提升银行内部管理效率和管理质量，助力其实现长远的战略发展目标。

关键词：农村商业银行;全面预算管理;问题研究

农业商业银行全面预算管理存在的缺陷和不足

全面预算管理强调的是一种基于银行战略发展层面构建的预算管理体系机制，从目前大多数农村商业银行的预算管理情况看，其预算体系仍局限在财务管理方面，预算管理范围相对狭窄，缺乏对业务预算、资本预算等方面的组织实施;预算工作主要是由财务部门负责开展，银行其他业务部门参与度不高，难以发挥全面预算的统筹协调管控作用;预算指标设计不够合理，过于偏重短期的财务性经营指标，缺乏对长期性战略规划指标以及非财务性指标的考量;预算编制不科学，编制范围不全面，基础数据不准确、不完整，编制方法较为落后，缺乏对银行实际业务开展情况的综合考量，加大了后期预算执行难度;预算执行组织结构不完善，过程性监督管控不力，偏差分析工作不到位;预算绩效考核指标设计不合理，考评方式不科学，对于银行员工执行预算的激励性不足，间接导致银行预算管控措施流于形式;全面预算基础保障机制不健全，银行管理人员成本观念不强，没有充分意识和发挥出全面预算对成本的管控约束作用，在一定程度上制约了银行投入产出效率的提升;大多数银行财务人员缺乏专业的全面预算理论背景和实践经验，预算工作的开展多以基础的财务核算为主，对财务管理方面的工作内容缺乏足够的重视;银行内部各部门预算信息交流与沟通不畅，在管理上各自独立，缺乏有效的协同管理机制，一定程度上制约了全面预算管理工作的开展。

农村商业银行全面预算管理体系优化策略

1.提高认知水平  制定全面预算管理目标

农商行管理人员要提高全面预算认知水平，将其资本投资、经营、财务等全部的业务经营活动所涉及的人力物力资源都纳入预算管理的范畴内，按照“全员参与、全过程控制、全范围管理”的基本预算原则构建全面预算管理体系[1]，实现资源的高效整合利用，提升银行业务价值链整体效益水平。银行内部要加强对全面预算的宣传教育，让银行员工充分认识到全面预算对银行长期战略发展的重要意义以及其与自身利益的密切关系，明确各方权利义务与职责。银行要增强全面预算的战略导向性，基于长远的发展战略制定全面预算管理目标，根据当前的内外环境变化趋势制定短期目标，以及根据银行整体业务经营状况制定整体目标，综合制定各部门、产品、环节局部目标。通过对目标在各个维度、各个层级的细化分解，落实到各个具体的部门、岗位和个人，促进全面预算目标管理机制的形成。

2.健全全面预算管理体系  提高管控效率

（1）科学编制全面预算

首先，银行在编制预算时首先要确保预算编制的全面性和完整性，具体包括财务预算、业务预算、投资预算以及资本预算四个部分内容。财务预算指针对银行的各种现金收支、财务经营成果等编制预算计划;业务预算指银行的各类资产预算、负债预算以及表外业务预算（如不良资产预算）等;投资预算指针对银行的各种投资活动编制预算，如固定资产投资预算、无形资产投资预算、权益性投资预算等;资本预算指银行按照其资本结构及总量，根据各项业务风险计量要求，在平衡收益与风险的情况下对资本的分解和细化，制定相应的预算计划，并调整利润预算等。

其次，要确保预算编制的科学性和准确性。充分调研和分析预算基础数据，包括市场环境、政策趋势、监管要求、银行业务经营状况及风险偏好等，更好地支撑预算计划编制工作;改进预算编制技术和方法，结合银行业务特点运用滚动预算、弹性预算、零基预算等预算编制方法编制全面预算计划;通过滚动预算，实现预算的按年按季滚动，要求各部门按季精准进行预算规划，减少预算偏差，提升预算计划编制能力。积极推行弹性预算，深入分析业务经营与预算项目的关联性，对于纯投入性预算项目，可按照“成本固定、总额控制”的原则编制预算;对于收入型预算项目，可将收入与费用进行挂钩，通过收入费用配比的方式来进行预算编制;对于一些可以明确区分固定与变动成本的预算项目，可使用公式法进行预算编制。

（2）推进预算执行

设立独立的全面预算管理委员会，成立专门的全面预算工作小组，负责银行全面预算的编制协调、执行监管、评价反馈等相关工作，促进各项预算管理活动高效、有序开展;搭建完善的预算管理组织框架，由银行的资产负债部门领导，财务部门牵头，各部门机构部门共同参与，权责清晰、分工明确地开展全面预算管控活动;建立预算执行跟踪和分析控制机制[2]，银行各责任部门要定期对预算执行情况进行分析并向管理层进行汇报，延伸和拓展分析的范围和维度，基于银行整体预算执行管控的考量分析部门预算执行效果;银行预算管理委员会在了解各部门预算执行情况后，要及时给出调整意见，并督促相关部门尽快落实调整计划，对调整不及时的部门及岗位人员进行严肃追责;加强预算执行的监督管控，构建“预算委员会-内审部门-各支线业务部门负责人”三道监督防线，对预算的执行情况开展独立的审计监管和客观的监督评价活动，确保预算计划落实到位。

（3）加强预算绩效考评

在设计预算绩效考评指标时，针对有存贷业务的各基层业务单位或支行等利润中心，结合管理会计工作成果利用模拟利润、KPI等口径，设计预算考核指标;对于不产生利润的各机构部室等费用中心，重点对费用预算、项目预算等指标内容进行考核，尽量简化指标考核标准，杜绝各责任部门预算与执行“两张皮”现象。综合考虑长期与短期指标、财务与非财务指标、业务与非业务指标，定性与定量指标等，从多个维度全方位构建预算指标考评体系。

根据因素分析、结构分析、水平分析、比率分析等综合确定考评对象，结合不同的考评对象选择合适的考评方法，有针对性地开展预算绩效评价活动。对于预算绩效考评结果，可建立挂钩机制，将其同银行各业务部门或条线下一结算预算额度、岗位人员职位升迁调岗、绩效薪资、银行内部业务培训计划制定、长期经营计划调整等相挂钩，充分运用预算绩效考评结果，在促进银行员工参与和配合全面预算工作的同时，形成银行全面预算管理体系的持续改进和优化机制。

3.做好基本保障工作  加快预算信息化管理进程

加快财务人员职能转型，鼓励财务会计人员积极向管理会计方向转型，学习和了解更多管理会计相关的工具手段及管理方法，如内部控制、风险管理、全面预算等，从而更好地开展全面预算管理工作。

加快财务信息化建设，通过搭建财务共享平台，实现内部财务信息数据实时动态地共享传递;设计统一的数据口径借助该平台实现银行业务系统与财务系统的对接，强化系统间数据的全局查询和自动提取更新，减轻银行财务人员工作负担的同时，能够有效强化预算执行过程监管控制，及时发现和处理预算异常情况，最大限度上降低预算偏差损失。

结束语

综上所述，银行在开展全面预算管理工作时，要提高风险防范意识，审慎开展业务经营活动，通过逐步改进和完善全面预算管理体系，打造资本充足、治理完善、效益良好、内控严密、核心竞争力强的现代化商业银行。

参考文献：

[1]刘玖香.商業银行全面预算管理问题及对策研究[J].财会学习，2019（17）

[2]刘晓娟.银行内部实施全面预算管理的相关思考[J].财会学习，2017（21）：207-207.