商贸企业内部控制体系构建与完善策略

张国强

摘要：为提升商贸企业的综合竞争力，有效应对市场环境的发展变化。商贸企业必须充分分析各项经营管理环节存在的问题与风险，建立完善的企业内部控制制度，构建健全的内部控制体系，有效防范各种风险，提升企业经营管理水平。当前商贸企业在内部控制体系构建过程中遇到很多实际问题，阻碍了内部控制活动的实施。针对这种情况应充分分析企业运营管理状况，从实际出发采取有效对策改善内部控制环境，为企业的运营发展提供支持。

关键词：商贸企业;内部控制;对策

一、商贸企业内部控制体系构建概述

1.内部控制的含义

内部控制是企业为达到既定的经营管理目标而开展的提升经营管理效率、保证财产完整安全、优化资源配置、确保财务信息真实可靠的一系列相互制约又相互协调的活动、策略和规范的总称[1]。

2.内部控制体系的构建

内部控制体系就是企业经营管理层为达到既定目标，从决策、执行、监督等角度入手，通过制度建设、流程设计规范企业经营管理工作，并对企业内外部进行风险识别与评估的一系列活动。一般而言，健全的内部控制体系应包含内部控制的五要素，即内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通和内部监督等。而各要素中又涵盖很多具体内容，比如内部控制活动中应该包含采购业务、资金活动、资产管理、销售业务等。内部控制体系的构建一般包含筹划与实施两个阶段，企业构建内部控制体系需要根据内外部环境的发展变化不断完善优化、循序渐进，这样内部控制体系才能与企业的经营管理需求相适应[2]。

商贸企业具有自身独特性，其主营业务为商品买卖，其利润来源为商品买卖之间的差价，而且经营周期短、资金周转率高，对市场的敏感度也较高。因此，商贸企业的内控体系建设应充分遵循商贸企业自身特征。

二、商贸企业内部控制体系构建过程存在的问题

1.内部控制目标不明确

商贸企业构建内部控制体系必须要在明确的内部控制目标指导下进行，对内部控制体系的构建与完善具有积极意义。目前部分商贸企业缺乏对内部控制的正确认识，导致管理人员没有根据实际情况制定科学合理的内部控制目标。内部控制的不明确导致无法确定各项内部控制活动的具体目标，具体的内部控制建设工作无法顺利开展。从制度方面看，企业的内部控制制度需要根据实际业务活动制定，财务核算业务、经营管理活动等具体活动的开展都需要相关规范制度的约束，但是企业没有充分分析相关活动就制定了内部控制制度，导致与实际情况严重不符，增加了企业的经营管理风险。同时，企业将主要精力放在提升经营效益方面，没有确定内部控制建设的风险防范目标，也没有建立完善的风险管理机制，缺乏对风险的有效防范、评估、预警，也没有采取有效的风险应对措施，增加了企业经营各项风险的同时也增加了内部控制建设的难度。

2.信息沟通不到位

商贸企业要想构建健全的内部控制体系离不开客观、准确、全面的信息数据的支持，这需要企业各部门之间加强沟通与交流，共同推动内部控制体系的构建与完善。但是在实际的经营管理工作中，部分商贸企业由于在组织机构设置之初缺乏统筹规划，导致各组织机构之间互相独立，各部门之间缺乏工作上的沟通与联系。长此以往，各组织机构与经营管理部门之间的信息无法互相交流，经营管理效率与质量也会下降。同时，商贸企业没有顺应信息化时代的发展要求，企业的信息化投入与建设不到位，各部门的信息管理系统之间缺乏衔接，部门之间的信息数据无法快速传递，最终形成信息孤岛，不仅无法充分发挥信息化管理的作用，还阻碍了企业内部控制体系的构建与完善。

3.业务流程不规范

在构建内部控制体系的过程中，商贸企业必须对自身的业务流程进行梳理，方便管理人员根据具体业务开展情况完善内部控制制度，实施内部控制活动，构建内部控制体系。但是商贸企业的业务范围较广、业务流程相对复杂，同时根据内外部环境的变化，业务流程也需要不断更新完善，增加了内部控制体系的构建难度，导致实际工作中业务流程不规范的情况经常发生。

三、商贸企业构建并完善内部控制体系的有效对策

1.明确内部控制目标

商贸企业的经营管理活动受到内外部市场环境的影响，企业必须根据实际情况不断调整与优化内部控制目标，为内部控制体系构建提供指导，使企业的内部控制活动更加符合实际情况，确保内部控制作用得到最大限度的发挥。因此，商贸企业在构建内部控制体系前必须先明确内部控制目标，这是内部控制建设的基础。其中保证财务信息真实可靠、企业资产安全完整、优化资源配置、提高资源利用效率、有效防范风险等都是商贸企业最主要的内部控制目标。因此，企业必须在这些具体的内控目标的指导下从财务管理、资金管理、资源配置等工作入手，制定科学合理的内控方案，并进一步将内控目标分解到具体的业务环节，方便工作人员在实际工作中积极开展内部控制活动。其次，企业应将内部控制贯彻到具体的经营管理活动中，建立完善的内部控制制度，规范内部控制流程，加强对内部控制活动的监督，确保内部控制活动有效落实，保证内部控制目标的实现[3]。在具体工作中，企业应加强财务会计核算，减少财务核算中的各种问题，保证财务会计核算客观准确。同时，企业还必须加强资金管理，对经营管理活动进行严格管控，并建立完善的资金管理制度，对企业的经营活动进行规范与约束，降低财务风险，确保资金完整安全。

2.加强信息沟通

信息沟通是内部控制的五要素之一，因此，商贸企业在内部控制体系构建中应将加强信息沟通作为重要手段之一。首先，商贸企业需要在机构建设过程中统筹规划，从企业经营管理全局出发，为各部门的沟通与交流提供良好的环境支持。其次，企业还应积极鼓励各部门工作人员加强工作联系，积极在工作过程中加强沟通与交流，使各部门都通过信息交流与沟通加强团队协作，提高经营管理效率与质量。另外，在信息化时代企业还需要加大信息化建设，通过信息管理系统与信息化平台为各部门的交流沟通与信息传递提供支持。ERP系统是当前商贸企业比较常用的信息管理系统之一，商贸企业在建立ERP系统的过程中应运用系统管理流程，将ERP系统建设与内部控制联系在一起，将各部门、各业务环节结合在一起，运用ERP系统实现内部控制的信息化，有效提升企业内部控制的效率与质量，推动企业向着信息化管理的方向发展。以H商贸企业为例，企业通过ERP计划系统、研发管理系统、物料管理系统、采购管理系统、库存管理系统、质检管理系统、资产管理系统、销售管理系统等联系在一起，使各系统之间可以相互衔接。各系统信息数据可以高效传递，各部门的管理者可以及时掌握更加丰富全面的信息，对企业经营决策与运营管理水平的提升都可以起到积极作用。

3.优化业务流程

商贸企业的经营管理活动复杂多样，其业务流程相对复杂，在内部控制体系的建立与完善过程中，商贸企业需要对采购、库存、销售、收付款等具体环节的业务流程进行梳理，并根据经营管理工作的变化不断更新优化具体的业务流程，为内部控制活动的顺利开展提供保障。在采购管理环节，企业应改变传统的以销定产的业务流程，尝试以客户的需求与未来市场价格的波动情况来優化采购管理环节的业务流程;在库存管理环节，企业应制定更加完善的库存管理制度与标准，使库存管理与采购、销售等其他管理环节的数据形成统一的管理标准，对提升库存管理效率与质量具有重要意义;在收付款环节，企业可以通过信息系统完成自动审核、跟踪、付款等业务，减少工作人员的工作量，使业务部门与财务管理部门获得更加全面和准确的数据信息。

结束语

商贸企业具有独特的经营发展特点，在经营管理中面临众多困难与风险，为了有效防范各种风险，提升经营管理水平，企业必须充分认识到内部控制建设的重要性，找出企业内部控制建设的难点，从内部控制建设的重点环节入手，明确内部控制目标，加强人力资源管理，完善监督管理制度，积极推进内部控制建设，使内部控制活动在企业经营管理中发挥更重要的作用。

参考文献：

[1]吴艳. 商贸企业内部控制制度的构建及内部控制要点分析[J]. 财会学习， 2017（9）.

[2]张修贤. 新常态下企业内部控制体系的构建与完善问题分析[J]. 中国乡镇企业会计， 2017（9）：233-234.

[3]李小华. 经济新常态下商贸企业财务风险成因及内控措施[J]. 中国总会计师， 2017（12）.