浅析多元化集团企业内部财务控制的主要问题与对策

苏欣源

摘 要：企业通过自身规模的扩大化来占有更多市场，拥有更大的规模和影响力，在企业不断扩大自身规模中可能会选择与母公司不同的领域来分散经营风险。于是，多元化企业集团相比企业集团就更加复杂，在财务管理上也具有较大的局限性。本文根据分析多元化企业集团中的财务控制缺陷，从而从财务战略、权责利配比、财务控制流程和机构三个方面给出对策。

关键词：多元化  企业集团  财务控制  权责利配比

在社会经济发展的大背景下，企业通过自身规模的扩大化来占有更多的市场，拥有更大的规模和影响力。所以成立子公司形成企业集团让企业在市场中可能获得更高的利益，帮助企业提高竞争力，在市场中占据重要的位置而获得更好的发展。多元化战略下的企业集团，每个子公司业务都有不同行业的特点，与非多元化企业集团来说对财务控制的难度更大，因此，解决多元化战略下企业集团的财务控制管理具有重要的意义。

一、当前多元化企业集团财务控制上主要问题

（一）企业财务战略制定的单一化

在多元化企业集团中，经营业务相对较分散，具有不同行业的发展特点。如果采用相同的财务战略，会导致企业集团内部财务控制的失衡，而激发集团内部矛盾。同时，单一的财务战略下，无法优化各子公司的资源配置，引起资源配置的不均衡，无法给集团在经营中带来最大收益。在这种情况下，财务战略的单一化会影响整个集团战略的实现，从内部阻碍企业自身的发展，使集团在市场竞争中处于劣势。

（二）财务信息的不对称性

企业集团是具有主体多元化特点层次结构的企业联合组织，在财务信息的传递上缺乏时效性，子公司反映企业经营状况的各项财务信息无法及时向上传递，并且受企业经营周期和所处的行业的影响。在这些客观因素下，信息传递无法及时有效、全面，导致母公司无法准确的收集子公司的财务信息，而影响集团的发展的整体决策。同时，不同的子公司又是不同的个体，为实现自身利益的发展可能会影响财务数据的真实性，涉及行业越多，集团规模越大，数据真实性的风险也越大，增加了对子公司的控制难度。所以，如何解决多元化企业集团母公司与子公司之间的财务信息不对称问题，对整个集团的发展至关重要。

（三）财务组织结构的不明确

对于一个庞大的，具有众多内部机构的多元化企业集团，会存在严重的职能交叉问题。并且不同子公司的职能设置会因经营规模的不同而有差异，如果按照同一套标准来进行财务组织结构的设立，会导致不同程度的人员冗杂或缺失，而影响财务控制管理的效果，达不到预期目标，降低运营效率。

二、多元化企业集团加强财务控制的对策

（一）发挥企业财务战略对财务控制的指导作用

企业集团根据发展战略而制定相应匹配的财务战略，而财务战略决定了财务控制的目标、方向和模式。在确立财务战略基础上选择企业集团财务的控制模式有利于提高整体财务控制水平，进而通过财务水平的提高带动企业集团整体管理效率的提高，实现集团战略目标。同时，在企业的财务战略指导下，不同业务的子公司，按照自身的发展规律进行不同模式的财务管理控制，根据自身领域的特点，主次分明的进行管理。在财务战略的指导下，形成一套完善的制度、组织、预算、人员、监督的内部财务控制体系。

（二）实现母公司与子公司的“权责利”配比原则

多元化企业集团应在“权责利”配比的原则下，独立运行。以实现企业财务战略为目标，结合工作实际，把权利，责任，利益配比管理，从而构建财务管理体系，最终达到权利，责任，利益相统一治理模式。

1、在权利的分配上

采用根据相关业务特点，对权利的需求程度进行平衡的分权模式，对于子公司中规模较大、流程运营模式、营业利润较规范稳定的在财务控制上采用放松子公司对重大财务事项的决策权，如资本变动、重大资产处置等，同时，加强对子公司领导权的控制，由直接控制子公司财务机构设置和财务人员任免。在这种情况下，既有利于集团整合资源，提高资源利用效率，又有利于发挥子公司参与管理的积极性。决策权和领导权之间可相互制约，降低管理风险。对于子公司中规模较小、运营模式还在摸索中、利润还不稳定的，采用加强对子公司重大采取事项的决策权控制，放松子公司日常财务的决策权和管理权，积极鼓励子公司开拓市场，形成新的经济和利润增长点，逐渐使子公司发展趋于平稳，有利于企业集团整体目标的实现。

2、在责任分配上

采用与权利配比的原则，依据权利的大小分摊责任，对于业务较为成熟的，具有较大重大事项决策权的子公司，加强对人员责任的监督，根据权利的层层分配，落实责任，职位越高，受到监督越大，责任越重。对于新行业，业务还在摸索过程中的子公司，适当加强对重大事项的监督，放松日常经营事项流程的监督。要充分了解子公司的运营特征和经营实际，将协调性和操作性高的财务会计制度进行统一，明确子公司的财务处理程序，并规范关键财务决策的审批程序。最终达到权利与责任配比公司财务控制模式。

3、在利益分配上

要建立与权利责任配套的绩效考核体系，激励制度对人员行为具有调整作用，有利于实现经营目标。根据负担权利和责任的程度，进行绩效考核，并完善激励制度，制定激励目标，鼓励子公司根据自身情况，在承担责任的情况下，积极参与公司治理，达到集团最优配置。最终实现权、责、利的合理配比，实现集团财务战略。

（三）明确财务控制流程，完善财务控制机构

财务控制体系优化需要完善的财务控制流程的支撑，因此集团应在把握自身经营状况的基础上结合实际建立健全的财务控制流程，避免因财务控制流程不健全影响财务工作效率。要建立完善的制度、人员、组织控制体系。企业集团根据自身工作的实际，选择适用的财务管理软件。各子公司应遵守企业集团的财务制度，实现政策的整合，通过信息技术的应用实现有序管理，建立风险防范机制，完善集团企业的治理能力，促进人员、资金、组织各方的有效配合，在财务战略的指导下，最终促进企业集团的长远发展。

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