“互联网+涉税专业服务”下企业税务风险管控探讨

刘先兰

【摘 要】从2016年起，我国的税收政策不断变化，通过对涉税专业服务机构的监管，加强对企业税务风险的有效管控是当下的现实需要。文章介绍了“互联网+涉税专业服务”的发展现状和企业税务风险管控现状及面临的问题，并结合这三者探讨了“互联网+涉税专业服务”对企业税务风险管控的影响。得出提供税务指导和代理，使企业合规合法地进行税收筹划的结论。

【关键词】“互联网+”;涉税专业服务;企业税务风险管控

【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）03-0142-02

1 问题的提出

近年来，国家发布有关于“互联网+涉税专业服务”的文件，目的是指导和促进公司尽快使用新的财税政策，尽快成为高效低税收风险的高信用公司。但是企业在这一过程中也遇到了困难。例如，有些企业还没有利用信息软件处理税务，仍然采用手填的方式开具发票。在税收政策的理解和执行中，一些企业并没有及时对系统进行升级，造成错误。以上情况都会给企业带来税务风险。

从2016年起，我国税收政策不断地变化，企业的税务处理在这个时期显得有些复杂，需要税务咨询、代理纳税等涉税专业化服务的需求越来越大。据统计，大多数涉税专业化服务都不受税务机关的监督。税务机构无法在征收的同时兼顾对涉税服务市场的监管。涉税专业服务行业经营模式会影响税收征管质量，也会影响国家的财政收入和纳税人的权利与义务。所以，如何通过对所有涉税专业服务机构的监管来加强对企业税务风险管控是当下的现实需要。

2 “互联网+涉税专业服务”的发展现状

2.1 “互联网+”发展现状

近年来，国家非常重视“互联网+”的应用。新时代的智能技术为企业的管理、国家的现代化治理带来了积极影响。国务院积极提出了“互联网+服务”的一系列建议，以促进信息新产业发展。与此同时，“互联网+财税”的应用也在积极推进。2016年底，在企业中推广应用金税三期，大部分企业纳税通过金税盘实现了网上申报，不用到税务大厅排队等待办理，给企业带来了很大的便利。国家税务局也可以通过金税三期实时对企业税务情况及时管控，避免了企业偷税漏税的情况。例如，从2017年7月1日起实施的增值税发票新规，发票信息要求详细填写。这一新规与金税三期的有机结合，解决了企业利用普通发票信息不透明的问题，普通发票报销和冲抵应缴税费用等情况减少。大数据、人工智能技术的应用，使财务共享中心应运而生，为国家应对企业税务风险提供了有利的管控工具。

2.2 涉税专业服务行业的发展现状

从古至今，税是一个国家的经济命脉。面对高额的税款，企业如何合理地缴纳，此时就需咨询和聘请专业的税务师为其进行税收筹划。2010—2019年，税务行业从业人员数量整体呈现不断增长的状况，但行业整体的增速却呈现下降的趋势。这可能是因为行业发展到一个高峰的时候，再出现一个高增长比较困难。从业人数的增速下降反映了行业的发展状况不理想。但现如今的市场需求大，通过行业的不断升级，出现良好的发展态势是不难的。

2017年的《涉税专业服务监督办法》第13号公告中，提出市场开放的同时要强化对市场的监管，使市场运营规范化。那些信誉低、业务能力不高的咨询机构将很难获得较高的信用等级，而且难以受到市场的认可，甚至会因为执业质量问题而受到行政处罚。第13号公告实际上是限制了提供涉税服务黑中介的发展，净化了涉税服务市场，为规范发展的涉税专业服务机构提供了更大的市场，给了税务师行业更大的业务发展空间。第13号公告中明确了8项涉税服务业务，对于业务类型复杂且风险高的，都需要有事务所承接;对于业务类型简单的，小型的代理机构和自由职业的税务师可以承接。通过第13号公告可以了解到，只要是涉税专业服务，都进行了相关的监管。

2.3 “互联网+涉税专业服务”的发展现状

国家相关部门、互联网软件开发公司、涉税专业服务机构等都积极地联盟，响应新的财税政策、法律法规。税务师事务所、各大软件公司、行业协会等积极开展研讨会，讨论“互联网+涉税专业服务”过程中遇见的问题，分享新开发的软件可以为涉税服务提供的有效帮助，在不断组织研讨会的过程中，无论是实践经验、专业能力，还是软件开发、人才储备等都在有条不紊地对接中。虽然“互联网+涉税专业服务”目前还处于不断探索、不断融合、不断改进的阶段，也会遇到难题，但随着相关理论和相关法律法规的不断完善，大数据、人工智能技术的大范围应用，“互联网+涉税专业服务”将会不断走向成熟。

3 企业税务风险管控现状和面临的问题

3.1 “互聯网+”的应用问题

互联网的不断普及，大中型企业基本实现了信息化的税务申报缴纳模式。对于一些小规模的纳税人、个体工商户等，受经营规模的限制，仍然采用非信息化的模式，手工记账、Excel记账，自己到税务大厅办理税务申报、排队缴纳税款。

从整个行业的特点来看，税务知识复杂，国家的相关政策不断变化，软件开发实力还有待加强。国家为了管控税收收入，开发了一个软件——金税，从金税一期到金税二期，再到2016年上线的金税三期，这个软件的主要功能是为了监控纳税人的开票信息、缴税情况等，可以实时共享企业的税务信息，避免了企业通过财务信息造假实现偷税漏税。但是金税软件的功能也还不够完善，比如软件的覆盖面不全，对于一些小的税种，税务机构还是无法监控。如果机构的服务器配置差，软件运行速度有待改善，特别是在业务办理高峰期，经常出现卡顿的情况，降低了企业税务人员的工作效率。总体来看，金税三期还有待提升和改进。

国税系统对“互联网+”技术的应用相对提前。尽管采用了相关软件，但效果有限。举个例子：最近微博上一个很火的话题，明星签订阴阳合同，个人所得税的缴纳按照款项少的那份合同金额计算申报缴纳，而真实的合同收入是高于纳税合同金额很多的。这是明显的漏税行为。究其原因，是税务机构没有相应的软件和监控措施导致的。

3.2 对小规模纳税人管控不严

纳税人按照不同的经营规模和收入分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的税务风险相对较低，税务造假的空间小。企业增值税专用发票偷税漏税的风险大，可能性低。对于小规模纳税人，使用较多的是增值税普通发票或者定额发票、手撕发票。小规模纳税人发票的使用比较灵活。企业利用非专用发票灵活这样的特点进行避税，例如用餐饮票代替招待费，增加费用支出，少交所得税;用加油发票、手撕发票代替一些交际应酬费用和与实际经济业务不符的支出来达到少交税的目的;收集非专用发票冲抵职工个人工资薪酬，进而少交个人所得税。作为税务管控机关，对于这些规模小的企业的管控效果不明显。

3.3 企业财务人员不能及时跟进财税政策的变化

国家为了减轻企业、个人的税收负担，自营业税改增值税之后，2016—2018年不断地修改税收政策。例如，《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）;《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）等税收政策。这也是继营业税改增值税后出现的一次比较大的税务政策改动。政策的变化，难免会出现企业财务人员不能及时跟进变化、专业知识积累不够、专业胜任能力不强的问题，会给企业带来税务风险和损失。

4 “互联网+涉税专业服务”对企业税务风险管控的影响

涉税专业服务行业中拥有税收专业知识水平较强的税务师，他们能够精准地了解国家政策的变化和合法合规地应用政策。“互联网+涉税专业服务”对企业税务风险管控具有积极的作用。税务机关通过大数据、人工智能技术对涉税专业服务机构进行监管和信用评价，规范涉税专业服务市场，减少税务风险。涉税服务机构提供高质量的服务，为税务机关营造健康的企业税务风险管控环境。

对于小规模纳税人，可以聘请税务代理机构进行税务申报缴纳。税务代理机构在税务机关的监管下，依照税收政策为其进行税务处理。近年来，国家对偷税漏税行为处罚力度的加强也促使税务师不断加强自律管理，进而规避了为了利益而帮助企业逃税避税的情况。税务机关可以通过涉税专业服务机构提供的信息，高效地进行企业税务风险管控。对于一些不规范的税务处理，也能及时发现、及时处理，减少不诚实守信的行为。

5 结论

随着我国经济的发展，各行各业不断进步，“互联网+”技术的应用也越来越普及。智能软件、财税机器人的出现提高了财税工作的效率和质量，降低了人工成本，但仍然需加强对税务软件的开发投入。涉税专業服务的规范化，为企业税务风险管控起到了积极的作用。国家为减轻企业和个人的税负压力，财税政策近年来不断变化，因此需要税务服务机构为企业进行实践指导，也为税务机关把好关，实现企业合规、合法、合理的税收筹划。

参 考 文 献

[1]任荣发.加强党建工作加快转型升级促进涉税服务行业持续健康发展[J].注册税务师，2016（9）：6.

[2]贾祎漪.税务师事务所视角下“互联网+涉税服务”的相关问题研究[D].北京：首都经济贸易大学，2017.

[3]佘家金.大数据时代涉税服务面临新的挑战和机遇——中国税收筹划研究会第十届年会在杭州召开[J].注册税务师，2016（11）：9.