大数据背景下人工智能应用于审计领域的研究

李欢

2016年AlphaGo战胜了围棋世界冠军李世石，就已经宣告了人工智能在某些方面已经比人类更聪明了，但人工智能的发展并不是一帆风顺的。从1956年开始，很多国家，尤其是美国，就满怀希望地投了很多钱来发展人工智能。但结果却非常地不尽人意，所有的尝试都处于停滞不前的状态。直到最近几年，这项技术才有所突破。AlphaGo之所以聪明，是因为它采用了一种复杂的深度人工神经网络技术，通过反复的训练，来调整参数，优化参数，而这个过程中充满了大量的随机性。所以，科学家唯一能做的，就是给人工智能提供大数据。它可以自我学习、自我优化、自我迭代，从而变得更加强大。人工智能，就是在拥抱了复杂网络这个视角和大数据这个工具之后，才重新焕发了生机，实现了质的飞跃。

一、大数据背景下审计信息化的环境分析

（一）外部环境

在大数据环境中，审计样本可以进一步扩展，并可以从审计抽样全面审计转换。随着全球信息化水平的不断提高，越来越多企业出售的产品都已经不再是具体的实物或者服务，而是大量的数据。而人工智是大数据的最理想应用。

“互联网+”正在崛起到国家战略层面，作为企业日常管理的重要组成部分。“互联网+审计”，既是“互联网+”支持部门的国家战略，又是一个新方向信息管理也是在内部审计发展的新形势下，必将带来新的商机。

（二）内部环境

在大数据+人工智能时代，企业的领导者也认识到建立信息化审计的重要性，将基于信息的审计建设纳入其工作计划，并提供建设所需的必要资金和人员。随着公司业务类型的不断创新，业务规模的不断提升，业务范围的逐步扩大，公司也需要不断加强对内部审计理论与实践的探索。我们可以可以通过数据来了解被审计对象，在决策的过程中不断获得反馈并进行优化。现在，企业已逐步利用信息技术编制财务报表，设计和实施内部控制。注册会计师在审计企业财务报表时，也需要考虑信息技术对审计的影响。

二、大数据背景下人工智能应用于审计领域的存在的问题

（一）存在沟通局限性

审计工作高度依赖审计人员的职业判断。审计人员需要在特定环境下，结合自身的专业知识和工作经验做出判断。在审计过程中审计人员需要积极主动和被审计单位进行沟通，并结合相关数据来论证判断的准确性。在审计实务中，审计人员可以通过少量数据结合职业判断出风险点，然后再通过沟通证实。这种情况体现了工作经验和职业判断能力的重要性，是人工智能无法具备的能力。因此，审计工作的重要内容是人与人之间的交流沟通。在出具最终审计报告前，审计人员还需要征得审计单位的意见，共同交流报告中的具体细节。而使用人工智能进行审计，是无法顺畅的与审计对象进行沟通，无法完成上述工作的。

（二）人工智能无法独立思考

2016年人工智能机器人AlphaGo的备受瞩目，其主要原因是AlphaGo赢得了与围棋世界冠军李世石的比赛，从此以后人工智能逐普及，并演变成了投资界新的风口，成为工业4.0时代的革命性技术之一。AlphaGo获胜的主要原因是，编程人员在编写AlphaGo的程序时为其输入了海量的围棋对弈棋谱，并使其能够自己跟自己模拟下棋结果并加以分析，但这种判断仅限于固定规则下的棋谱思维模式，并不是由其完成的独立思考，如果将围棋规则人为调整，AlphaGo就无法迅速调整。对于审计工作来说，审计人员的职业判断会直接影响审计结果，如果将人工智能直接应用于审计工作并得出结果，那么审计结果将会出现重大差错。而且审计人员在进行审计工作时，通常会面临较为复杂的情况，需要将各种场景结合起来判断，对于一些并没有标准答案的问题，需要审计人员进行职业判断，选择是否需要进行延伸和扩散审计。当人工智能遇到这种情况时，由于其主要的判断程序没有历史数据，其将无法做出有效的判断，只能进行简单的处理。

目前的人工智能虽然能够进行简单的人机交互，但前提是需要相关人员预先进行程序设计，人工智能并不具备独立思考能力和自主的意识，仍然是被人控制。因此来说，在短时间内，人工智能是无法取代审计人员的。

（三）人工智能对数据的依赖程度较高

现阶段所有的人工智能最大的弱点强烈依赖数据，而且都是历史数据，他们只能对利用历史数据对过去经验进行，所以它们没办法进行预测。所以这种人工智的应用非常有限。它最适合觉的、简单的、不变的应声场景，不能扩大范围，如果扩大范围就会面临各种问题，比如：“自动驾驶汽车”。过去，由于人工智能的处理器速度慢，数据量小，以及网络的限制导致它的利用程度有限。如今，人们拥有他们所需要的一切：快速的处理器、海量数据和全球互通的网络，但大数据都集中在一些寡头垄断的巨头企业手中，进入门槛较高。

我们现在不用担心被人工智能取代，原因是，未来真正的部分优势是创造力，创造力最大的特点是偶然性，永远无法被预测。人工智能也许能替代大部分传统的东西，但它无法预测下一个创新在哪。

三、大数据背景下人工智能运用于审计实务的思考

（一）对审计实务的影响

目前，人工智能的运用在审计工作中已经开始渗透到各个方面，其智能功能在解决审计工作的具体工作方面具有很大的优势，但目前解决问题的能力仍有限。大多数的计算和数据整理工作，人工智能已经可以做了，但是这类工作仍然需要社会的交互，所以很难完全自动化。因此，最好的結果就是简单重复的工作由人工智能来做，跟客户进行沟通交易的部分需要审计人员去做，人和人工智能形成共生关系。

当然，人工智能的引入应该会带来审计实践的重大变化。虽然很多公司推出的“智能机器人”可以全面监控公司的所有业务运营，但它可以实现从样本审计到全面审计的审计实践，也可以从审查后转变为实时跟踪调查。由于现场审计的时间成本及审计人员的精力有限，可以利用人工智能可以跟踪公司的生产经营中的全部过程，规范公司运营，并减少违规。目前，在审计工作中使用人工智能只初级阶段，只能协助审计人员做点基础层面的工作。因此，现在的审计工作方式没有太大变化，但随着技术的进步，审计工作的重点和模式必然会发生很大变化，人工智能技术必然是未来的主流技术。

（二）对审计人员的影响

随着人工智能的出现，审计团队需要具备全面的信息技术运用能力和职业判断力。审计工作中遇到的问题不断变化，所以审计项目经理的职业判断非常重要。审计工作的最终决定和理性问题需要人为判断的，审计人员和被审计单位之间要保持顺畅的沟通，暂时不可能被人工智能取代。

擅长协作的人，永远不会被人工智取代。在沟通方面，审计人员应注重理解和沟通问题，业务合作和关系建立。精准地评估被审计单位整体层面的重大风险，从大数据中找到重点，并做出准确决策。深入了解企业的内部环境、外部环境，并利用人工智能来更好地支持职业判断。事实上，技术的进步是创造了机会而不是威胁。随着人工智能技术发展，审计人员应对新技术保持开放的学习态度，掌握必要的技能，多利用自己的创造力和相像力进行交互思维，合理利用大数据和人工智能，并与之共同迭代升级。

四、结语

会计工作正处于向智能会计转型的阶段，审计工作随之共同发展。审计人员要抓住时代发展的机遇，有效利用人工智能的特点，积极转型，提高业务技能，迈向新的时代。（作者单位：湖北经济学院）