财务公司风险导向内部审计应用分析

葛雅南

摘 要：以A集团财务公司为例，分析了财务公司在应用风险导向内部审计中存在的风险识别不充分、无法掌握风险发展的动态信息、审计效率低等问题，提出应用建议，为财务公司开展风险导向内部审计工作提供参考。

关键词：财务公司;风险导向;内部审计

文章编号：1004-7026（2020）11-0122-02         中国图书分类号：F239.45        文献标志码：A

随着世界经济全球化，市场竞争愈发激烈，外部环境的瞬息万变使诸多公司管理层难以及时应对。特别是大型集团财务企业，要想维持良好的经营势态，获得更多经济利润，公司管理层应明确长远战略目标。通过应用风险导向内部审计，内部审计人员可审查对实现企业目标有影响的风险，并将其控制在一定范围内，从而推动企业进一步发展。

1  A集团财务公司概况

A集团财务公司成立于2013年7月，经过发展，现已成为山西省内大型集团财务公司之一。2018年，集团依据“十三五”规划要求，围绕文化导向与集团战略，推进金融创新，获得了良好成绩，在年末吸收存款51.68亿元，与年初相比增长了29%，同比增长12%，累计利润为1.85亿元，年末流动性比例为82.67%。财务公司下设营业部、信贷部、投行部与票据部等部门，以审计部、计财部、风险部及综合部为支撑部门。公司以提高资金使用效率为目标，开展以风险为导向的内部审计工作。

2  财务公司风险导向内部审计存在的问题

2.1  风险识别不充分

在A集团财务公司中，风险导向内部审计前期并未充分考虑行业风险、决策风险，遗漏了部分风险。财务公司应重视该问题，主要是因为财务公司作为大型集团企业，每项决策均会影响诸多利益方。在风险导向内部审计中，应对风险是基础工作。如果遗漏重要风险点，则会导致审计结果产生偏差，无法在报告中体现管理者的意见，甚至会导致决策失误，对于企业目标的实现造成严重影响。

2.2  无法掌握动态风险发展

财务公司在审计风险时，无法动态掌握各项目风险，只能专项审计项目共有风险，对于具体项目实施中的风险发展趋势，无法在第一时间作出反應。且不同项目面对的情况不同，如果某项目在特殊风险区出现异常情况后再汇报，则会造成严重影响。财务公司内部人员不清楚项目流程，未对每个项目进行审前调查，导致无法提前预测项目风险，部分项目仍然处于事后审计阶段。

2.3  审计效率低

在审计过程中，财务公司人员需要花费大量时间收集资料，有时可能会发生资料收集不足的情况，需要重新收集情况，导致审计效率十分低下。尽管审计人员可通过财务软件收集信息，但人员很少接触此软件，只能通过特定电脑操作，收集资料耗费的时间较长。详细分析数据时，由于工作量较大且缺乏有效的统计分析软件，可能会导致数据分析结果不准确。审计人员如果未及时发现数据错误，会导致风险评估结果不符合实际情况，无法合理分配审计资源，造成审计偏差。

3  财务公司风险导向内部审计的建议

3.1  完善审计流程

财务公司对风险导向内部审计的应用处于初级阶段，存在诸多问题。审计部门需及时发现问题，优化审计流程。

3.1.1  计划阶段

为保证审计目标符合公司战略，应整体安排内部审计工作，以风险为导向，重新规划业务范围内的审计工作。从内部审计到后续审计，均需依据风险类型明确审计重点与方向。财务集团公司可利用风险评估模型将审计效果最大化，实现企业增值目标。在应用过程中，通过设置风险因素及其权重，计算每个审计对象的风险值，从高到低排序，从而准确直观地反映被审计对象的重要性，有助于审计人员快速识别高风险，明确项目工作顺序。在此过程中，不仅需要确定审计内容、目标及范围，还应当确定审计重点，针对重点审计对象配置更多审计资源，真正将审计作用发挥出来，提高审计效率。

3.1.2  实施阶段

实施阶段主要是人员进一步分析识别的重大风险，通过测试评估明确其是否完善了内部控制，明确没有获得管理控制的声誉风险及其对公司发展造成的不良影响。

审计人员可通过检查、询问、分析、函证等复合方式，得到更加真实的审计数据，关注公司管理层采取的控制措施，评估公司的内部控制情况。通过审计抽样的方式收集审计证据，确定财务报表真实性，明确其是否有效，是评价公司内部控制制度健全性及员工是否有效执行制度的依据。应对剩余风险时，要依据风险管理论将风险控制在合理范围中，确保公司不会因风险出现危机并能承担适当风险。

3.1.3  报告阶段

审计报告主要是对审计工作进行总结后出具的。审计人员需在识别、分析风险的基础上提出应对剩余风险的可行性方法，向管理层与董事会递交审计报告与决定书。对于可能造成不良影响的行为和流程，应通过风险测试后寻找原因，提出解决方案，以书面形式递交到相关领导部门及董事会。通过处理此类问题，优化风险管理程序，实现公司战略目标。

3.2  加强人才培养

A财务集团公司在风险导向管理方面存在人才培养不足、人才素质不高的情况，导致企业运行过程出现各种问题。如果无法及时解决此类问题，会增加实施风险导向管理的风险。

因此，公司需加大培养风险管理人才的力度，建立培养和激励员工能力的相关制度，提高员工素质，例如鼓励公司人员参加中级和高级审计师、CPA专业资格考试，报销考试的全部费用，考试通过后提供相应奖励，引进更多优秀风险管理人才或聘请专家到公司提供指导。

3.3  利用现代技术

在内部审计中，为提高审计质量，应完善审计技术，实现持续革新。可从以下几方面入手。

3.3.1  远程审计技术

基于A财务公司现有的信息平台，增加远程审计功能。内部审计部门可通过远程监控方式评价某一业务，压缩审计时间，提高审计的真实性。

开始审计之前，人员可借助相应分析软件大致了解被审计项目的规模及内容，定位重点部分，为后续的场内审计奠定基础，兼顾审计效率与质量。

3.3.2  建立信息平台

相较于普通内部审计，风险导向审计初期需要收集大量资料，并对资料进行归纳整理，输入审计程序，实施重点关注，评估项目风险。

无论是应用大量数据进行分析审计，还是建立风险模型，均需要数据信息作为支撑，这对公司信息的精准度提出了更高的要求。因此，公司应当结合所处行业的特点及风险管理需求，基于原有数据库进行拓展，便于人员及时了解行业特点、企业工作环境、法律法规及内部流程。

4  结束语

财务集团公司应用风险导向内部审计时，应通过完善审计流程、加强人才培养、利用现代技术等方式提高审计工作的效率与质量，做到动态化管理，以便提高财务公司的经营管理效果。

（编辑：郭  颖）