事业单位内控管理问题分析及对策研究

樊立飞

摘 要：完善的内控管理体系是强化事业单位内部管理的重要方式，在事业单位改革逐步深化的大环境下，对事业单位规范化管理也提出了新的要求。本文针对事业单位的内控管理，首先论述了内控对事业单位内部管理的重要作用，进而针对内控实施中存在的问题进行分析，最后就加强事业单位的内控管理进行了系统论述。

关键词：事业单位;内控管理;具体措施

事业单位作为履行公共管理和公共服务职能的特殊机构，在自身管理上具有明显的特殊性，尤其是在当前事业单位体制改革不断深化的背景下，事业单位自身经费来源趋于多元化，这对事业单位的内部管理也提出了更高的要求。因此，事业单位必须重视强化内控体系建设与实施，结合事业单位职能属性和内部管理特点，有针对性地完善内控体系，促进实现事业单位管理的规范化、高效化。

一、事业单位内部控制的重要作用

事业单位强化内控管理，重点是为了确保单位内部控制目标的实现，通过制度的制定、内控举措的实施、内控程序的执行等，对单位内部经济活动等进行整体管控。事业单位内控在要素构成方面主要是内控环境、风险评估管理、内控活动执行、信息沟通、内部监督管理等内容。事业单位的内控将单位内部的公共管理、财务会计、政策程序等进行了系统整合，形成了单位内部全方位、多层级管理体系。对事业单位来说，强化内控的作用主要有以下几方面。

第一，内控是确保事业单位管理目标实现的关键。事业单位在内部建立完善的内控体系，主要是以事业单位的战略发展目标为导向，通过强化内控管理，进一步明确事业单位的发展方向，完善事业单位发展计划的制定与实施，并确保单位所制定的各项决策以及制度等能够在单位内部具体工作中得到有效落实，进而确保事业单位战略发展目标的有效实现。

第二，内控是确保事业单位资金资产安全的关键。在事业单位内部强化内控体系建设，可以促进事业单位管理的规范化，尤其是确保事业单位按照财政管理规定等相关要求，进一步完善单位内部的收支体系管理，强化单位的资金资产管理，确保资金使用管理的规范性，同时提升单位内部财务资源配置的科学性，促进提升资金使用效益和资源利用效率。

第三，内控是有效预防事业单位风险的重要保障。通过内控体系在事业单位内部的建立与实施，能够进一步强化事业单位的财务管理活动，及时发现各类风险隐患，避免事业单位内部出现资产和资金损失问题，同时，内控体系的建立与实施还可以促进事业单位内部的业务等部门强化经济活动管理，尤其是加强对资源投入与效益产出的控制，从而有效降低事业单位的成本。

二、事业单位在内控管理方面出现的主要问题

（一）事业单位内控工作的基础相对较为薄弱

有的事业单位领导层的内控管理意识较为薄弱，对于内控还没有形成系统全面的认识，对于内控的具体开展与实施也没有建立完善的组织管理体系，尤其是事业单位内部的组织架构设置也不够科学，内控职能主要是由单位内部的财务部门牵头开展实施，内控氛围不够浓厚，造成了事业单位在内控的开展与实施过程中缺乏各个业务部门的有效参与。

（二）事业单位内控活动执行流程不够规范

有的事业单位虽然建立了内控管理规章制度，但内控制度的执行落实方面还存在不少问题;有的事业单位预算管理乏力，预算体系运行存在形式化问题，预算编制与经济活动实际情况之间出现了偏差，预算具体执行过程中缺乏约束以及准确的绩效评估;有的事业单位收支管理不够规范，内部会计基础工作相对较为薄弱，账目、票据和印章管理等不完善;有的事业单位资产管理存在薄弱环节，资产管理制度不够完善，资产管理账实不符，资产利用效率不高。

（三）事业单位风险控制和监督管理不够完善

在事业单位内控的风险管控方面，主要是缺乏风险管理意识，没有结合单位内部管理的实际需要建立风险报告、识别、评估、预警管理体系，对于经济活动实施中可能面临的风险缺少评估分析。而在事业单位内部监督方面，主要是内部审计体系不够完备，内部审计机构设置不完善，内部审计开展不够经常、规范，对于事业单位内控管理方面出现的各类问题难以及时发现与解决。

三、加强事业单位内控管理的具体对策

（一）强化事业单位的内控环境建设

在事业单位内控环境方面，应强化内控管理理念，对单位内部的组织机构等进行改进优化，并完善单位内部的岗位设置，尤其是通过对单位职能体系的梳理，落实不相容岗位分离管理制度以及民主决策管理制度，对事业单位内部关键岗位的设置、职责分工以及管理权限等进行明确，确保可以在事业单位内部建立彼此制衡约束的工作体系。同时，还应结合事业单位内部管理的实际情况，优化单位内部管理模式，完善内部风险管理委员会以及内部审计委员会的设置，确保内控在单位内部有效执行。

（二）突出事业单位的内控活动执行

在事业单位内控活动执行方面，应突出以下几方面重点内容：突出预算管理，坚持量入为出的原则，提高单位预算编制精细化水平，严格按照预算做好收入组织以及支出安排，强化财务支出审批权限的控制，及时分析预算具体执行情况，改善预算管控效果;突出资产管理，完善资产管理办法，定期对单位的固定资产进行清查，严格执行资产处置管理制度，避免资产闲置浪费，提高资产的利用效率;突出收支管控，对于各项收入严格落实归口管理，确保及时入账，完善票据和印鉴管理制度，规范财务支出审批流程，提升财务收支的规范化。

（三）做好事业单位的风险防范和内部监督

在事业单位的风险防范评估方面，应强化风险评估意识，积极转变事后控制管理风险的理念，强化风险的事前分析和事中控制，针对单位内部有关业务部门的经费开支、业务流程期间的财务指标等进行动态的跟踪分析，做好财务分析预警，及时分析可能出现的财务风险隐患，有针对性地制定风险防控管理策略。在事业单位的内部监督方面，关键应完善单位内部审计体系的建设，围绕对内部权力运行的制约等，对单位内部各项收入是否全额入账、各项支出是否符合规定、是否存在资金违规支配行为等开展审计活动，及时发现内控方面存在的问题。

（四）建立事业单位内控评价体系

确保事业单位内控管理目标顺利实现，还应进一步健全完善事业单位内控评价体系，围绕事业单位的内控环境、内控活动执行、风险评估管理、内部信息沟通、监督等环节开展内控有效性评价，其中，在单位层面，重点是针对单位内部的权责设置、决策机制、内控管理制度、信息化建设等进行评价分析;业务层面重点是针对预算活动、资产使用管理、收支管理、采购和合同管理等，综合运用调查问卷、比较分析、专题讨论、个人访问等评价方法，及时明确事业单位内控的有效性，对事业单位内控中的薄弱环节进行有效改进和完善，促进提高内控管理整体水平。

四、结语

在事业单位内控管理的改进完善方面，应针对当前事业单位内控管理中存在的各类问题，强化内控的工作基础，完善内控制度的建立和执行，加大内控监督和风险管控力度，促进内控管理目标有效实现。

参考文献

[1]毛京会.行政事业单位内部控制建设难點和解决对策[J].现代经济信息，2017（36）：122，124.

[2]袁顺珂.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2017（9）：236-237.

[3]赵俊茹.探究事业单位内控制度存在的常见问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2017（22）：114.