刍议企业会计内部控制中存在的不足及策略

郭信英

摘 要：本文针对企业会计内部控制，首先介绍了会计内部控制的概念及其作用，然后分析了当前企业会计内部控制中存在的问题，最后就如何加强企业会计内部控制进行了详细论述。

关键词：企业;会计内部控制;改进优化

一、引言

会计内部控制在企业内部管理中具有非常重要的作用，强化企业会计内部控制体系建设，不仅可以促进提高企业会计信息质量，对于确保企业资产的安全完整也具有十分重要的意义。但是，由于会计内部控制是一项相对来说系统和复杂的工作，一些企业在会计内控开展实施过程中出现了不少问题，尤其是会计环境复杂、会计信息失真风险突出、会计监督力度不足等，迫切要求企业根据自身经营行业的实际发展状况，改进企业会计内控体系，完善企业会计内控管理模式，促进企业内部财务管理和会计工作的规范化和标准化。

二、会计内部控制的概念及其作用

会计内部控制，重点是为了确保企业有关的财务会计信息真实可靠，保证企业内部的固定资产和有关资金的使用高效标准有序，通过开展相应的会计业务以及其他业务管理活动等，提高企业的营运管理水平。其作用主要体现在以下几方面。

第一，完善会计内部控制体系建设有利于保证企业的财务会计活动严格遵循国家相关的法律法规，尤其是对企业各类日常经营活动过程的合法合理合规性等进行稽核控制，保证国家法律政策可以得到有效执行、企业内部的各项规章制度可以得到有力落实。

第二，完善会计内部控制体系建设有利于控制企业的经营风险，强化会计内部控制能够对企业在经营发展过程中可能出现的各类内外部风险进行全面的预测以及分析，及时识别发现各类可能使企业遭受会计风险的各项问题，通过对会计内部控制环境的有效控制，降低经营风险问题发生的概率。

第三，完善会计内部控制体系建设有利于强化企业内部会计监督力度。做好经营活动以及财务活动的监督核算，是企业会计工作非常重要的一项职能，通過加强和改进会计内控体系建设，能够对企业经营活动、财务管理等进行事前、事中以及事后的监督检查和稽核分析，确保企业各项收支以及经济活动真实有效。

三、当前企业会计内部控制存在的主要问题

会计内部控制相对来说是一项较为系统复杂和专业的工作，虽然不少企业都注重强化会计内部控制，但在会计内部控制实施方面还存在不少问题，集中表现在以下方面。

（一）企业会计内部控制意识不强

当前，不少企业在内部管理中仍然主要采取传统粗放的经营管理模式，对会计内部控制不够重视，造成了企业会计内部控制的开展实施缺乏系统的组织管理，企业内部管理层以及各级组织结构设置不够合理，也没有有效执行会计内部控制活动等，进而对会计内部控制的实际效果造成了不利的影响。

（二）企业会计内部控制在执行力上不够强大

有的企业还没有建立较为系统完善的会计内部控制制度，对于内部财务会计各项活动的开展缺乏有效的指导约束，同时在会计内部控制执行方面缺乏相应的风险意识，导致企业经营管理过程中出现了会计核算不够规范、财务资金管理混乱、财务会计信息失真等一系列问题。

（三）企业会计内部控制在监督管理上存在乏力的问题

缺乏有效监督也是当前企业会计内控管理中较为突出的问题，尤其是企业内部审计监督机构的权威性和独立性不足，企业内部审计开展实施不够规范，难以及时发现各种各样的内控缺陷，进而造成企业在会计内部控制管理方面出现内控流于形式以及内控乏力等一系列问题。

四、完善企业会计内部控制的具体举措

（一）强化会计内部控制基础环境的建设

对于会计内控环境的加强和改进，关键应根据企业的规模以及内部治理架构等实际情况，进一步优化完善会计内控的组织架构，合理设置会计内控机构等，按照企业的日常经营活动战略目标以及企业的经营目标，设置层次清晰、岗位权责明确、相互牵制约束的内部管理体系，并改进企业内部的决策机制以及审批流程，为会计内部控制在企业内部的有效开展实施提供良好的基础条件。同时，在会计内控环境的改进优化方面，还应注重全面提升企业会计工作人员的综合素质水平，尤其是要加强财务会计相关法律法规、政策制度、会计理论和实务、内部控制理论等方面的系统培训，促进提高财务会计工作人员的业务能力，确保企业会计内部控制工作顺利开展实施。

（二）突出风险管控在会计内部控制中的作用

在企业会计内部控制体系的建设方面，应注重进一步突出风险导向，尤其是科学合理地选择风险评价指标，综合选择资产负债率、流动比率、存货周转率、应收账款周转率以及净利率、净资产收益率、销售毛利率、现金比率、销售流动负债等相应的指标，对企业经营活动中的偿债能力、盈利能力以及现金流管控能力等进行系统评价分析，对企业经营活动实施过程中风险因素涉及较多的预算、投资、资产以及决策等活动强化评估管理，准确掌握风险发生概率及其危害等，及时发现潜在的风险隐患，有针对性地强化会计内部控制措施，避免各类风险问题。

（三）加强企业内部会计信息管理

会计信息管理是企业会计内部控制中非常重要的一部分，会计信息传递是否及时、准确、真实，直接关系到企业的决策管理、资金管理以及业绩评价管理等。在企业内部会计信息管理方面，应注重按照企业经营管理的实际需要，在企业内部建立完善的信息管理系统，规模较大的企业集团还可以探索建设财务共享服务平台，对企业内部的各项会计信息资源进行共享，并注重强化财务会计部门和业务活动部门之间的沟通对接等，及时获取各项信息数据，直接服务于企业的经营管理决策。同时，还应针对会计信息安全管理等实际需要，对会计信息授权管理进行规范，促进提高会计信息的安全性。

（四）增强企业会计内部控制的针对性

在企业会计内部控制活动实施过程中，应突出关键的控制活动，重点应包括以下几方面：强化企业货币资金的内部控制，围绕着防范货币资金管理疏漏，促进实现货币资金的价值提升等，优化改进企业货币资金的各项控制管理流程，尤其是货币资金管理流程等，明确企业内部财务会计机构的会计核算、出纳以及预算管理岗位的职责权利，进一步严格企业货币资金支付的审批权限要求，严格控制管理货币资金收支审批范围、金额、程序等，加大现金以及银行存款管理，促进提高货币资金控制水平;强化企业采购付款的控制管理，严格采购付款的授权审批控制，对审批的具体方式、业务流程以及责任等进行明确界定，并针对往来款项做好业务记录，强化请购、询价、合同管理等，确保采购付款严格规范;强化销售与收款的控制管理，严格执行企业内部不相容职务分离制度和授权审批制度，突出企业的应收账款管控，定期进行账龄分析，准确登记会计账目，确保企业应收账款管理规范高效。

（五）建立完善会计内控监督系统

首先，应注重全面强化对企业会计内部控制管理的各类日常监督管理工作，尤其是针对企业内部的会计复核、财务授权审批等各项财务会计基础工作，严格开展常态化的监督管理，通过完善的日常监督体系确保企业的会计内部控制管理可以在企业日常财务会计管理中得到有效的执行落实。其次，应强化审计监督，注重强化企业内部审计工作开展实施的独立性和权威性，拓展并延伸内部审计的覆盖范围，提升内部审计的广度和深度，做好对企业内部管理层、制度适宜性等的审计分析，持续开展后续跟踪审计，制定完善企业会计内部控制缺陷整改办法，跟踪评估内控问题的整改效果，促进增强企业会计内部控制的有效性。

五、结语

完善会计内控体系建设，对于规范企业财务会计工作、提升企业整体管控能力具有非常重要的意义。在企业会计内部控制的优化方面，应明确会计内控对企业战略管理以及经营管理活动实施的重要作用，明确会计内部控制对企业财务会计管理的重要意义，完善会计内控体系，优化会计内控环境和会计内控活动的具体执行，有效控制可能出现的会计风险，加大会计内部日常监督和审计监督力度，全面提高企业会计内部控制整体水平。

参考文献

[1]王加灿，武学炜，李芊芊.企业内部控制审计报告的供求分析及优化[J].会计之友，2019（17）：68-71.

[2]卢海玲.现代企业会计的内部控制策略探讨[J].现代经济信息，2017（27）：240.

[3]马健.现代企业加强财务会计内部控制管理工作的策略探讨[J].财经界，2016（3）：145，255.