论新形势下代理记账公司面临的财税风险及应对措施

徐春梅

摘要：随着近几年财税政策不断调整，代理记账公司面临的财税风险不断加大。本文从影响代理记账公司的财税政策入手，分析了新形势下代理记账公司面临的财税风险，从客户精细化管理、内控管理、人员素质提高、合同管理、降低人工成本、代理记账协会等方面提出了代理记账公司降低财税风险的措施。

Abstract： With the continuous adjustment of financial and tax policies in recent years， the financial and tax risks faced by bookkeeping agency companies are increasing. This paper starts with the financial and tax policies that affect the agency bookkeeping companies， analyzes the financial and tax risks faced by the agency bookkeeping companies under the new situation， and puts forward the measures to reduce the financial and tax risks of the agency bookkeeping companies from the aspects of customer refined management， internal control management， personnel quality improvement， contract management， labor cost reduction， agency bookkeeping association， etc.

关键词：新形势;代理记账公司;税务风险

Key words： new situation;agency bookkeeping company;tax risk

中图分类号：F233                                         文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2020）14-0019-02

1  代理記账公司存在的主要问题

代理记账行业竞争激烈，普遍存在进入门槛低，从业人员业务水平不高的特点，很多代理记账的账务处理混乱，只顾短期利益，没有考虑企业面临的财税风险，为企业的发展埋下隐患。

1.1 合同签订不规范

有些代理记账公司没有与委托单位签订正式的委托代理合同，有的在合同期满后没有续签，对双方的权利、义务没有明确规定，工作中遇到异议时无法分清责任。实际工作中客户会对记账公司工作人员提一些无理甚至不合法要求，从而达到偷税漏税目的，为双方权利义务纠纷埋下隐患。

1.2 会计资料交接手续欠缺或不够规范

代理记账单位在接受委托单位的会计原始凭证及资料时，交接手续不规范，有些甚至没有交接手续，发现遗失或毁损时无法分清责任。

1.3 从业人员业务素质不高

很多代理记账公司从业人员业务素质不高，不注重业务学习和知识更新，不能把握最新财税政策，对“代理记账”认识不足，理解不够。有些迫于客户压力，对委托单位提供的原始凭证审核不严，很多原始凭证不合规财税法规要求。

1.4 合作客户缺乏税务风险

代理记账公司的客户多数为小企业和个体户，对会计、税收知识了解甚少，缺乏财税风险，部分存在偷逃税款的要求。有些代理记账公司为了短期利益，只注重业务数量，不注重业务质量，为了达到客户偷逃税款的要求，协助客户做假账偷税漏税。

1.5 从业人员不了解客户业务经营情况

代理记账单位通常是一个会计负责几十家客户账务处理，工作量大，没有精力跟客户沟通了解业务经营情况，日常管理所需会计信息了解不够及时，只是根据企业提供的一些资料记账报税，导致账实不符。

1.6 缺乏完善的内部管理制度

许多代理记账公司内部并没有制定一定的公司规章制度，业务执行过程中无章可循，也没有完善的业务流程管理，这不仅影响业务质量，也会导致业务工作人员缺乏风险意识。

2  对代理记账公司有重大影响的财税政策

2.1 使用具有超强大数据评估与云计算功能的金税三期税收征管系统

金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称，也是首个全国统一的国地税征管应用系统。从2015年10月金税三期启动以来，企业财务数据受到前所未有的监控，进入财务的大数据时代。

2.2 将代理记账行业纳入涉税服务监管

国家税务总局从2017年9月开始将代理记账行业纳入涉税服务监管对象，要求代理记账机构进行“实名制管理”，在税务门户网站、电子税务局和办税服务场所公告纳入监管的机构名单、信用情况以及失信名录等情况。

2.3 施行纳税人信用等级管理

从2014年开始对纳税人施行纳税人信用等级管理，目前有ABMCD五个等级直接反映企业纳税信用状况。对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关采取很多制约措施。

2.4 社保费将由税务局统一征收

从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。税务全责征收，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。

2.5 个体工商户由定期定额征收改为查账征收

国家税务总局北京市海淀区税务局已经明确规定除由集贸市场代征税款的个体工商户外，自2019年1月1起终止定期定额征收方式。终止定期定额后，个体工商户征收方式转为查账征收。这一调整应该会很快在全国推行。

2.6 财政部发布代理记账行业协会管理办法

自2019年1月1日起施行代理记账行业协会管理办法，要求代理记账行业协会建立健全行业诚信激励和失信惩戒机制，对违反国家法律法规、行业协会章程、行业规范，严重损害行业整体形象的会员，行业协会应严肃处理并报行政管理部门备案。

3  新形势下代理记账公司面临的财税风险

3.1 为客户做假账的税务风险加大

如果企业申报的会计票据和数据或税额有问题，金税三期大数据会从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几个维度进行检验并判断出异常。代理记账公司如果再协助客户做假账，不仅客户会因为偷税漏税遭受处罚，代理记账公司也将被列入失信名单，面临更大的税务风险。

3.2 无法通过不交或少缴社保费降低成本

很多代理记账公司为了压缩成本开支，不跟员工签订正式劳动合同，不为员工缴纳社会保险;就算有些单位缴纳员工社会保险，也是按照最低缴费基数而不是按照实际工资标准为员工缴纳社保。社保费由税务局统一征收后，如果不交社保费或者缴费基数跟实际收入不一致，税务征管系统会自动显示，代理记账公司难以通过不交或少缴社保费降低成本。

4  新形势下代理记账公司应对财税风险的措施

4.1 对客户进行精细化管理

4.1.1 对客户提供财税专题培训，降低双方的税务风险

对客户的经营管理者、財务人员定期进行基本的财税知识和财务管理、税务筹划、内部控制、预算管理等专题培训，传递最新的财税政策，提升客户对税务风险、财务控制的认知能力，降低客户税务风险，同时降低自身的税务风险。

4.1.2 定期对客户进行评估分析，根据对方经营绩效和税务风险分类管理

随着公司客户数量的不断增长和行业竞争对手的不断增加，企业应该定期分析评估每一个客户带来的业绩及潜在的税务风险等因素，对客户进行ABC分类管理，并提供不一样的服务。

①A类客户。将经营效益持续稳定增长，财务管理和财务票据规范，税务风险低的企业列为A类客户，工作重心放在A类企业，除了代理记账合作外，对A类企业应了解公司业务状况，设置财务服务专员，针对公司经营情况随时提供财务咨询。

②B 类客户。将经营效益一般、财务管理管理不太规范，但愿意配合本公司要求完善财务票据和财务管理的客户列为B类客户，对B类客户加强税务风险宣传，定期组织财务培训，完善公司财务管理。

③C类客户。将没有长期经营发展目标，缺乏税务风险意识，又不愿意配合本公司要求完善财务票据和财务管理的客户列为C类客户，对C类客户评估认为存在税务风险的及时终止合作，避免招致自身税务风险。

4.1.3 加强跟客户的沟通反馈

建立一个顾客沟通反馈平台，定时收集顾客的意见和建议。让顾客有投诉处理的渠道并定期做好客户的回访沟通工作。获得客户的满意度有利于客户认可度与客户忠诚度的建立与提高，提高营业额，并最终提高企业整体利润。

4.2 提高风险管控能力

4.2.1 做好风险评估工作

对一个企业来说，从公司开业到公司注销结束，风险无处不在，因此代理记账公司在满足公司业务量的同时也应对客户公司做出一定的风险评估，制定合理的风险规避及应对策略。在承接业务及业务执行过程中完善的风险控制制度不仅能对风险做出警示，也能有效的规避业务风险。

4.2.2 完善规章制度，做好内部监督工作

建立公司规章制度，明确公司会计人员工作范围及工作职责，保证会计人员工作质量，提高会计服务质量，保证会计人员工作的专业性、准确性和及时性。内部监督有利于发现企业内部管理工作的缺陷，及时改进，从而也能保证内部管理工作的有效性。

4.2.3 完善合同管理，明确受托方及委托方双方权利义务

代理记账公司应以书面合同形式明确受托方及委托方双方权利义务，并在签订合同时明确告知客户合同中规定的相关权利及义务，这样可避免客户无理及不合法的要求，避免会计人员法律风险，也是提高客户风险管理意识，做到规范纳税、合理避税。

4.3 加强培训，提高员工业务技能和综合素质

随着新财税政策不断调整，代理记账行业税务风险越来越多，公司应通过培训等方式加强员工业务技能和综合素质，降低自身及客户的税务风险。公司应组织员工参加相关行业、专业技能培训，还要在企业内部定期组织培训，不断提高员工业务技能和综合素质。

4.4 加入代理记账协会

随着《代理记账行业协会管理办法》的发布，代理记账行业会更加健康有序发展。代理记账公司应积极加入代理记账协会，不仅能参加协会组织的相关培训活动提高自身财务人员素质，还能规范自身经营管理，降低税务风险。

4.5 用人工智能财税软件，合法降低人工成本

当今社会越来越离不开人工智能，代理记账公司也不例外，在线代理记账软件可以进行票据智能识别、自动生成记账凭证乃至一键报税等人工智能处理，节约了代理记账公司的人力成本，提高了工作效率，代理记账公司可以借助人工智能软件，减少人工成本，规避不缴纳社保带来的风险。

5  结语

在财税政策不断调整的形势下，代理记账公司不应仅仅着眼于短期利益，要根据政策调整及时评估自身及客户面临的财税风险，采取合法有效措施降低双方的税务风险。

参考文献：

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