关于完善高校内部控制制度的策略探讨

李秀芹

【摘  要】内部控制是高校财务管理工作的核心，健全的内部控制制度是规范高校财务经济活动的重要依据准则。随着我国高校体制改革的不断深入及新会计制度的实施，高校内部控制制度建设暴露出诸多问题。论文立足于多年工作实践，以完善高校内部控制制度的重要性作为切入点，论述当前高校内部控制制度建设存在的问题，提出完善高校内部控制制度的具体策略，以期构建与新时代高校财务管理工作相适应的内控体系，防范财务风险。

【Abstract】Internal control is the core of financial management work in colleges and universities. A sound internal control system is an important basis criteria for regulating financial and economic activities in colleges and universities. With the deepening of the system reform in colleges and universities and the implementation of the new accounting system， there are many problems in the construction of the internal control system in colleges and universities. Based on many years of work practice， this paper takes the importance of the improvement of internal control system in colleges and universities as the starting point， discusses the problems existing in the construction of internal control system in colleges and universities at present， and puts forward specific strategies to improve the internal control system in colleges and universities， with a view to constructing an internal control system suitable for the financial management work in colleges and universities in the new era and preventing financial risks.

【关键词】内部控制制度;高校;财务风险

【Keywords】internal control system; colleges and universities; financial risks

【中图分类号】G647                               【文獻标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）02-0128-02

1 引言

内部控制制度建设是高校财务管理制度建设的重要内容，随着职业院校扩招及市场化运作的不断深入发展，对于高校而言如何构建有效的内部控制制度是高校财务工作的重点。但是受到各种因素的限制影响，高校内部控制制度建设仍然存在很多问题。因此，本文结合多年工作实践阐述了完善高校内部控制制度的具体措施。

2 完善高校内部控制制度的重要性

随着高校扩招政策的实施及市场化运作的不断深入，尤其是近年来高校基建项目规模的不断扩大，暴露出高校内部控制制度存在诸多缺陷。结合多年工作实践经验，进一步完善内部控制制度，构建与新时代高校发展相适应的内控体系具有重要的现实意义：首先，完善内部控制制度有助于规避高校经营风险，提升高校经营管理水平。随着高校扩招政策的实施，招生人数逐渐增多，通过建立完善的内部控制制度可以帮助高校及时调整不合理的财务管理活动，进而规避高校财务风险，提升高校的经营能力。其次，完善内部控制制度有助于规范财务管理活动，提高财务信息的透明度。健全的内部控制制度不仅是保证各项经济活动合法合规的重要手段，也是规范高校财务活动、提高高校财务信息透明度的重要依据。例如，健全的内部控制制度有助于提高高校财务信息的交流沟通效率，避免财务信息隐蔽化现象的出现。最后，完善内部控制制度是防范职务犯罪，保证高校资产安全的重要保障。随着高校建设规模的不断扩大，通过建立完善的内部控制制度可以将内控风险监管关口前移，实现高校资产的高效管理，有效杜绝腐败现象的发生[1]。

3 高校内部控制制度建设存在的问题

构建完善的内部控制制度是提高高校财务管理活动水平的重要依据，基于我国新政府会计制度的实施，尤其是党的十九大以来针对内部控制工作出台了诸多法律法规。面对新的变化，高校内部控制制度建设还存在很多问题，具体表现为以下方面：

①高校内部控制意识薄弱，内控环境有待改善。构建完善的内部控制制度离不开相应的环境支撑，虽然高校近年来加大了对内部控制制度的建设力度，但是通过深入剖析，高校仍然存在内控意识淡薄、环境有待改善的问题。一方面，高校工作人员尤其是高校管理者的内控意识薄弱，对内控制度建设存在重视程度不够高的问题。例如，当前主管财务工作的领导将工作重点放在财务核算工作上，而对于内部控制制度的建设存在关注力不够的问题，其认为内部控制就是内部监督，忽视了制度建设的重要意义。另一方面，内控环境有待改善，尤其是基于财务信息化的发展，高校在内部控制信息化建设上存在力度不足的问题，导致高校的内控控制基础配套设施存在诸多不完善的地方。例如，高校内部控制工作仍然以人工控制为主，而利用大数据技术开展内控工作的成效不佳。

②高校风险评估制度不完善，监督机制落实不到位。完善的风险评估机制是提高内部控制质量的关键因素，根据调查，高校普遍缺乏长效评估机制，导致高校的内部控制制度缺乏相对稳定的运行状态。例如，高校对于固定资产的评估往往是按照规定的时间节点开展评估，而缺乏对资产使用过程的评估，甚至没有形成完善的风险评估报告。更为突出的问题是高校风险评估机制缺乏有效的评估指标，导致高校在评估的过程中缺乏有效的依据，最终导致风险评估报告的准确性不高。

③信息沟通不畅，内控执行力弱。健全的内部控制必须依托于完善的信息沟通渠道，只有这样才能保证内控执行落实到位，才能保证及时将内部控制问题进行反馈。根据调查，目前高校虽然加大了内部控制信息沟通力度，但是仍然存在信息溝通渠道单一、共享性差的问题。例如，高校的人事管理系统、教务系统、学费系统等没有实现有效衔接，导致信息资源没有实现共享，制约了对财务信息的及时在线监测。另外，由于信息沟通不畅导致内部控制执行力度比较弱。

④财务管理内部控制存在缺陷，会计核算不科学。一是结合多年工作实践，高校在财务收付款管理方面存在问题，例如，本该由学生交的款项由辅导员代为交款，这样无疑会增加收费环节的风险，剖析原因主要是由于高校对收费风险的警惕性不高;二是应收账款审批制度不严，缺乏严格的审批流程细节，导致在实践中经常会出现先使用后审批的现象;三是会计核算不科学，缺乏严格的岗位监管机制。

4 完善高校内部控制制度的具体策略

对照新会计制度要求，立足于多年工作实践，完善高校内部控制制度离不开高素质的内控队伍、规范的内控风险评估体系、健全的信息沟通渠道以及强有力和规范的内控流程等。

4.1 增强内部控制意识，加强内部控制队伍建设

基于新时代高校内部控制制度建设的新要求，高校必须从人员素养提升入手：一方面，要加强对内部控制制度建设的宣传，提高高校教职工内部控制制度建设的意识。内控制度的建设离不开教职工的支持，高校必须构建全员参与的内部控制体系，因此，高校必须深入开展内部控制制度建设宣传教育活动，使教职工树立内控意识。另一方面，要加强教育，提高教职工内部控制的专业技能。针对新时代发展对高校内部控制制度建设的新要求，高校必须加强对教职工的教育培训，增强工作人员的专业技能。由于内控建设需要全员参与，因此，高校在教育培训时必须建立针对性的培训体系。例如，对于一般教职工需要让其掌握内部控制制度的规范要求，严格按照内控制度的要求进行报账。对于财务人员尤其是内控岗位人员要加强专业技能培训，不仅要让其及时了解最新的内控制度政策，而且还要增强其核心职业素养，本着高度负责的态度做好内部控制工作。

4.2 健全内部控制评价体系，构建监督机制

高校必须建立完善的内部风险评估体系：一是要细化评估流程;二是要细化风险评估指标，定期对各个评价指标进行对照检查和评分，并报送至相关部门;三是要发挥监督机制作用，构建校内监督与校外监督共存的机制。高校要进一步发挥纪检、审计以及财务等部门的职能，通过落实强有力的监督机制，提高内部控制制度的效用。

4.3 加强内部控制信息化建设，增强内部控制执行力

面对高校内部控制信息沟通渠道不完善而导致的内控执行力不足的问题，高校一方面要依托财务信息化平台构建内控信息共享的信息系统，提高高校内控信息沟通的效率。例如，高校要加大资金投入力度，提高高校部门系统信息的共享性，以此加大对内控执行过程的监督力度，及时根据变动的财务信息作出相应的内控机制调整。另一方面要加大内控的执行力度。以高校预算内部控制执行为例，高校要加强对预算执行的管理，保证各项财务活动严格按照财务预算规定的要求实施。另外，高校还要进一步做好财务信息透明公开化工作，通过信息公开加大内控控制的执行力度。

4.4 加强财务内部控制管理，做好会计核算

针对高校财务管理内部控制存在的缺陷，基于内部控制制度的要求：一是要加强对收费票据的管理;二是要建立健全高校应收款项审批制度;三是要建立严格的会计核算制度，建立会计工作的岗位责任制，对会计收费人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约[2]。

5 结语

总之，高校内部控制制度建设是高校战略管理和教学管理中的重要组成部分，因此，高校要建立完善的内部控制体系，以此提高高校经营管理的水平。

【参考文献】

【1】蒋欣然.控制论四要素视角下的高校内部控制问题分析与对策[J].商业会计，2020（03）：26-31.

【2】何真朱.基于COSO报告的高校财务内部控制建设[J].农村经济与科技，2020（01）：104-105.