风险管理下企业内部控制体系的构建分析

高利宁

摘 要 企业内部控制体系的构建是影响企业风险应对能力的关键。本文从风险管理的角度出发，探索企业构建内部控制体系的策略，并制定企业提升内部控制工作水平的具体策略，对有效应对企业风险具有积极意义。

关键词 风险管理 企业 内部控制体系

一、引言

提高企业的内部控制体系建设质量，是保证企业的风险因素得到成熟有效应对的关键。因此，在当前企业的经营性工作面临较大风险考验的情况下，制定内部控制工作体系的改良策略，是很多企业工作人员重点关注的问题。

二、风险管理下企业内部控制体系构建存在的不足

（一）企业风险管理内部控制制度的设计不够完善

内部控制工作的质量很大程度上取决于制度建设水平，在企业推进风险管理工作的过程中，内部控制制度的作用得到了很大程度的显现。但现有的一些企业对于内部控制制度的创新工作重视度不足，没能从管控企业运营风险的角度出发，探索构建内部控制制度的细化方案，导致企业的风险管理工作无法在制度因素的帮助下得到规范化处理。一些内部控制建设缺乏风险管控理念，尤其是对于内部控制工作处理过程中风险因素的构成情况缺乏足够的重视，难以在风险因素识别和防控措施构建方面充分开发制度因素的重要价值，无法为风险管理工作的创新优化提供理想的支持。一些企业的风险管理初始缺乏对风险转移举措的价值认定，尤其对于企业风险发生率的影响因素缺乏有效的考察，导致企业风险管理内部控制措施的制定未能在制度因素的支持下得到优化处置。

（二）企业风险管理内部控制的目标设计缺乏合理性

目前，一些企业在风险管理方案设计过程中缺乏对业务目标的详细设计，虽然针对风险因素的管理需要进行了内部控制工作的创新，但缺乏对内部控制制度作用的完整认知，无法在企业战略目标创新设计方面取得进展。一些企业的内部控制制度在建设过程中简单地将企业现有内部资源的配置作为主要关注的因素，未能从风险管理的角度出发实现对内部控制工作目标设计合理性的有效分析，导致企业的风险管理工作无法在内部控制工作目标创新方面取得进展。部分企业的风险管理工作对企业的监督审查机制构建要求重视度不足，尤其是对内部控制业务相关因素的价值分析存在局限性，无法根据企业内部监督审查机制的建设特征制定风险管理的具体策略，也使内部控制目标的制定无法得到有效改良。

（三）企业风险管理信息沟通体系不够成熟

部分企业在制定内部控制方案的过程中，虽然对风险管理工作有一定的关注，但缺乏对沟通机制在协调企业内部资源方面突出价值的关注，导致内部控制制度的构建难以在信息沟通体系建设方面取得积极进展，无法为企业风险管理工作的改进提供完整的支持。

三、風险管理下企业内部控制体系的优化策略

（一）提升企业风险管理内部控制制度的完整性

企业在制定风险管理工作的具体方案过程中，需要对制度因素在防控风险方面的突出作用有足够的了解，尤其要对影响内部控制工作运行规范性的制度进行价值识别，为内部控制工作更好地应对风险提供帮助。在开展风险分析工作过程中，企业需要首先分析考察内部控制制度所具备的多方面价值，尤其要分析风险因素防控的利益关联因素，使内部控制相关制度可以为风险因素的有效管理提供保障。风险管理人员要提升对思想意识关联因素的重视，尤其要创新内部控制工作在创新应用过程中所具备的风险控制能力，为提升风险分析质量提供有力支持，并借此显现内部控制制度的重要价值。

（二）提升企业风险管理内部控制目标设计的合理性

企业在制定风险管理内部控制目标过程中，需要对企业的发展战略进行全方位的研究分析，尤其要对风险性因素的构成情况进行创新总结，更好地满足企业风险管控相关举措的运行需要。企业在制定内部控制工作策略的过程中，需要提升对战略目标构成情况的重视，并对企业战略目标的构成细节进行分析，使子目标与总目标得到同步优化，更好地适应风险管理工作策略的运行要求。在制定企业风险管理相关措施的过程中，企业要强化对目标落实情况的关注，尤其要对目标是否可以有效落实进行分析，使内部控制措施与企业的可持续发展相适应，为内部控制相关目标具备更高水平的应用价值提供帮助。在制定企业战略目标的过程中，需要提升对信息披露情况的重视，结合企业风险应对的经验，对监督约束管理措施进行创新调节，使权力滥用等问题得到有效控制。

（三）提高企业风险管理信息沟通体系的成熟度

企业需要从应对风险的角度出发，对信息沟通体系所具备的重要价值进行分析，尤其要对信息沟通体系的主要关联因素进行创新设计，使符合企业风险管理需要的措施在信息沟通体系建设方面取得理想进展。

四、结语

风险管理是很多企业工作人员重点关注的问题，对内部控制相关业务进行优化处置，有助于企业风险因素的优化控制。因此，对企业内部控制体系建设存在的不足加以分析，并从风险管理的角度制定相应的处理措施，对提升企业内部控制工作综合质量具有积极意义。

（作者单位为阳泉煤业<集团>有限责任公司）

参考文献

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