企业全面预算管理的困境及对策探讨

吴志华

摘 要 随着市场竞争压力增大，作为市场主体的企业应当加强自身的财务预算管理。全面预算管理作为现代企业普遍推行并行之有效的一种经营管理工具，在经营管控工作中起着指挥棒的作用。全面预算要经过编制、执行、分析、调整等一系列的过程，在这个过程中会产生各种各样的问题。本文侧重就企业全面预算管理可能存在的困境及对策进行探讨，希望能够有助于企业在面对预算管理难题时积极应对、周到处理、及时解决，使企业全面预算管理的能力得到增强，促进企业的可持续发展。

关键词 全面预算管理 企业 困境 对策

一、全面预算管理的定义

全面预算管理是企业内部控制管理的一种重要方法，是企业经由全面预算对各部门、各车间的各种财务数据和非财务情况进行一系列的分配、控制以及考核。以便能使企业的生产经营活动得到更好的组织和协调，完成企业制定的经营目标，从而使公司的生产经营活动、投资决策活动、资金运作活动可以系统地展现出来，力图更快实现企业的战略目标。

二、全面预算管理的作用

首先，全面预算管理使企业的战略注入企业的日常经营活动中，即“化战略为行动”，有效地保证了企业的长足发展，使企业的经营目标得以实现。

其次，全面预算管理应用明确了各部门的分工，减少各部门操作中的隔阂，表明了公司各部门、各成员怎样工作才能达到公司的总体目标。各个层次、各个部门之间预算信息的传递可以协调并引导公司的整体活动，可以让各部门更有序地开展活动，具有沟通和协调，提高运作效率的作用。

再次，全面预算管理的实行过程，是公司目标能够持续量化的工具，也是使本身所处的经营环境、拥有的资源以及公司的发展目标保持三者平衡的一个过程，是公司在全面预算实施过程中遇到的多种风险的识别、预测、评估以及控制的过程。可以对公司实行内部控制，减少公司可能存在的风险。

最后，企业根据全面预算管理的实施结果考核企业各部门在预算执行过程中完成的经营业绩。全面预算管理使公司的考核工作有了实实在在的凭据，形成坚实的可信度。企业凭据全面预算的执行情况，可以计算出在实际操作过程中各部门对预算目标的偏离数据，对实际与预算的差异程度有显著的了解。同时可以仔细考虑、详细分析执行中产生差异的原因，划清偏离的各部门责任，对各部门进行业绩评定，并在此基础上实行货币上的奖惩，通过奖惩调动企业各部门的工作积极性，促使各部门更加积极地工作。

三、公司预算管理存在的主要问题

（一）预算与战略目标没有很好地联系起来

全面预算管理应当以战略为导向编制，将战略目标落实到具体的工作中，使战略目标更加清晰明确，增强战略的可操作性。实现公司战略实施的保障和支持，离不开全面预算管理的运用，连通公司的战略计划与公司日常的经营业务，从而在全面预算管理和公司战略目标间搭建好一个良性的循环。在实际操作中，较多的公司没有办法使全面预算管理与实际战略目标有机地联系起来，导致预算管理停留在表面，使得很多公司把预算当作一项领导交代的工作，为了做预算而做，严重脱离实际情况。

（二）预算编制时未建立专门的预算管理组织体系

在实际工作中，很多企业特别是一些中小企业忽视预算编制工作的重视性，有或可能有建立预算管理组织体系，但是不够科学，针对性不强，企业没有很好地去完善这套体系。全面预算管理负责机构一般是预算委员会承担，在公司的预算编制完成并获得批准后，除非有特殊情况，否则一般不会轻易地对预算数据进行大的调整。为了完善公司组织机构，保证预算的执行得到很好的落实，应该指定专门的管理部门作为责任部门。

（三）缺乏专业的预算编制系统

现如今企业的财务基础核算，有很多公司都使用了财务方面的核算软件（比如用友、金碟等），但是预算编制工作还是大部分受限于使用试算表软件（如Excel）进行手工办公操作，极少会采用预算管理软件进行预算编制和分析工作。公司在对预算进行编制时，仅靠Excel电子表格进行人工录入，填制好各种基本数据，随后对预算数据及表单进行各项汇总。这不但较易产生预算工作中的数据误差，也极大地降低了预算编制工作的效率。企业在调整预算数据时不仅需要花费大量的时间，还需要花费大量的人力。只要对预算基础数据进行一定的调整，就会对预算产生影响。无论调整预算的哪一部分，都需要重新对预算进行汇总，从而产生出新的预算。同时，因为计算量大，牵涉的表单多，有可能花费了时间也得不到正确的结果，一定程度上削弱了预算工作的准确性。

（四）员工预算意识薄弱，预算实施力度较小

在实际预算工作中，公司预算的编制工作主要由财务部门完成，其他业务部门只根据要求提供相应的业务数据，但对预算没有概念，觉得相关性不大。另外，各部门编制的预算不连成片，零星散乱，各部门间缺少协作联结;本部门员工之间的计划没有相互打配合，较易导致公司资源在分配时不均，形成各方面之间的冲突，编制出的预算只限于某部门或某方面的预算，不是对公司有全面认识的预算，缺少大局观，将会极大影响预算的科学性以及可靠性。预算编制部门在编制时大部分都是基于以往的历史数据做参考、做推断，停留在数字层面纸上谈兵，过程中没有制定系统的实施策略以及措施。公司最终预算目标没有一级分配下发给各部门，员工没有预算参与意识，就会使得员工的日常业务目标无法与预算目标关联起来。由此产生公司预算目标与实际需求相符度不高，甚至偏离，无法实现预算目标，从而影响公司的长远发展。

四、全面预算管理对策探讨

（一）全面预算管理编制以战略目標为指导

全面预算管理可以将战略目标落实到具体的工作中。具体步骤包括：

第一，制定5年战略规划，规划公司未来的发展方向。

第二，设定年度目标。围绕5年总体战略实施规划，结合公司内外环境情况，对战略目标进行年度分解，设定好公司年度主要经营指标。

第三，形成年度预算。企业编制年度预算初期，销售部门研究市场对产品的需求情况，并对未来一年的销售情况进行预测，从而完成销售预算的编制。以此为起点，进行生产经营、人工增减、技术研发、企业成本费用和资金收支等方面的预算编制。然后收集好前面所述数据后编制出预计的财务报表，最终完成企业的年度预算，形成基本年度预算目标。

第四，实施监控调整。公司对各部门全方位监控预算实行状况，完成对预算实行状况的实时反映和剖析，根据反馈情况和外部环境的变化，分析当期预算实行情况与年度预算目标的差异，及时作出反应，对预算进行调整，合理配置公司的资源。

（二）设置专门的预算管理组织体系

第一，设置预算管理组织体系。设置预算管理组织体系的目的在于充分、有效地实施预算管理职能，确保预算管理活动没有阻碍地运行。预算管理组织体系的建立一定要结合本企业的实际，要深入企业的具体经营操作，不能流于形式，只搭架子，但也不能过于简单，要适度。

第二，设置预算管理组织体系的具体步骤。一是建立预算工作小组。预算小组成员可以有总经理、财务负责人、各部门负责人。二是财务部指定为专门的预算负责部门。预算负责部门对编制预算进行指导，协调平衡各部门的预算草案，监督预算日常的执行，审查预算外项目的合理性，协助预算小组对预算产生的问题进行调整、协调、评判以及考核。三是确定各部门的预算管理员。选择各部门熟悉业务且有发展潜质的员工担任，其主要职责是承担本部门业务预算的编制和管理工作，遵循双线汇报制，一方面向本部门负责人汇报，另一方面向预算负责部门汇报。

（三）使用先进的预算管理系统编制预算

编制预算时，从企业管理层向公司各部门由上而下对预算目标进行分解，把这些指标层层转达到各部门、各员工。依据企业的销售—生产—采购—财务—人力这一逻辑，完成业务预算、财务预算、人工预算、资本预算等编制工作。

为了更快更准确地编制预算，企业最好能够采用科学设计的预算管理软件，做到：

第一，预算管理软件需要实行各预算表之间的演算以及钩稽，且在系统中建有专门的表单，对预算数据进行一系列的差异分析、环比分析等预算分析。

第二，预算管理软件可以满足财务预算编制时的各类要求，包括预算的编制、预算的核准、预算的正式发布、预算的调整和差异分析、预算执行架构以及考查等各项操作要求，构成一个完整的预算管理体系。

第三，在预算管理软件中进行预算汇总或者调整时，操作将会简单得如同财务报表的生成一样，而且能够准确地呈现出所需的结果，从而可以加快预算编制工作的速度，使预算工作效率得到提高。同时可以节省预算人员的精力，让预算人员把更多的时间用于预算执行、分析和考核中，从而让公司预算管理的应用能力得到加强。

（四）加强员工预算意识，强化预算考核和激励

第一，全體员工全员参与预算管理。全面预算管理是企业全体员工参与的一项工作，是触及企业各部门间责任、权力以及利益关系的一种管理制度。全面预算管理不仅仅是企业某一部门的责任，而是需要企业各领导阶层上下组织、各部门相互配合，全体员工全员一起参与进来。

第二，加强企业员工的预算意识，强化预算考核和激励机制。预算目标经由层层分解和落实，使企业各部门都分配他们需要达成的预算目标。将各部门的工作绩效与其预算目标相对比、考核和评价，并确定责任归属，同时与企业相应的赏罚规定挂钩，可以较为公正、合理地达到对员工的激励与约束，从而对企业考核系统的完善起到非常有利的作用。

企业可以经由数据化的重要业绩指标，对各个预算参与部门进行考查核实，对创造优良工作业绩的部门进行表扬。同时运用发放货币的形式对优秀工作人员进行嘉奖，提升员工工作自豪感，促使员工更愿意参与到工作中来，更积极地开展工作，从而推进全面预算管理的严格执行，提高企业的预算执行力。

（作者单位为江西江铃集团特种专用车有限公司）

参考文献

[1] 戚茜溶.企业全面预算管理现状及建议[J].合作经济与科技，2017（22）：156-157.

[2] 董伟.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2017（24）.

[3] 胡庆红.企业全面预算管理的相关问题探析[J].财经界（11）：206-207.

[4] 高彬.集团企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国经贸，2018（20）：179-180.

[5] 王晓妍.关于企业如何开展全面预算管理工作的思考[J].中国经贸，2018（20）：205-206.

[6] 冯辉.现代国有企业全面预算管理研究[J].商业会计，2018（22）：72-74.

[7] 莫丹.浅析财务预算编制和执行中的囚徒困境[J].中国经贸，2015（18）：168-169.