企业内部控制存在的问题及解决办法

张岩

【摘要】近几年我国经济不断发展，企业也对内部控制制度重视起来，企业内部控制对企业经济效益有直接的影响，但由于内部控制在企业全面开展的时间不太长，很多企业内部控制管理还存在许多的问题，本文分析企业内部控制存在的问题，提出具体的解决办法，从而提升工作的效率效果，促进企业快速发展。

【关键词】内部控制  存在问题 解决办法

内部控制是企业为了保证资产的安全性和完整性，制定相应地控制措施和组织行为规范来保障企业工作能有效开展的程序方法和措施。企业内部控制的对象是企业涉及的所有业务和财务信息，主体是企业的财务部门和管理机构。企业会计内部控制侧重企业会计业务的事前和事中控制，并且其控制结果不对外公布。内部控制制度是现代管理制度重要组成部分。有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性及企业对法律法规的遵循。

一、企业内部控制过程中存在的主要问题

（一）缺乏会计内部控制意识，会计组织结构不完善

缺乏会计内部控制意识主要体现在一方面企业领导层没有真正意识到会计内部控制对企业的现实作用，进而没有将会计内部控制从规章制度落实到日常工作中。还有一些领导人认为会计内部控制需要消耗更多资源，尤其是一些中小型企业其重心是经营与发展，所以更加不愿意在这些方面投入。另外一方面，企业内部员工没有意识到会计内部控制管理的现实意义，进而没有将自身与会计内部控制的关系整清楚，所以在日常工作中不会对会计内部控制起到促进与监督作用。会计部门对于企业来说至关重要，虽然大部分都设置了会计部门，但是对其工作没有进行准确的划分，主要体现在职务方面的混乱、工作内容不够明确，比如企业内部有的财务会计人员同样也是企业的管理人员，但并没有对会计管理进行专门负责。有的企业为了节省开支，并没有设立会计部门，但是会定期请一些兼职人员对企业财务进行核算，这样又会影响到会计信息的准确性，影响到成本核算的进度与结果，反而会浪费更多的成本。还有部分企业内部没有建立审计部门或者其职务不够完善，进而无法发挥监督作用，很大程度上影响到企业内部管理的作用;还有的企业没有建立内部审计机构，进而导致企业很多经济活动无法得到及时有效的评价。企业会计内部控制制度未建立会影响到企业内部的有效管理;部分企业虽然建立会计内部控制制度，但是由于制度所涉及的内容不够完善，没有将制度的重点与核心体现出来，进而导致这些内部控制度等于一纸空文，无法真正落实到各个环节之中。

（二）企业内部控制监管人员综合素质有待提高

实施内部会计监控需要专业的财会从业者。随着我国整体经济形势的趋好发展，企业对财会人员的需求日益增多，但是专业的财会人员往往无法完全满足企业的需求，导致进入财会行业的从业人员并非完全精通财会知识。另外不同行业的企业涉足不同领域，这对会计人员的工作也有很大影响。会计人员不仅需要掌握完善的财会方面的知识，也要对企业涉及的行业知识有一定的了解，才能更好的实施核算和监管。这对企业会计工作人员提出了较高的要求。然而很多企业的财会人员的财会专业素质不能达标，更不要说具有行业技术素质。有些企业的财会人员虽然在企业内部工作多年，但由于其所掌握的财会知识陈旧、内部控制观念比较传统，更多倾向经验和陈旧的规则开展企业会计内部控制工作;另外，一些会计从业人员不是通过严格的考核制度进入的财会行业，自身的财会基础不牢，无法完全胜任企业的财会工作，并且企业对财会人员的后期继续教育严重缺乏，导致企业内部控制成员专业素质不高。这导致企业的会计内部控制无法跟随时代发展步伐，无法满足企业发展需要。除此之外，企业的财会人员对企业所属行业的专业知识了解不足，也导致无法顺利实现企业的内部控制。

（三）企业监督管理部门和运行部门独立性较弱

企业实施内部会计控制的突出问题之一就是企业管理部门和运行部門的独立性较弱，管理部门对运行部门工作的干预程度较大，这导致企业运行部门的工作无法保证绝对客观公正。对于部分企业来说，内部控制制度的制定者和设计者同样受到其制定制度的管控，监管人员同时也是受监管者，换言之，就是让企业的管理者对自己进行监督，显然这个过程的阻力巨大，导致监管工作无法客观进行。另外，很多企业存在这样的情况：为了应付外部检查或者上级的阶段性审核，企业临时开展内部控制工作。这种短时间内仓促进行的内部控制工作对企业的运行和发展来说毫无意义，并且加重企业短时间内的工作压力。比如一些中小企业，企业的管理者和经营者为同一人，其既是制度的制定者又是制度的作用对象，这对于企业的发展十分不利。一方面，企业各部门独立性较弱导致企业内部控制的意识不强，内部控制人员的相关专业技能不完善;另一方面，这导致了企业的内部控制和财务管理相混淆，这都对企业的内部控制工作带来不小的阻力。因此，为了实现企业会计内部控制工作的独立性，可以在企业内部增设专门的监督机构，将内部控制工作与管理工作相独立。

二、加强企业内部控制的途径

（一）建立科学的公司治理结构

只有在企业内部建立科学完善的治理结构才能确保企业内部控制结构正常运行。因此，企业要完善内部管理结构，实施经营权和管理权分离办法，赋予监督部门和管理部门足够的独立性，确保各项工作公平、公正。企业需要维持董事会、所有者和经营者之间的平衡，保持三者之间相互制约、相互监督，从而发挥管理和运营的整体效益。例如，企业内部可以成立监事会，对经营者和管理者的行为进行严格监督，使董事会和管理层的关系平衡。完善的企业会计管理制度也是有效内部控制的必要条件。良好的企业内部会计管理制度首先必须强调以人为本，在实施内部控制的过程中要时刻为员工的实际需求做考虑，只有使基层员工的基本需要得到满足，会计管理工作才能有效落实。另一方面，企业的会计监管制度必须严格明确，必须将这些规章制度落实到实际工作中，并且违反相关制度要受到相应的惩处。只有在这种条件下，企业的会计内部控制工作才能有效落实。

（二）增强会计内部控制意识完善企业内部组织结构

企业领导人以及领导团队要重视会计内部控制，结合企业实际情况建立会计内部控制制度以及明确相应的职能;还要对企业会计内部控制系统进行不断优化，将会计考核制度进行完善，确保会计制度能够在日常工作中有效实施与渗透。另外，企业内部需要加强会计内部控制制度的教育，失去员工能够树立良好的意识，做好监督，进而在企业内部形成一个诚实守信的良好环境，有利于优化企业自身资源。不同的企业应该根据自身的实际情况，设置对应的会计组织机构，其目的是提高会计工作的效率以及会计核算工作的准确性，同时还需要满足对企业会计内部控制的监督。尤其是一些大中型企业，基于自身规律与未来发展的，更加需要建立一个成熟的只能够机构，还需要对应的设置财务管理部门、财务会计部门、管理会计部门、数据处理部门以及内部审计部门，各个部门的职责必须要明确，相互制约、相互合作，促进企业全面发展。

（三）提高从业人员的综合素质

只有从业者的素质整体提高，企业的内部控制工作才能有效进行。一方面，从业者的专业技能必须达标，其自身掌握的财会只是必须与行业财会要求保持一致，并且需要具备较强的工作能力。另一方面，从业者需要对相关税法知识熟悉并掌握，按照我国的相关规章制度依法进行核算。为了保持企业财会人员的技能水平跟随时代发展不断提高，企业一方面需要加大对财会人员的继续教育投入，定期开展培训班，传达最新会计行业要求，提高从业者的技能水平;另一方面，企业需要抬高财会部门人员的进入门槛，为企业注入专业的财会力量。另外企业可以针对财会部门建立完善的考评制度，对从业者的业绩和业务水平进行定期考核，并纳入岗位调动和薪酬福利发放的参考范畴，以此激励员工积极充实自身知识，努力提高技能水平。

三、结语

随着社会竞争不断加剧，我国企业要想实现健康、持续、稳定的发展就一定要对会计内部控制予以充分的重视，从而来对企业自身管理、财务、经营等状况进行有效的监督，也能不断提升企业效益并促使企业朝着现代化的方向发展，这对于促进我国的社会主义现代化建设也有着显著的作用。现代企业一定要加大对内部控制的重视度，增强企业会计内部控制管理，结合企业实际情况探索出符合自身发展的会计内部控制体系，为企业健康发展打下坚实的基础。