浅析行政事业单位会计风险及防范

方海滨

摘 要：本文将分析探討行政事业单位会计风险和相关防范工作开展的具体问题，以期更好地为行政事业单位会计工作规范化服务，并提供一些可行的参考经验。

关键词：行政事业单位;会计风险;防范措施

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

1.有助于建立行之有效的会计风险控制体系

对于行政事业单位会计部门来说，一个完美的会计风险控制体系可以有效提高会计信息的可靠性、完整性和真实性。此外，行政事业单位会计风险控制体系能够使会计部门的工作效率得到有效提升，同时结合绩效评价指标KPI评定工作开展成效。对于行政事业单位而言，通过建立会计风险控制体系，精准地展现单位业务开展情况，防止会计风险进一步扩大，进而有效提升会计质量。

2.有助于准确发现经济业务活动开展过程中的主要问题

在对行政事业单位各项经济业务活动进行会计核算的过程中，推进和执行对本单位各项经济业务活动的实时监督，反过来能够更直观及简便地发现会计核算过程中出现的错误和问题，这样有助于有效纠正行政事业单位在各项经济业务活动开展过程中存在的不足和问题，让会计信息更加真实有效地反映和展现行政事业单位实际运营情况。

3.有助于促进行政事业单位不同职能部门之间的协调配合

为了提高行政事业单位各部门有效运作的效率，需要明确划分各个部门的职责权利，达到合理分配各项权责的要求。对于如何有效提升行政事业单位内部各个职能部门的配合程度以及会计操作流程的规范程度，最大限度让行政事业单位各项经济业务在财经法规约束下有效开展，是管理者和学术界关注的话题。只有各行政事业单位强化本单位会计风险的控制和管理，才能确保财会工作人员在进行日常会计核算以及开展各项经济业务时能遵守相关财务法规制度，各个职能部门在工作开展过程中紧密配合，这样才能真正实现会计工作的规范化，切实提高会计工作效率。

二、行政事业单位存在会计风险的原因分析

1.对风险管理认识不到位，财务风险意识普遍不强

部分行政事业单位的领导过于注重政绩和单位运作效果，忽视了单位管理过程中会计风险的控制防范，以及业务推进过程中的监督职责，甚至片面地认为防范会计风险仅仅是财务部门的事情。部分行政事业单位会计人员，由于会计专业知识基础不够扎实，较少接受国家会计法规和财经纪律方面的教育，法律意识较薄弱，自我约束力不足，导致会计风险防范和控制意识不强。许多行政事业单位进行年度绩效考核时，只注重会计工作结果的可见性，忽视了日常出现的会计风险，并没有将会计内部控制指标纳入领导干部的绩效考核指标体系，产生了潜在的会计风险。部分行政事业单位领导干部忽略了日常会计管理和会计风险防范，过度注重单位运营的结果效率，导致各种会计风险要素逐渐扩充，从而引发一系列会计问题。

2.内控制度不健全，不相容职务分离制约制度未落实到位

由于行政事业单位的编制限制，没有配备足够数量的专业会计人员，加上领导没有透彻理解财务管理和对不重视内部控制工作，造成行政事业单位会计人员身兼数职，严重违背财经法规规定的不相容岗位相分离原则，导致会计风险隐患。另外，行政事业单位没有建设全面化、统一化的内部控制制度，或者一些行政事业单位建立了内部控制制度，但是因为内部控制制度建设与实际需求存在差异，导致不能全面落实内部控制制度。

首先，部分是完全建立在理论基础上的内部控制制度，不符合行政事业单位会计工作实际需要。其次，行政事业单位会计工作缺乏切实可行的指导制度，存在不少盲点。最后，行政事业单位在具体实施会计制度过程中，行政制度的权威没有得到有效约束，导致削弱了不同制度相互制约的有效性。行政事业单位岗位分离没有做好，很多行政事业单位内部编制较少，工作人员总体数量不多，导致一名工作人员承担多项岗位职责，财务部门做账和账目审核是同一人，财务管理中存在严重疏漏，不能对内部控制制度进行严格落实。在很多会计人员看来，内部控制制度就是对自身行为的监督和控制，所以对内部控制制度的建设和落实存在非常严重的抵触心理，导致内部控制制度缺失，不能落实到位，对违规违纪行为不能有效监督。

3.预算执行随意性大，预算调整追加较为频繁

年度部门预算是行政事业单位会计工作的重要一环，在单位业务活动进行的过程中主要起到了资金可控的效果。目前许多行政事业单位的内部领导对业务工作抓得非常紧，但却缺乏必要的预算管理知识。究其原因，行政事业单位领导直接部署绝大部分的财务工作，从而很难有效体现单位预算管理和资金支出审核工作。有些行政事业单位对预算的准备工作做得不充分，导致年度部门预算的准确性、合理性和科学性不高，往往导致年度部门预算编制后期遇到诸多问题。

这一方面增加了会计风险处理过程中耗费的资金和时间成本，另一方面会计风险也会带来较大的负面影响。如果预算管理的水平较差、预算执行随意性大，预算调整追加较为频繁，则会干扰正常的财务管理工作，增加财务风险，并且很难达到部门预算的预期效果。部分行政事业单位会计人员没有及时了解市场发生的最新变化，对市场动态缺乏准确和有效的把握，无法提前完全识别将可能发生的会计风险，导致预算管理的相关规定无法全面完善，降低了财务管理工作的稳定性、合理性和科学性。

三、加强行政事业单位会计风险防范的对策建议

1.提高行政事业单位领导班子对风险管理的认识

行政事业单位领导是单位的“领头人”，应对各项资金的流向有完全的把握，对单位会计工作的重要性有充分的认识，为了分管财务的领导充分理解并支持管理会计工作，应对其进行会计基础知识和财经法律法规方面的培训。一方面，行政事业单位领导要加强对财务基础知识的学习，重视管理会计风险控制工作。另一方面，行政事业单位会计人员应提高自身的专业素养，加强业务知识和业务技能的学习，通过“大数据”在源头控制好会计风险，充分发挥业财融合的作用。

为充分调动行政事业单位主要管理人员和会计人员工作的能动性和积极性，可以把会计信息质量、会计基础工作规范、会计风险识别与防控等指标作为人员绩效考核指标，以更好地监督会计核算工作，防止单位出现违法、违规、违纪行为。除了补充财经法律法规知识以外，还需注重其责任意识、会计职业道德的培养。行政事业单位主要管理人员和会计人员专业素养提升是非常关键的，行政事业单位可以将学习能力强、工作态度积极的会计专业技术人员送出去培训，切实提升行政事业单位会计人员的綜合素质。

2.强化会计内部控制体系建设，明确内设部门的职责和分工

加强内控建设，不仅是行政事业单位预防贪污腐败的有效手段，同时能够为行政事业单位会计工作的正常运转提供有效保证。一是谨防内部控制制度成为摆设，根据行政事业单位的实际情况，建立符合实际工作需要的内部控制体系。二是明确行政事业单位各个岗位的不同职责，通过财务监督机制的完善，逐步形成不相容职务相互分离，不同岗位互相制约的工作体系。三是建立健全行政事业单位内部审计制度，通过赋予内部审计机构足够权威性和独立性，对单位内部经济活动合理性、合规性、风险可控性进行重点关注，真正发挥内部审计监督和管理的作用。

内部控制制度要加强部门预算控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制，通过对行政事业单位的权责分配、机构岗位设置等制度来体现不同岗位权责分明，实现不同科室、不同业务之间的相互约束、相互监督，达到制衡权力使用范围的效果。通过对经济事项的事前、事中、事后全方位控制，充分发挥出内部控制制度管权、管钱、管人的作用，有效预防贪污腐败。通过细化管理、重点审核、全面监督业务活动等有效措施来消除财务隐患，防控经济活动中可能出现的会计风险。

3.建立健全预算控制制度，确保年度预算得到充分执行和有效监督

在行政事业单位会计运营之前，做好部门预算的重要作用之一，是可以直接降低单位运营所涉及的会计风险，同时可以使会计管理更加流畅。行政事业单位要更有效地规避会计风险，需要在不断完善部门预算制度的同时，逐步提高会计人员的专业技术水平和风险管理能力。

从科学的视角和宏观的角度管理当前行政事业单位的预算编制，从而提升部门预算的科学性、合理性、合规性，让部门预算能够真正地为行政事业单位各项业务的正常开展和执行提供重要的资金保障。行政事业单位的会计人员，首先，应做到详细地了解和掌握当前年度单位各项费用支出情况;其次，为了让整个预算方案更加可行，应对下一年度的经费支出情况做出合理预测;最后，结合分析以前年度部门预算的执行情况，进一步的调整和优化下一年度部门预算。

参考文献

1.钟林杉.论行政事业单位会计风险及其防范.中国经贸，2018（05）.

2.张鸿雁.行政事业单位会计风险、成因及防范措施分析.行政事业资产与财务，2017（28）.

3.张媛.论行政事业单位内部审计风险的成因及防范措施.会计师，2015（08）.

（责任编辑：刘海琳）