上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究

于峰

摘 要：“三会运作”是促进上市公司发展的重要途径，对内部控制也有直接影响。但是在实际的发展中，由于董事会的参与度过低，监事会的权利有限，股东大会缺乏一定的管理，使上市公司的“三会运作”内部控制出现问题。分析了上市公司“三会运作”内部控制中存在的问题，提出了解决对策。

关键词：上市公司;“三会运作”;内部控制

文章编号：1004-7026（2020）09-0161-02         中国图书分类号：F832.51;F275         文献标志码：A

上市公司加强内部控制能有效降低市场风险，实现平稳运行。上市公司应该创造良好的内部控制环境，平衡“三会运作”中董事会、监事会以及股东大会的权利与责任，完善公司内部治理结构，解决上市公司“三会运作”内部控制中存在的问题，促进上市公司持续发展。

1  内部控制对上市公司的重要性

在市场经济不断发展的过程中，上市公司能更好地吸引投资商参与经济建设，带动中小型企业发展，对经济建设的重要性越来越大。由于上市公式的经营规模比较大，再加上经济活动频繁，所以在发展的过程中维持平稳运行，能够更好地促进市场经济的发展。在上市公司发展的过程中，加强公司内部控制能够有效降低上市公司面临的市场风险，扩大上市公司的经营规模并增加经济收益，平衡各方的经济利益。上市公司运行情况直接反映了我国证券市场的发展情况，而证券市场的发展直接影响着上市公司的可持续性发展。因此，上市公司在发展过程中要保证财务报表的真实性和有效性，使其能充分反映公司运行情况。除此之外，上市公司加强内部控制有效性，不能仅依靠外部监督制度，还应该加强内部审计工作与内部控制的结合，从而实现上市公司可持续发展，提高证券市场的规范性。

2  上市公司“三会运作”内部控制存在问题

2.1  董事会参与度过低

在“三会运作”内部控制中，虽然上市公司在内部管理机构中建立了公司董事会，但是在实际的发展过程中并没有针对董事会建立完善的规章制度。随着我国证监会相关董事制度的颁布，一些上市公司开始调整公司的内部结构和建立相应现代企业的管理制度，但是上市公司独立董事会的人数与上市公司规模难以对应，再加上担任董事会职务的工作人员经验不足，导致决策无法发挥实质作用。在上市公司的管理中，董事会专门委员会以及秘书办的参与度太低，无法为董事会提供有效信息，进而导致董事会在上市公司的内部管理中参与度过低。再加上董事会并没有实际管理权，对公司信息的掌握不全面，董事会无法有效提高上市公司内部管理的质量。

2.2  监事会的权利有限

上市公司为了在发展的过程中平稳运行，加强对公司业务操作的监督，建立了相應的监事会。但是在实际的内部管理中，监事会并没有充分发挥本身的作用。因为监事会的工作人员主要由公司内部选举，在工作中缺乏一定的专业素养，再加上监事会的工作人员对自身的职责并不明确，因而无法有效行使其应有的权利。虽然相关制度明确规定上市公司的监事必须购买本公司一定数量的股票，但是在实际管理中，一些上市公司的监事并没有遵守相关规定，以至于监事会本身的作用无法有效发挥。除此之外，虽然上市公司中的股东大会给了董事会一定的管理权和监督权，但是独立董事会的制度与监事会的权利和责任有一定冲突，导致监事会无法有效发挥作用。

2.3  股东大会缺乏管理作为

在发展的过程中，上市公司的内部管理大权在一定程度上被董事掌握，以至于上市公司存在股东大会中严重缺席会议的情况，导致股东大会的制度不完善，而股东大会也成为上市公司没有实际权力的会议。由于股东大会对上市公司的董事长以及总经理等产生的压力比较小，因此上市公司内部的管理缺乏透明性，很容易会出现资金流失的情况，导致内部控制出现一系列问题。

3  加强上市公司“三会运作”内部控制的途径

3.1  完善内部控制环境

上市公司“三会运作”内部控制中出现问题的主要原因是没有平衡各方面的权益，再加上发展的过程中没有提供良好的企业内部控制环境，一定程度上影响了上市公司“三会运作”内部控制的科学性。我国内部审计制度发展比较晚，虽然制订了相应的规章制度，但是上市公司在发展的过程中需要适应的时间。上市公司为了在发展中更好地提高“三会运作”内部控制的有效度，应该营造良好的内部控制环境，提高审计工作的独立性。进一步加强内部审计工作的有效性，为公司提供科学有效的数据。

3.2  加强外部监管

上市公司“三会运作”出现问题的原因主要是国内的上市公司直接照搬国外上市公司的制度，以至于在实际应用时无法有效适应我国的发展情况，再加上我国的上市公司外部监管力度存在一定的问题，从而导致“三会运作”内部控制出现一系列问题。上市公司为了在发展的过程中更好地提高“三会运作”的科学程性和有效性，不仅要建立完善的现代企业制度，还应该加大外部监管力度。

健全相应的监管制度，建立监管部门，加强监管部门的职责，从而更好地提高上市公司“三会运作”内部控制的成效。除此之外，上市公司在发展的过程中应该充分了解“三会运作”的实际情况，并通过相应的规章制度对“三会运作”的运行情况提出合理的建议，保证能够对违反规定的行为进行处罚，从而有效促进上市公司可持续发展。

3.3  完善治理结构

上市公司的治理结构直接影响上市公司的发展。内部控制机制需要有效配合上市公司的治理活动，这样才能更好地加强管理。上市公司在发展的过程中应该进一步完善内部治理结构，选择科学的治理结构促进公司发展。

在完善治理结构时，应该充分根据国家相应的法律规定，提高治理结构的科学性。我国市场经济虽然在不断发展，但是资本市场依然不成熟，上市公司在发展的过程中可以使用双层公司治理结构，例如董事会和监事会共同管理，提高治理结构的完善性。上市公司应强化监事会的权利和责任，提高对监事会工作人员素养的要求。提升董事会专门委员会等董事会附属部门的管理地位，加强对董事会会议的重视程度。完善上市公司的治理结构，提高上市公司“三权运作”内部控制的成效，促进上市公司平稳发展。

4  结束语

上市公司独立董事会的人数与上市公司的规模不对应，再加上股东大会给了董事会一定的管理权和监督权，以及独立董事会的制度与监事会的权利和责任有一定的冲突，导致“三会运作”无法有效提高上市公司内部管理的成效。因此应营造良好的内部控制环境，加强上市公司内部审计工作的有效性，加大上市公司的外部监管力度，健全相应的监管制度，进一步完善公司内部的治理结构，从而提高上市公司“三权运作”内部控制的成效。

（编辑：郭  颖）