财务内部控制视角下高校廉政风险防控研究

王倩

摘 要：廉政风险防控作为高校管理的重要组成部分，被广泛关注和重视。以高校廉政风险和财务内部控制的内涵、高校廉政风险防控与财务内部控制的关系为切入点，探讨了财务内部控制下高校廉政风险防控的不足，提出了防范措施。

关键词：高校廉政风险;财务内部控制;防控现状与对策

文章编号：1004-7026（2020）09-0126-02         中国图书分类号：G647.5        文献标志码：A

1  高校廉政风险的内涵

高校廉政风险主要指高校各相关权力职能部门、党政领导或单位工作人员在履行职责或行使权力的过程中，存在或发生以权谋私、滥用权力的可能性。高校廉政风险防控是预测可能出现的风险，并降低其发生的可能性。

2  高校廉政风险防控与财务内部控制之间的联系

2.1  财务内部控制是高校廉政风险防控的关键环节

高校财务部门是高校内部控制的牵头单位。高校财务部门作为高校资金管理的主體，控制着整个高校的经济命脉，通过预算、决策、资金分配等程序分配、协调各利益主体。如果财务内部控制机制不健全、不完善、执行不到位，可能会产生廉政风险。

2.2  廉政风险防控与财务内部控制相互制约

从高校管理的整体来看，高校廉政风险防控建设涉及学校的方方面面。高校财务部门可以将廉政风险防控的思想运用到财务内部控制中，增加与审计、纪委等部门的协作，共同为财务内部控制的建设发挥作用，为财务内控指明方向。高校在构建财务内部控制体系的过程中，可以把廉政风险防控运用到经济活动的各个环节，实现风险“关口前移”，通过严格控制关键风险点，有效降低廉政风险发生率。

3.1  高校廉政风险防控的现状

3.1.1  高校财务内部控制不受重视，廉政风险防控意识淡薄

虽然高校普遍制定了财务内部控制制度，但是在财务内部控制实施的过程中，受“传统财务部门就是管钱”观念的影响，大多数高校对财务内部控制的理解比较片面。很多高校只重视对资金运行的管理和控制，忽视了高校运行中产生的财务廉政风险点，未充分认识到廉政风险防控与财务内部控制的密切关系，造成财务内部控制只注重表面，难以发挥应有的作用。

3.1.2  财务内部控制制度不健全，廉政风险防控机制执行不到位

一方面，高校财务内部控制体系中只包含《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定的预算、收支、采购、资产、建设项目、合同6项主要内容，未将高校所有经济活动纳入其中。另一方面，目前大多数高校财务内部控制建设虽然取得了一定成效，财务管理部门也出台了一系列管理办法和实施细则，但是很少有高校逐一排查这些管理办理和实施细则中存在的廉政风险点，财务内部控制流于形式，廉政风险防控政策得不到有效执行[1]。

3.1.3  内部监督机制不完善，高校廉政风险防控监督力度不够

高校内部监督主要由审计处和纪委监察处两个部门负责。审计处对财务的具体工作进行监督和审计，纪委监察处对政策和实施情况进行监督和检查。目前，审计处和纪委监察处开展的审计监督活动往往停留在三公经费、资产采购、小金库和基建工程等重点领域，其他经济活动存在的财务风险和廉政风险很难被发现。财务内部控制制度的执行情况缺乏有效监督，内部控制和监查工作未落到实处。

3.1.4  高校财务内部控制手段落后，廉政风险防控效果不显著

目前，虽然大部分高校实行了财务内部控制信息化建设，但是这种控制方式仅围绕财务经济事项，未将高校所有的经济事项融入其中。财务部门与学校其他部门之间的沟通和交流仍然以传递纸质材料为主，增加了廉政风险发生率，降低了廉政风险防控水平。

3.2  高校防控廉政风险的对策

3.2.1  积极建设财务内部控制环境，加强廉政风险防控意识

高校领导者要把握好财务内部控制与廉政风险防控的密切关系，充分肯定财务内部控制在廉政风险防控中的关键地位。在防控廉政风险的过程中，要充分重视财务内部控制制度的建设，不断加强党风廉政建设，提高反腐倡廉水平。

3.2.2  健全高校财务内部控制体系，科学评定财务廉政风险点，降低廉政风险发生率

一方面，高校财务内部控制的范围应包含学校的所有经济活动，除《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定的预算、收支、采购、资产、建设项目、合同6项主要经济活动外，还要完善对重大事项决策、招生管理、后勤服务、校办企业、附属单位管理等方面的制度建设，建立全方位的财务内部控制体系。

3.2.3  完善内部控制监督制度，建立全方位的廉政风险防控体系

高校廉政风险防控要达到既定目标，还需强化监督制度。从监督的具体内容来看，高校应将有廉政风险点的经济活动全部纳入财务内部控制体系中。对于违法违纪案件，应依照相关法律法规从严处置，将内部控制监督功能落到实处。从监督的主体来看，高校管理者应充分肯定审计处和纪委监察处在财务内部控制和廉政风险防控中的关键地位。建立财务内部控制的监督检查和自我评价制度，将监督检查、自我评价结果纳入领导干部经济责任审计与干部考核体系，将评价结果与个人绩效考核挂钩，实行追责问责，促进内部控制和廉政风险防范工作有效开展。

3.2.4  积极推进财务内部控制信息化建设，提高高校廉政风险防控水平

信息化作为财务内部控制的载体，是促进财务内部控制实施的有效方法。高校可根据自身的财务内部控制现状，将先进的信息化设备与管理手段引入到财务内部控制中。高校管理者要从全局出发，以“数字化校园”网络平台为依托，搭建财务信息化服务平台，将学校所有部门都纳入其中。以财务内部控制为核心，以廉政风险防控内涵为指导，实现信息共享，有效预防腐败。

4  结束语

高校财务内部控制在廉政风险防控建设中具有十分重要的作用。高校管理者应根据学校廉政风险防控的整体部署和财务内部控制建设的总体要求，结合财务部门的工作情况，建立符合高校自身情况的廉政风险防控体系，防范高校廉政风险。