地方公办高职院校内部审计存在的问题及对策分析

【摘要】现阶段不少高校在内部审计中依旧存在着一系列的问题，影响着内部审计工作的效率和质量。为了确保各项工作的顺利开展，提高内部审计工作的实效和水平，本文详细阐述了地方公办高职院校内部审计可能面临的问题，针对存在的问题积极寻找切实可行的对策，希望为高校开展内部审计工作，提供参考作用和一定的借鉴意义。

【关键词】地方公办高职院校  内部审计  问题  对策分析

一、地方公办高职院校内部审计的重要性

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制以及风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。随着高校的经济规模和业务范围不断拓展，建立科学有效的运行机制、实施全面有效的内部审计，对于提高学校规范化管理水平非常必要。地方公办高职院校扮演公益服务的角色，由公共财政支出所需经费，其特定的社会地位和资金性质，决定了国家对其监管的要求更高，因此高校开展内部审计工作尤为重要。

（一）审计职能拓展，充分发挥作用

主要只关注经济活动中资金使用的合法性，已不能满足当前国家对地方公办高职院校监督的需求，现代审计的要求是内部审计必须由单一的财务审计向管理审计、效率审计进行扩展。只有通过拓展、完善审计的范围和内容来不断强化审计工作，才能在保障国有资产安全和财政资金效益最大化的同时，充分发挥其职能。内部审计作为高校管理中的免疫体系，它具备揭露和防范各类风险的作用，通过规范体系评价的方法能够管理与控制各项风险，优化内部审计环境促进高校治理。

（二）内部审计建设，促进高校发展

内部审计建设是提高审计监督能力、完善教育管理体系的必经之路，加强内部审计建设能够不断完善内部控制制度，对于提高管理水平、实现经济活动目标起着举足轻重的作用;还可以避免因为管理和控制漏洞而导致的经济损失，保障学校的经济效益。加强对内审的管理能够不断强化审计机构职能，充分发挥内审的作用，及时发现问题，采取有效措施加以解决，抓实高校的廉政建设，对于促进高校发展具有十分重要的意义。

（三）对外部审计有效补充，推动审计全覆盖

外部审计是独立于单位以外的国家审计机构或会计师事务所进行的审计，它对学校内部存在的欺骗、虚假行为进行系统排查，在审计工作的基础上再审计。内部审计对外部审计是一种有效补充，有利于学校强化查错防弊职能，加强财务工作规范化管理，确保国有资产的安全完整，有利于推动实现审计全覆盖。

二、地方公办高职院校内部审计存在的主要问题

（一）缺乏正确认识，重视程度不够

对内部审计工作缺乏正确认识，认为学校已经执行预算管理、收支两条线和政府采购等制度，全面实行公务卡结算和国库集中支付，有这些已经足够，无需再展开内审工作。未树立正确的内部审计意识，工作流于形式，对审计工作产生偏见。近几年学校对内部审计有了一定的了解和关注，但对其重视程度依旧不足以使内部审计充分发挥作用。

（二）机构设置不合理，缺乏独立性

有的并未设立内审机构，仅让财会人员代替内审职责，使内部审计功能效用难以发挥;有的虽然设置了审计机构，但未能独立行权或受到高层管理人员的限制，没有真正起到独立审计和内控监督的作用。实际上多数内审机构并非党组织、主要负责人的直接管辖和控制，使得内审部门不能独立客观地展开工作，很大程度上制约工作的深入，导致主要领导无法直接有效的监督相关经济活动。内审部门和其他部门隶属同一等级，一个领导同时管理几个部门，并且人员身兼数职，都会阻碍工作开展，限制人员的独立性，影响最终结论的准确性，从而削弱审计工作的权威性和精准性。

（三）内部审计规章制度不健全

大多数高校实施内部审计的依据主要源于国家审计法律法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则，并未结合自身特点，更没有形成有效地内部审计制度体系。尽管有的根据经验制定了内审制度，但实施过程中很难解决新出现的问题，不能满足当前及未来内部审计实务的需求。审计部门在实施审计的过程中，不能满足法制化和制度化的要求，无法按照规定的程序、方法以及內容等展开，最终不能形成一套行之有效且科学合理的内部审计质量考评体系。

（四）手段落后，专业胜任能力不足

高校的经济活动日益复杂，内部审计需要掌握这些资金的使用情况，但是信息分布在各部门，完全获取和共享这些信息难度较大。现有的手段较落后，还停留在手工层面，缺乏有效的审计措施，导致工作效率极低。人手不够，审计力量薄弱，招聘和培训体系也不够完善。原先从各部门调入的人员，缺乏相关背景和工作经验;现在要求审计人员具备财会知识，并熟悉审计业务程序，但却忽视了法律类、工程类等领域。内审人员专业胜任能力不足，缺少针对性和个性化的培训，就很难把控现状，不利于工作的开展。

（五）整改不到位，审计结果运用不充分

内部审计整改意识不到位，把完成审计报告视为审计工作的终点，仅是列举查找出来的问题，却没有将审计整改和审计结果运用当作内审工作的最后闭环，导致审计没有真正发挥作用。有的没有把精力放在审计整改上;有的则认为与自己无关或关系不大，没有扛起审计整改第一责任人的责任。内部审计整改执行力不到位。许多问题错综复杂，被审计部门虽提出了整改方案，却没有一抓到底的决心，整改半途而废，问题始终得不到解决。内部审计结果运用不充分，多于财务、资产和基本建设项目管理等业务方面，而在干部管理、绩效考核和廉政建设等深层次的内部治理方面发挥的作用微乎其微。

三、地方公办高职院校内部审计问题的对策分析

（一）转变内部审计工作观念，营造良好的工作环境

内部审计能否充分发挥职能作用，主要取决于学校的重视程度，应转变原有的工作观念，从上到下都应对内部审计高度重视。让领导认识到内部审计是高校管理中的重要环节，获得领导重视还能够保证审计工作的顺利开展，间接提高了内审的质量，有利于学校的建设和发展。内审工作能否顺利进行，还离不开教职工的参与。教职工共同探讨和学习相关的法律法规，提出适宜于本校发展的审计项目，促进内审工作发展，为营造良好的内部审计工作环境奠定基础。

（二）合理设置机构，细化职责明确分工

为了确保内审工作的独立性、真实性，从机构和人员入手。高校设立独立的内部审计机构，不隶属于任何机构，通过改进内部的办事流程，与其他部门相互配合和相互制约，确保内控措施有效落实，最大限度地杜绝舞弊的发生。在内部审计过程中细化职责明确分工，为保证审计的独立性，应配备独立的人员，不能同时担任其他职务。进一步拓宽审计工作范围，不仅关注事后审计，更要重视事前、事中的有效审计，最终目的是提升内部审计的质量。

（三）完善和健全内部审计的规章制度

为了充分发挥内部审计的作用，需要改进和完善内部审计规章制度。通过创建完善的内审制度和实务操作指南，改善内部审计的方式、方法。结合本校实际情况，规定具体内容，明确岗位责任，落实内审制度，避免内部审计流于形式化，发挥内部审计的作用。通过调研和研讨，吸取他校的经验教训，结合自身制定有理有据的制度，促进工作切实有效地开展。

（四）优化审计团队建设，提高工作质量与效率

信息化技术是优化审计手段的重要途径，通过开发新的审计程序来提高信息获取和传递的能力，将手工操作转换为以大数据为支撑的审计自动化操作，利用网络实现资源共享，提高工作效率、降低人为风险，掌握实时数据。鉴于专业胜任能力不足，创建审计团队，集中审计力量，加强对重点工程的审计，开展与经营活动相关联的时效性强的专项审计。避免单一财会人员构成，让懂法律、信息技术和工程管理等人才参与其中，将审计资源整合，建立一支知识多元化、专业知识能力强大的审计队伍。

（五）抓实审计整改与结果运用，提升审计实效

内审部门按计划定期开展工作，将审计发现的问题及时上报。对于内部审计发现并且已经整改到位的问题不再记入国家审计的报告，将内审结果及整改情况作为决策的重要依据。高校应把内部审计整改是否到位作为考核评价、干部奖惩任免的重要参考因素，将其纳入单位年度考核的范围，不断深化审计整改与结果运用的力度，提升内部审计实效性。强化审计结果应用范围和效果，有助于规范内部审计管理，促进学校深化改革和发展。

四、结语

综上所述，针对地方公办高职院校在内部审计中存在的问题积极寻找切实可行的对策，主要从转变内部审计工作观念，营造良好的工作环境;合理设置机構，细化职责明确分工;积极完善和健全内部审计的规章制度;优化审计团队建设，提高审计工作质量与效率;抓实审计整改与结果运用，提升审计实效性这几方面入手优化;充分发挥内部审计应有的作用，为高校的健康发展保驾护航。

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作者简介：龙凤娇（1989-），重庆梁平人，硕士研究生，研究方向：审计，工作单位：贵州工业职业技术学院。