制造企业内部控制问题及对策

周宝华

摘要：制造业直接体现了一个国家的生产力水平，是区别发展中国家和发达国家的重要因素，在国家复兴的伟大阶段，制造业企业自身的发展和利润增长对国家经济有着重要的现实意义。随着改革的不断深入，市场竞争不断加剧，我国制造业企业正面临日趋专业化和高密度挤压的企业竞争环境，这样的环境对企业经营管理提出了更高的要求。本文通过对内部控制问题的探究，针对其中的问题展开研究，意在找出相关问题的解决办法。

关键词：制造业企业;内部控制;问题;对策

一、内部控制对于制造业企业的意义

（一）确保企业资产的完整

制造业企业内部控制的完善程度直接决定着相关企业管理流程是否科学合理，制造业效能的进一步提升也与之存在着密切的关系，这种相互依存的关系决定这企业资产管理的科学性和准确性，内部控制管理为企业营造良好的管理氛围，在员工工作过程中，可以适当约束先关人员的工作行为，在企业资产管理过程中则保障了资产管理工作的安全稳定，进一步确保企业资产更加安全，资产信息更加透明[1]。

（二）保障财务信息真实、准确

制造业企业内部控制制度的完整性在财务管理工作中有着重要的现实意义，财务工作者在相关作业流程中，能够恪尽职守保障工作内容的有序和完整。内部控制的加强能够保障制造业财务管理工作的顺利开展，在一定的范围内强化工作效率。企业领导人在制定公司未来规划内容并进行分配管理工作中需要真实可靠的企业财务资产信息，内部控制能够间接保障这些信息内容的真实和准确程度。

（三）提升自身的抗风险能力

在风险和利益并存的经济大环境下，一套科学的内部控制管理制度能从很大程度上加強企业对风险控制的能力，其主要表现在对企业职能体系的完善以及对各个部门之间清晰地职权划分。制造业企业有着自身的独立性和特殊性，内部控制管理制度的多变性和灵活性能够有效解决这些问题，进一步为公司创造更多的企业价值和社会价值。

（四）提升经济效益

因为制造业所处的特殊地位，制造业企业需要有集中管理和支付公司资产的能力，这样的管理能力能够让企业资产更加快速的灵活的被运用到生产实践过沉重。避免因为管理不善导致的少产或者过量生产。大量资金的灵活使用以及小量资金的集中化能够避免企业资产一定程度上的浪费。良好的内部控制环境能够强化企业在资产成本管理中的有效性。因此内部控制制度直接强化了资金利用率，降低了资产运营风险。

二、制造业企业内部控制制度施行存在的若干问题

（一）相关部门设置与员工职责划分不明确

存在不相容职业没有有效分离，例如：出纳人员兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。支票保管职务与印章保管职务集于一身等。同一部门或者个人办理合同业务全过程，同一部门或个人办理固定资产采购业务全过程，同一部门或个人办理投资业务全过程。内部人没有回避相关机构并担任会计机构负责人，会计主管等职务。

（二）内部控制认识不足

领导对内部控制重视不足，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。相关部门以及员工对内部控制认识片面，存在抵触甚至不配合执行的情况。

（三）财务核算不规范

1.会计基础薄弱

会计基础工作是会计核算中重要的流程要素，可以细化到会计账目账簿的结算、核算，相关格式的设置处理中。存在账目记录缺失，部分内容甚至存在违规违法行为。还有部分会计内容不能快速处理存在一定程度的拖延行为。如：假发票的存在或发票抬头内容缺失等。

2.会计核算方法不规范

会计科目的不恰当设置和不规范使用。例：会计管理过程过于宽泛，没有细化某些科目或者直接没有设置，如制造业中的福利费用科目。存在财务项目处理贯串性弱，针对内容弱，核算方式错误等。又如：一些采购内容没有纳入“固定资产”账目中，而是直接录入“管理费用”[2]。

3.财务核算与业务活动协同性低

企业内部管理过程中因相关的配套系统存在漏洞，导致的部门管理工作无法衔接甚至相互不配合的现象。一些部门和人员甚至产生与总体管理方向出现背离的情况。例如：财务部门工作人员对研发工作和流程的不了解，致使财务管理工作无法开展，相关核算内容无法有效进行等。

4.财务核算中信息传递不及时

在制造业企业中，一些部门出于自身原因对财务管理工作存在一定的抵触心理。使得经营市场的外部风险信息和研发、生产管理等内部信息无法及时准确的的被财务部门整理收集。这些问题都导致财务信息失真滞后，让财务工作不能及时被用做管理经营活动。

5.财务核算管理制度力度不够

“内部人”现象造成的隐性利益分配问题，经营管理活动中会存在内部人以部门利益甚至个人利益为核心进行管理活动。这些问题都导致会计核算无法真实准确，不能为企业管理活动提供准确地财务信息。

三、制造业内部控制问题解决策略

（一）建立规范的公司治理结构

1.明确企业内部各类管理层的职能

企业需要设立专门的内部控制管理施行部门。部门职能为监督和明确各个部门之间的工作关系和权限分配，监督不相容职业之间的控制和管理情况。在管控过程中需要保证各个部门人员任免关系，避免不相容职业的出现。例如：建立以董事会为核心，各个部门管理层为依从关系的内控委员会[3]。

2. 保障明确企业内各部门的职能范围

明确各部门的职能和权限范围，这样能够有效避免物料冒用和滥用的情况出现。特别针对制造业企业制定各个部门权限分配大纲，以期达到集中控制分散管理的目的，明确到个人的管理方式能够避免出现徇私舞弊的情况出现。最大程度的避免各部门因管理不善造成的权利滥用和资产浪费。

3.完善监督制度

制定完善的内部监督系统，明确部门责任。当问题产生时，直接追究部门责任，并定期勒令整改相关问题。让企业在生产制造过程中更加灵活高效。

（二）提高内部控制意识

1.做好内部控制环境优化

内部环境是内部控制实施的基础，在优化控制环境工作上，要动员全员参与，积极地开展内部控制工作的宣传教育，提升员工的控制认识，明确工作的职责，充分发挥员工的主观能动性。

2.建立成本控制责任机制

将成本降低目标分解到制造业企业各个部门、车间和生产工人身上。并建立相应的奖惩机制，提高工人生产中减低成本的积极性。

（三）完善财务管理模式

为企业搭建以会计准则为基本纲要的核算系统，在制造业企业中财务管理有着重要的现实意义，财务内容的真实性、合法性都是重要关注对象。企业在实际经营活动中应结合相关运营情况具有针对性的优化管理目标，多维角度考虑物料需求内容等。

建立适应企业发展的会计核算系统，让财务活动能够渗透到每一个经营环节中，例如：制定依存于研发设计、采购、生产制造、售后服务等多个运营环节的会计管理体系，让会计管理从正常管理活动中独立出来。不再受制于个人，真正做到财务工作的完整独立和高機动性。

让财务活动的基础面覆盖整个项目，为企业经营的相关项目、业务、决策工作提供足够量的真实财务信息，为企业的健康发展做出贡献。

各个业务活动中要保留与会计核算工作的基本互通关系，配套财务核算制度及建议公司启用信息化管理系统ERP的开发，优化数据库，并规范公司业务全端及后端职能。

对现代化信息技术的运用，提高企业主动生成管理信息的能力，避免信息差或者信息准确性不足造成的营运风险。

四、结束语

综上所述，本文内容对企业内部控制产生的问题进行阐述，针对制造业企业在执行内部控制的过程中存在的一些弊端，运用积极的应对策略不断对制度内容进行改进，意在建立一个高效科学的内控制度。制造业内部控制制度的建设贵在执行力度以及企业上下各个部门领导员工之间的配合。通过大家的相互努力和配合，一定能够让企业更加稳定快速的发展，并在同行业竞争中保持一定优势。关于本文内容，若有不到之处，敬请指正。

参考文献：

[1]李娟.生产企业内部控制制度的问题及对策[J].当代会计，2018（11）.

[2]张茂林.浅析企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国集体经济，2019（21）.

[3]王宇.企业内部控制管理存在的问题及对策研究[J].中国市场，2016（33）：228-229.

[4]张颖.企业内部控制制度面临的问题及完善对策[C]// 决策论坛——区域发展与公共政策研究学术研讨会.0.