烟草行业预算管理现状及改进研讨

郑海霞

【摘要】随着企业规范管理的提升，预算在企业发展中的管控作用不断提升，如何精益预算管理，使企业管理更加规范、有序、机制健全的优越性充分发挥，使企业的支出有依据，开支有标准，事前有规划，事中有监督，事后有分析，有效促进企业高质量发展。本文对烟草商业企业预算管理现状进行了剖析，提出了管理建议。

【关键词】预算;现状;改进

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

作为企业管理和资源合理配置的有效手段，烟草行业的预算管理工作也不断深入，由粗放型开始向精益管理推进，但在实际的运行中各省之间、各地市之间仍存在较大程度的差异。下面，我就结合单位实际，探讨企业预算中存在的问题：

一、对预算的认识不到位

企业管理者对预算的重要性认识不够，对预算的管控意识不强，对预算的组织管理不到位。全面预算涉及的是企业的全部经营活动，不仅仅只是费用预算、税利预算，还有很多企业没有将人工预算、采购预算、现金流量预算、资产负债预算等纳入预算体系，对预算体系涉及的范围明显存在不足。存在有些部门上报的预算只是个总数额，没有明细、没有目标、也不能管控，也不能分析、也不能考核，预算的管控作用不能有效发挥。

二、预算体系不完善

企业现用的预算体系往往是用上级单位制度进行转发使用，在预算执行过程中存在制度不全面、不适用、不能用，制度更新过慢，预算办法过旧，预算执行机构指责不明晰，定额标准不科学，与实际脱轨。由于预算体系的不完善，导致预算与执行“两张皮”的现象。

三、预算编制执行不严谨

企业的预算中最重要的是编制工作，现阶段基本是由财务预算人员来完成，所使用的预算定额标准也是由财务预算人员根据以往的历史数据进行总框设定。因为财务预算人员对各部门的工作情况了解有限，导致预算工作出现超编、少编现象。

四、预算分析、考评不到位

企业预算分析、考评流于形式。虽然预算分析和考评是按月、按季、按年都有，但只是对预算的执行率进行分析，没有对具体造成预算执行偏差的原因，分解到部门、到岗位，到每名员工，预算工作的深度和广度没有延伸到企业的最深处，造成预算管理工作不高效。

五、预算人员素质不高

企业的预算人员的素质参差不齐、本领恐慌和能力不足问题。从预算制度、编制、审核、分解、执行、调整、分析、考核相关的预算知识及企业各部门的整体运转、工作流程，都需要预算人员熟悉和掌握。但在实际工作过程中，预算人员只是对各部门的预算进行收集、整理、上报、审批、调整、维护，没有科学运用先进的预算知识及先进的预算管理工具。

认识到了在预算管理工作中存在的问题，那么，结合烟草实际，我们应该怎样提高预算的管控能力，发挥预算精益化管理作风，促使企业从粗放型管理向精细化管理迈进，我认为应该从五方面入手：

（一）提升对全面预算的认识

全面预算顾名思义就是全部，一是业务范围全面覆盖，涉及到企业的一切经济活动范围，包括卷烟销售、卷烟购进、日常开支、资金筹措、投资活动，以及企业在人、财、物各个方面的管理，都必须纳入企业预算管理。二是全程跟踪。涉及到企业的一切经济活动过程，经济活动要从事前、事中、事后，各个阶段都必须纳入企业预算管理。三是全员参与，涉及到企业的一切经济活动，所有部门（单位）、岗位、各个岗位环节的全部员工都必须参与进来，宽度和深度必须纳入到位。

（二）构建全面预算管理体系

全面预算管理体系由健全的机构和完善的内控制度组成，它是全面预算管理有序开展的基础环境，对企业全面预算管理职能有效发挥起关键性的主导作用。在实践中一方面构建预算管理决策机构、工作机构、执行机构。决策机构是对全面预算管理的重大事项作出决定，是领导全面预算管理的最高权利机构。工作机构是具体负责全面预算的编制、审核、执行、控制、调整、监督、分析、考评等一系列基础工作。执行机构是根据其在企业预算执行中承担责任和享有权利的，实现企业目标的过程。现阶段企业重点和难点是发挥执行机构职能的充分发挥，要将机构职能发挥在日常工作的履行中，而不是走过场。

（三）多元化预算编制方法

预算的关键环节还是预算编制，那么预算编制的基础数据该如何获取？我认为应该根据预算项目的实际情况，依托信息技术，建立科学预测模型，运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算，多种方法并用，分项目制定编制方法、编制依据、编制程序。只要能够科学合理的激发调动各部门和全员的执行积极性和持续改进能动性，使投入产出更加高效，实现企业价值最大化，为实现企业高质量发展的战略目标充分护航，这种预算编制方法就是科学和有效的。

（四）强化预算分析考评

建立健全企业的预算分析、考评制度，形成月度、季度、年度的刚性工作要求，提升预算分析、考评工作的质量，适度增加先进、高质的预算分析与考评指标，做到部門和全员进行预算分析与考评，从考评中找问题、找差距、改进预算管理体系，真正做到优化流程、提升效率、降低成本，实现预算管控对企业管理的引导作用。

（五）夯实预算人员的专业素质

预算人员应具备通晓宏观政策、一专多能的专业理论知识，在烟草行业牢固树立“大财经”“大财务”理念时，继续努力夯实自身素质，通过自学和行业培训，提升对预算专业知识的熟知熟用。全员、全面、全程的全面预算体系还需要预算人员通晓的各项业务的综合素质，要对企业各部门的整体运转、工作流程都需熟知，要对业务的特点了解，要知道本部门预算编制的关键环节和把控点在哪。

总之，通过企业全面预算管控水平的提升，做到对企业各项经济活动及人、财、物各方面资源的合理配置，逐步实现企业由“乱把脉”向“把准脉”的转变，由“随意型”向“约束型”的转变，由“粗放型”向“精益型”的转变，最终实现企业高质量发展目标。

参考文献：

[1]2019年高级会计实务科目考试辅导用书[M].