加强企业税务风险管理的对策研究

罗蔚瑶

摘 要：近些年，随着我国税务管理体系的不断完善，税收制度逐步朝着健全的方向发展。企业在生产经营中追求净利润最大化，已经成为企业生存的目标和前进动力。然而在这样的变化下，许多企业因税务风险控制不当，遭受了极大的经济损失。所以，企业对生产和经营过程中的涉税事项管控具有重要意义。企业需要加强对税务风险的重视，搞清楚企业内部控制和税务风险之间的关系，采取合理的方式避税，规避税务风险。本文主要分析了企业税务风险管理的必要性，对目前我国企业的税务风险管理的现状和存在的问题进行剖析，并提出加强企业税务风险管理的措施。

关键词：税务风险  风险管理  风险评估

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）05（a）--02

1 企业税务风险管理的必要性

1.1 降低税会差异导致的税务风险

由于财务法规和税务法规存在差异，将会导致必然的税收差异。首先，财会人员需要有较高的业务水准，既懂得税法又懂得会计法，正确运用准则来进行会计处理。其次，企业会计管理制度的设计问题，如果没有设置辅助账，未通过辅助账对税会差异进项调整，会导致企业纳税申报数据没有准确数据来源，从而产生涉税风险。

1.2 降低税法政策变更导致的税务风险

随着社会经济的不断发展，相关的税收政策，法律法规也会不断改善和加强。这些都会给纳税人员正确分类公司业务带来难度，若工作人员不能及时更新法律法规，会导致企业税务风险加大。

1.3 避免财务会计人员兼职税务管理产生的专业局限性

由于税制改革力度不断更新，各大高校开始增加对税收征管的研究。但是，站在企业角度研究税务管理的很少，目前企业税务管理这个板块缺乏相应的学术指导，所以大部分企业忽视税务管理的重要性。一方面，大多数企业认为内部税务单一，可以由财务会计人员兼职税务工作，没有设立专门税务部门的想法，因此人员专业性不高。另一方面，企业对税收的管理还停留在被动稽查的水平上，而自己并不懂得事前监控和规避，管理者自身及企业员工对税务知识培训的不重视，税务部门最新出台的优惠政策和改革政策相对陌生。以上观点都导致企业内部人员对税收的不重视，从而专业度偏低，不能及时有效地纠正错误，通过设置税收管理体系能改变这一现状，提高员工税收风险意识和相关专业技能。

1.4 能够加深对政府新出台的税收优惠政策的理解与把握

企业对财务和税收知识进行理解和运用的过程中，财务人员出现对政府新出台的税收优惠政策理解上的偏差或出台的政策本来就有歧义而给企业带来的税务风险。不同税务部门和税务工作人员对相同企业同一涉税行为的决定和判决往往存在不同看法。我国目前正在经历社会经济的转型，税务机关在涉税事项法务判决中具有的自由裁量权，导致双方存在对法条理解偏差的必然性。由于这样的必然性，税务风险管理部门就需要及时和税务部门沟通政策要点，并在企业内部做宣讲并解读税收政策，避免由于双方理解的误差导致的财务风险。

2 企业税务风险管理的现状

2.1 以财务部门为主来实施监管

目前，我国企业税务风险还是处在起步阶段，但是在实务中大多是企业都把所有的重心都放在财务会计和审计部门，税务风险控制仍然处于起步阶段。很多企业在工作规划时知道需要设置税务部门来控制风险，但在实务中依然把财务部门作为最为关键的部分，其他部门只起到辅助作用。许多公司不会专门设置税务内部控制机构，更不可能设置专门的税务风险管理部门，所以公司自身的税务隐藏了很多不为人知的风险。

2.2 已经有了税务管理系统的雏形

目前，部分企业想减少企业税收金额，通过不开发票，少开发票等严重的违法行为来达到这一目的。这不仅导致国家财政税收额度的减少，也给企业在税务系统的税收信用度造成不可避免的损害。鉴于此种情况的发生，大部分企业开始结合自身业务特点研究税务风险内部控制体系，随着体系搭建的逐步完善，各个部门员工积极加入，使得这一内部控制体系正处于不断完善和优化阶段。

3 企业税务风险管理存在的问题

3.1 管理层对税务风险管理重视不够

在市场经济条件下，税务法制不断加大优惠力度，加上税法与会计法本身就存在计量上的差异，特别是在会计制度和税法制度更新改革以后，我国税法与会计准则之间的对资产计量的依据不断扩大。但是相当一部分大型企業、上市公司的高层把税收筹划工作的重要性看得很低，也没有鼓励相关人员学习税务相关知识和政策，认为税务工作属于财务部门监管，只需要应付税务局检查就可以了。然而就现在的情况来看，财务会计的需求不再是同时做会计和懂得简单的税法知识，而是既能全盘做账还要能独立审核税务。目前，我国企业的税务管理正在不断的加强与完善，避免税收法规和会计法规的差异带来的纳税风险。与此同时，企业高层也没有传达下属各个部门税务在企业中的重要性，企业各层级人员对税务的不重视，导致费用报销不规范，报销的不合规票据作为了企业做账依据，从而产生税收风险，间接增加了企业管理难度。

3.2 未设立专业的税收风险管控部门

在我国，大多数企业都会设置财务管理部门，这个部门的职责主要是负责监管资金运营、审核现金收支和财务、申报企业税额。很少有企业专门设立内部税收风险管控部门，这一做法通常会导致会计人员只专研会计法则，将主要工作精力集中在处理企业日常结算和审核等内容单一，对业务能力没有提升的流程上。这样虽然保证了现金流的稳定运转，但是减少了工作人员对税收风险管控工作的投入，对国家最新财政政策和税收法规的知识更新相对滞后。由于财务人员本身对税收筹划实际操作不熟悉，即便企业意识到可能或已经出现的税收风险，财务管理部门人员也很难从专业税收筹划的角度合理规避风险，减少不必要的税款，或是制定符合企业经营生产情况的税收防范制度。

3.3 企业没有建立完整数据库和信息化通道

税务风险评估的及时性和准确性取决于企业数据库完整度和真实度。企业所有的业务都需要信息化，人员工作交接也需要信息化。依赖企业的信息化税务风险才能得到控制，所以必须要保证企业提供的信息是可靠和准确的。税务风险评估工作需要企业提供大量的内部数据，企业内部数据就是指财务管理部门提供的纳税申报缴纳数据和企业日常账务处理数据，所以所有参与到企业日常报税的基础人员显得尤为重要。目前我国企业就是存在对信息可信度难以把控的难题，企业在内部的信息传递过程中，容易出现传递不够精确而导致失真的情况。在传递税务信息的过程中，由于信息可信度不高，在传递过程中难免出现信息偏差，部分企业存在实行税收和财务互相分离的体制，如果二者不能有效的相互交流，使得两者之间的数据和信息的不能充分共享，即使税务部门没有稽查到漏缴情况，也有可能出现企业以前年度已缴纳的税款存在漏缴或多缴的风险。

3.4 缺乏对税务风险的评估与管控机制

目前，只有极少数上市公司选择聘请专业人员进行税收筹划和税务风险提示，然而也只有部分企业根据涉税建议提示书对企业内部出现的税务问题作出整改。目前很多企业高层认为可以忽视公司以前年度存在的税务风险，认为不会影响以后年度，所以并没有考虑缴纳税收滞纳金而带来的财务风险。企业在运营过程中会面临很多税务问题，其中的原因之一是企业缺少税务风险评估和管控机制，也由于人员的专业能力不够导致出现税收风险，需要企业缴纳大量的税收罚金，影响企业信誉。另外，由于没有这样的内部税收管控机制，企业对于税收政策理解不到位，出现实际支付的税款大于项目需要缴纳税金。

4 加强企业税务风险管理的对策

4.1 建立企业税务相关意识

第一，大型企业的管理层应首先去学习税务相关知识，改变纳税只是为应付税务稽查的错误思维模式，加强对税务管理工作的重视，定期组织相关人员参与税务方面培训，积极参加税务局组织的税收会议。第二，管理人员可以采取多样化的宣传手段在公司内部树立税务风险的重要性和税务管理的必要性，使各部门积极配合财务部门，减小税务管理风险。第三，对员工设立奖惩机制，对费用报销不合规的员工可学习华为企业，设立减少报销额度等机制，对积极配合工作的员工可以专门设立奖金用来奖励。通过以上三种方法，企业将税务风险的重要性深入内部，提高员工对税务的意识。

4.2 加强企业内部监督工作

为完善内部税务监管机制，企业成立专门的税务审计小组对涉税事务进行定期审查，及时纠正控制活动中已经出现的少缴或者多缴的税务问题。对企业内部的监管机制也要定时讨论，发现工作实施中的问题，这方面可以请税务师事务所对企业税务进行涉税咨询。税务师事务所人员具有较高的专业性和独立性，通过外部机构的审核可以给企业现有的问题提出建議，企业可以通过外部机构的建议书作为依据来加强企业内部监督。

4.3 设立内部税务审核部门

企业应提高重视税务风险，通过建立税务内部控制体系，加大企业的税务风险防范意识。企业建立税务专业部门，并对工作岗位和内容进行详细地划分，设置专人专岗，使税务管理渗透到每一个板块，为减少税务风险做基石。涉税事务繁杂多样，提高办税人员的税务技能成为当务之急，企业在人员招聘的时候也要进行多方位考核。对于企业内部在岗人员，要有针对性地对知识和经验进行组织学习和业务培训。

4.4 建立税务风险评估体系

企业要构建风险评估体系，首先需要先建立税务风险的识别机制，对影响企业内部的税务风险来源进行识别。通过将日常经营活动中产生的税务风险整理起来，建立税务风险数据库。用建立好的风险数据库对可能发生的税务风险进行分析，采用对比和归类的方法进行评估，按照风险大小评估等级，根据评估的结果在税法允许并合理的前提下减少或规避风险。

5 结语

在不断竞争的市场经济中，企业要想获得利益最大化，建立健全的企业内部税务管理制度，监督涉税人员选择适用的政策是否在法定范围内，并定期组织税务风险管理培训。提升企业税务人员的专业素质，运用信息化税务交流平台高效实现工作，对潜在的税务风险作出有效评估，保障企业平稳健康发展。

参考文献

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