以企业战略为导向的软件企业全面预算管理分析

摘要：自 “2018年美国制裁中兴事件”、“2019年华为孟晚舟事件”发生后，中美贸易摩擦日渐加剧，2019年中国政府提出各行业软件需要国产化的口号，从而导致中国各行业内部对运行中以及建设中的软件产品进行了大梳理，以及安全漏洞检测。政府的政策导向，对我国软件企业未来发展影响深远，软件企业即将面临着更多的机遇和严峻的挑战。软件企业需要做好市场环境以及自身发展情况的分析和研究，需要及时调整自身战略，以应对市场和政策的变化，然后以战略为导向，开展相应的经营管理活动。全面预算管理作为企业强化内部控制的重要手段，理所当然应该得到重视，而以企业战略为导向，开展全面预算管理，能够进一步提升管理效果，为企业及时调整战略步伐提供合理保证。本文结合企业战略和全面预算管理概述，从软件企业全面预算管理现状出发，就企业战略导向下的全面预算管理措施进行了分析和研究。

关键词：企业战略;软件企业;全面预算管理

中图分类号：F275;F49   文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）07-0066-02

一、前言

全面预算管理是软件企业强化内部控制、提高经营管理效率的重点所在，对于实现企业健康持续发展具有非常重要的作用。以企业战略为导向，软件企业应该加强全面预算管理建设，盘清企业资源，确保资源得到有效利用，也可以为决策者避免盲目的目标设定，以及估清损失的底线，制定出能够符合企业战略发展的规划方案，以更好的满足当前市场经济体制改革的新需求，提升成本控制的有效性，促进软件企业参与市场竞争能力的稳步提升，为企业的长远发展提供可靠支撑。

二、企业战略和全面预算管理概述

企业战略指企业经营发展目标以及目标实现路径的结合物，具有长期性、全局性和计划性的特点。战略管理则是一种现代化的管理理念，主要是指企业为了能够实现战略目标而开展的管理活动，强化战略管理，能够帮助企业更好地应对市场经济环境的变化，促进其参与市场竞争能力的提高。

全面预算管理强调预算管理的全面性、全员性和全程性，是由经营预算、资本预算和财务预算构成的全面预算管理体系。全面预算管理围绕企业发展战略，立足自身发展的实际情况以及客观需求，将战略目标量化、货币化为中长期的预算目标，逐级分解为年度预算目标，在年度目标的基础上，通过科学的预测和合理的决策，对企业预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排。软件企业通常采用以项目管理为核心的预算管理模式，将年度预算目标量化、货币化为经营计划和资金收支预算，涵盖了预算期内经营活动、投资活动和财务活动，通过预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、反馈等活动，推动企业各项经济业务活动的顺利实施。

三、软件企业全面预算管理中存在的问题

近年来，我国基础建设发展迅猛，各行业对软件功能性的需求也越来越高。相较于常用的功能性软件，个性化的订制软件已经成为软件行业的热门产品，例如中国烟草行业的办公软件开发、中国电力行业的人员绩效考核软件开发、银行业的安防系统开发、金融业的投资管理系统开发。订制软件的项目开发周期至少一年，客户需求季节性明显，通常开发需求确认、前期调研发生在上半年，而下半年则侧重于项目的开发实施、上线测试与验收工作。从软件产品的开发周期这个角度来分析，软件企业在开展全面预算管理过程中，必须做到与实际需求同步。软件企业全面预算管理中存在的问题主要体现在如下方面：

1.战略眼光缺乏

全面预算管理强调全员参与，是一种以实现企业战略为目标，彻底贯穿企业整个经营、生产过程的管理方式。全面预算管理被视为一种提高经营效率的工具，已被大多数大中型软件企业普遍应用，例如恒生电子（股票代码：600570）。但是，全面预算管理是虚有其表的，这种误区普遍存在于软件企业。企业决策者缺乏战略眼光，战略目标不能被科学合理的量化、货币化为预算目标，预算目标被随意设置，导致预算目标与企业战略之间存在明显差距，未能发挥出全面预算管理的效用。在新成立的小规模软件企业中，出于成本效益的原则，普遍存在简化甚至于弱化了预算管理的情形。由于决策者缺乏制定长期发展战略的经验，无法科学、有效地量化预算目标，常常使得企业全面预算管理流于形式，管理效果未见明显成效，故而全面预算管理的效用常常被人误解。

2.管理體系建设不健全

全面预算管理体系是软件企业开展全面预算管理工作的重要前提和保障，但是从目前来看，部分软件企业没有认识到市场环境变化对于企业的影响，依旧采用静态预算的方式来构建预算管理体系，缺乏对于预算方案的有效调整，导致预算管理与实施、控制严重脱节。同时，也存在员工没有能够实现全程参与预算编制的情况，影响了全面预算管理的实施环境，事前控制薄弱，导致全面预算管理缺乏科学性和有效性。高效的全面预算管理需要依托于强大、先进的软件进行，部分软件企业没有重视自身应用软件的配置与开发，财务层面与业务层面之间沟通不畅、衔接不及时，导致事中控制得不到及时预警和有效实施。

3.反馈机制欠缺

软件企业全面预算管理方案制定后，必须通过有效的执行，才能将自身的作用发挥出来。在软件企业中，普遍存在调配财务人员进行预算管理工作的情况，预算管理人员水平层次参差不齐，财务管理的意识薄弱，未能充分利用财会信息，影响了预算管理目标的顺利实现，导致全面预算管理流于形式，无法取得实效。

在现阶段，很多软件企业都没有建立起有效的监督、反馈机制，往往导致资源配置不合理、资金使用效率低下、超预算执行的后果。这些问题的存在都会影响软件企业预算管理水平的提高，事后控制的薄弱也变相的制约了企业战略目标的实现。

另外，在软件企业中，没有制定完善的考核激励机制以及奖惩机制，全面预算管理考核部门存在权责不清的现象，影响了员工落实全面预算管理的积极性和创造性，全面预算管理在实施过程中出现的问题也无法得到及时反馈，影响了预算管理方案的完善，弱化了预算控制的功效，容易给企业造成一种全面预算管理如同鸡肋的假象。

四、以企业战略为导向的软件企业全面预算管理

1.做好战略规划

由于政策导向的变化，软件企业决策者需要转变传统的观念，紧跟政策的步伐，以软件国产化为企业未来发展的导向，及时调整企业的战略目标，借助SWOT分析法，对内部外部环境以及竞争条件进行全面细致分析，明确企业在市场竞争中的优势和不足，从企业发展的实际情况着眼，确定合理的中长期战略目标。不仅如此，软件企业还应该为全面预算管理工作的顺利实施营造出良好的工作环境和氛围，培养专业研发队伍，进一步加大自主研发力度，推动主营业务的稳步发展。以企业战略为导向，软件企业还应该设置专门的预算管理机构以及预算管理体系，培养具有专业水平的预算管理队伍，推动预算管理制度的持续完善，为全面预算管理工作的有效实施做好准备。

2.完善管理体系

企业应向员工普及全面预算管理的观点，要求各业务部门通力合作，让基层人员参与其中，切实提高预算目标的合理性、科学性、可执行性。同时，倾听各个业务部门的心声，根据软件产品的开发周期的特性，精细化、信息化预算的控制流程，在不出现预算松弛的前提条件下，灵活控制预算。

软件企业的发展会受到市场环境的影响，应该以自身的战略为导向，构建起完善的全面预算管理体系。新时期，市场环境的复杂性和多变性要求软件企业对自身的管理理念进行更新调整，借助弹性预算管理的方式，结合企业内部以及外部市场环境的变化，调整预算方案，确保预算管理能够更好的符合企业战略目标。

另外，软件企业应该依托于强大的、先进的软件系统来提高预算管理的水平与效率。以招商银行的跨银行现金管理平台（后简称“CBS系统”）为例，可以将其与资金预算管理结合在一起，强化预算的事前、事中控制。在实际操作中，管理人员于CBS系统中设置相应的资金预算支出额度，做好全面预算管理的事前控制，若费用报销累计额度超出预算额度，系统的付款指令无法得到执行，系统自动生成超预算预警提示，事前、事中控制得到有效执行。以运用企业资源计划系统（后简称“ERP系统”）为例，可以将其与预算管理结合在一起，强化预算控制，推动全面预算管理的顺利实施。在实际操作中，应该于ERP系统中设置相应的预算额度，做好全面预算管理的事前控制，若支出金额超出预算额度，系统无法提供支持，从而发挥预警机制的作用，将超值预算转变为事前预警，为后续的全面预算管理提供支持。例如，某企业在预算编制过程中，借助ERP系统，将预算编制分为销售预算、利润预算和费用预算，以其中的销售预算为例，可以根据产品和服务的类型对预算编制进行细化，若产品销售持续增长比，可以在加權平均5%的基础上，按照5%的增长率对下一期销售收入预算进行确定。

3.构建反馈机制

全面预算管理需要企业全体员工的共同参与，要求员工掌握一定的预算方法和理念，而想要实现这一目标，企业需要重视对员工的教育和培训工作，确保全体员工都能够重视全面预算管理工作，积极执行预算方案。软件企业各部门应该在全面预算管理战略目标的指引下，对预算目标进行逐级细化分解，确保全面预算管理能够与企业的经营管理业务联系在一起，提升全面预算管理的可操作性。另外，软件企业应该建立健全反馈机制，确保管理人员在对全面预算管理进行落实的过程中，能够及时发现其中存在的问题，并将其反馈给上级领导，实现预算方案的及时调整和优化，为实现战略目标提供合理保证。预算执行后，管理人员需要就执行情况和预算方案进行横向、纵向比较和评价，应当充分地、客观地分析执行偏差形成的原因，为后期的预算调整和制定提供合理的依据。

五、结语

总而言之，基于中国政府政策的大方向，以企业战略为导向，软件企业通过执行全面预算管理，可以提高自身的战略管理能力，就各项管理活动进行有效地监督考核，实现资源的优化配置，有效控制成本费用，有效降低经营活动中的各种风险隐患，促进企业综合竞争力的提高，以此来实现软件企业健康的可持续发展。

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作者简介：

莫彬，供职于杭州新世纪电子科技有限公司，会计师。