财务共享服务体验中心的设计与实践

李闻一 郭惠芳 卢文

【摘要】财务共享服务中心已成为企业驱动财务转型的现实选择，其对人才的需求不断扩大，对财会人员的职业要求不断提高。因此，高校有必要对财会专业学生的培养方案和教学计划进行改革。在此背景下，结合企业财务共享服务中心的实际案例，提出财务共享服务体验中心的内涵与特征，探讨财务共享服务中心的组织架构和系统架构，论述财务共享服务中心的业务流程与业务场景;在此基础上，对财务共享服务体验中心的角色扮演和岗位设置进行阐释;最后，概括整个财务共享服务体验中心知识体系的搭建和案例教学的应用。

【关键词】财务共享服务体验中心;业务流程;角色扮演;案例教学

【中图分类号】 G642     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2020）07-0030-7

财务共享服务中心已成为跨国和集团组织的会计创新管理模式，全球90%以上的世界500强企业建有财务共享服务中心，宝钢、中铁建、中交建、阿里巴巴、平安、万科、顺丰等国内优秀企业也相继建立财务共享服务中心，这些企业对人才的需求十分迫切[1] 。高校作为财务共享服务人才的培养者和提供者，既要注重理论研究，又要注重人才培养与企业需求的无缝对接[2] ，因此需搭建财务共享服务体验中心，这将实现财务共享教学的真实性、情景性、互动性，成为学校、企业以及学会财务共享服务人才培养的可视化平台和财务创新的研究平台，推动会计学专业培养目标、教学内容、教学方式等的深层次变革。

一、财务共享服务体验中心的内涵和特征

（一）財务共享服务体验中心的内涵

财务共享服务中心依托于信息技术的发展，以业务流程处理为基础，承担起处理日常交易、出具标准的法定报告及管理报告的任务，从而使集团财务人员从过去繁重的日常核算工作中抽身出来，致力于财务管理和决策支持工作，聚焦于战略性的业务规划工作[3] 。财务共享服务中心的建立，可以优化企业集团组织结构，规范业务流程，从而达到提升流程效率和降低运营成本的目的[4] 。

但是，目前高校并没有适合财务共享的人才培养方案和体系，主要体现在：第一，高校未设立相关课程，缺乏配套教材和相应师资;第二，缺乏有效的教学软件平台，高校现在使用的财务教学软件，其功能、模块局限于ERP，与真实的企业财务共享服务业务场景相差巨大;第三，传统的课堂式实验教学无法满足90后、00后学生的学习习惯，而工作场景教学更契合学生的学习方式。因此，搭建财务共享服务体验中心成为财务共享人才培养的重要载体。其有别于传统的实验室建设，传统的实验室就是一个软件加上几台电脑，而建设财务共享服务体验中心是迁移企业真实的工作场景和业务场景，采用企业真实使用的软件，植入企业数据，设置企业财务共享岗位，仿真企业财务共享中心进行多岗位和多业务演练，从而达到培养财务共享人才的目的。

财务共享服务体验中心是将相关财务共享理论、企业业务场景，通过“大智移云”技术集成的一个融战略财务、共享财务、业务财务于一体的综合性、创新性和研究性教学与实践平台。在此实践平台，学生可以切身体会到企业在经营过程中面临的管理难题、技术难题，并积极寻求解决办法。

（二）财务共享服务体验中心的特征

1. 案例真实。本研究通过对湖北省财务共享服务学会的会员单位，如中交二航局、华夏幸福、益海嘉里、云南白药等在鄂机构财务共享服务中心进行实地调研，收集和整理不同行业、不同发展阶段企业财务共享服务中心从规划建设到实际运营管理的真实案例，对企业财务共享服务中心的定位、行业特征、运营模式和系统构成进行深度分析，找出共性特征和需求，为财务共享服务体验中心的系统搭建和场景展现提供案例和数据来源。

2. 企业情景。企业情景包括工作场景与业务场景。工作场景指各岗位职能的划分及工作内容，包括票据扫描、票据审核、往来对账等;业务场景以业务处理为核心，主要涉及的业务流程有采购到付款、销售到收款、凭证到报表，具体有费用报销、总账处理等业务场景。高校通过引入财务共享服务体验中心，利用“大智移云”技术展现企业的工作场景、业务场景，将学生带入真实的企业财务共享服务中心环境，从而培养学生的会计核算能力、财务分析能力、财务管控能力等，开展财务共享岗位实训，在理论中寻觅业务场景，在实务中理解理论的奥秘，最终提升教学质量和学生职业能力。

3. 师生互动。学生在财务共享服务体验中心演练的过程中，遇到任何问题都可通过学校云课堂、师生论坛等平台以及微视频、远程协助、语音指导等方式与老师实时进行沟通，这可以加快师生互动的频率和解决问题的速度。

4. 学校、企业以及学会研究。一方面，学生可以通过财务共享服务体验中心理解企业财务共享业务流程，感知企业的工作场景和业务场景，为今后进入企业打下基础;另一方面，由高校师资和优秀学生组成的虚拟研究团队可以参与到企业真实的项目研究当中，帮助企业解决难题。此外，学会作为高校和企业的桥梁，在两者之间能起到沟通、交流和衔接的作用，了解企业的需求、反馈高校的想法，共同推进高校财务共享人才的培养。

二、财务共享服务体验中心的组织架构和系统架构

（一）财务共享服务体验中心的组织架构

本文以运营成熟、稳定的企业财务共享服务中心为原型，设计财务共享服务体验中心的组织架构，如图1所示。

财务共享服务体验中心的组织架构分为高层、中层和员工三个层级。高层为财务共享服务体验中心的总经理;中层为各职能组组长，包括费用组组长、收入组组长等;员工层级设置相应的员工岗位，如费用组下设一审岗、二审岗和专员岗。财务共享服务体验中心的职能包括费用、收入、对账、资金结算、总账核算及报表、档案管理等。费用组主要负责集团内所有关于费用的审核与报销;收入组负责集团内销售订单的审核、销售收入的核算等;对账组专门负责核对账目以确保业务、金额的准确性，包括总账对账、应收应付对账及银行对账;资金结算组负责集中处理集团内已审核的付款业务及收款业务;总账核算及报表组负责集团内部总账关账前的检查工作，确保每月的工作不遗漏、不重复，协调其他小组及时处理相关数据，保证按时结账和出具财务报表，以及报表内相关数据正确的勾稽关系;档案管理组负责所有财务档案的收集、存储、管理工作。

这种财务共享服务体验中心组织架构的主要优点是迁移了企业的真实工作场景和岗位设置，按照企业真实的岗位分工和能力要求进行演练，让学生对企业工作场景和岗位的体验更加匹配企业实际。

（二）财务共享服务体验中心的系统架构

本文以企业财务共享服务平台为基础，结合高校“双一流”建设需求，搭建了财务共享服务体验中心，主要目的是借助财务共享服务体验中心融合理论与实务，让学生理解企业的工作场景、业务场景、岗位设置和层级划分，体验企业会计处理流程的改变和新技术的应用，进而对企业财务共享服务中心的运营处理过程和业务流程有更加清晰的认知。

1. 财务共享服务体验中心整体框架与财务管理数据报告。财务共享服务体验中心整体框架由前台、中台、后台三个部分组成，如图2所示。

财务共享服务体验中心前台包括门店管理、电商管理、客户关系管理（CRM）、合同管理、报账管理、供应链管理、订单管理、办公自动化（OA）、商旅管理等;财务共享服务体验中心中台包括共享中台、数据中台和技术平台;财务共享服务体验中心后台包括ERP系统，同时连接外部银行系统与税务系统。前台将采集的业务数据传递给中台相应的模块，中台相应模块调用后台的不同系统进行数据处理和存储。例如，前台将门店管理采集的数据传递给中台业财管理系统、资产管理系统，中台利用权限管理及监控管理调用后台存货系统来查看存货的数量及状态。其信息系统包括共享管理系统、业财管理系统、影像管理系统、总账系统、税务管理系统等。

財务共享服务体验中心基于大量业务数据和财务数据来支撑财务管理与决策，如图3所示。

首先，财务共享服务体验中心的数据来源于企业本身、银行、税务部门、工商部门和个人，其中既有结构化数据、半结构化数据，也有非结构化数据，可通过Sqoop、DataX、Kettle等数据采集工具将数据采集到财务共享服务体验中心;其次，通过Stata、SPSS等数据挖掘工具对数据进行处理，利用Tableau、Idea等数据展示工具分别为业务部门和管理层提供不同的数据报告;最后，对这些信息进行分类处理和汇总，为企业财务管理（如预算管理、筹资投资管理、收入定价管理、费用成本管理、资金管理、税收筹划等）提供支持。

2. 借助“大智移云”技术，搭建前台、中台、后台系统。

（1）前台借助移动互联网，将财务审批环节迁移到移动端。业务审批是财务共享服务体验中心前台流程处理中不可缺少的一个环节。以往业务审批受到地域和时间等限制，所需时间较长，而在移动互联网、云平台等的支持下，业务审批迁移到移动端，解决了审批受地域和时间限制的问题。一是开发独立的应用程序，把相对简化过的信息在手机移动端进行展示和审批;二是开通浏览器的访问权限，这样只要有移动互联网，相关审批人员就可以通过移动设备中的浏览器直接进入审批界面进行审批。同时，为保障信息的安全性和保密性，移动审批平台按其审批内容设置不同的权限，不同级别的业务负责人仅可看到其权限范围内的审批信息。

（2）中台集中管理，借助“大智移云”技术，实现统一管理职能。共享中台包括业财管理、共享管理、控制管理、费用管理、应付管理、应收管理、资产管理、薪资管理、总账管理、发票管理、台账管理、报表管理、档案管理和税务管理，共享中台连接数据中台和技术平台;数据中台包括元数据管理、业务数据和财务数据，主要进行数据治理、定义业务数据和财务数据以及数据接口;技术平台为中台数据的集中管理提供技术支持，主要包括影像管理、识别管理、门户管理、表样管理、流程管理、权限管理、存储管理、附件管理、安全管理和监控管理。通过中台的集中管理，可以解决以前系统间接口过多、容易发生故障和宕机的问题，提高数据治理能力和处理效率[5] 。

（3）后台提供数据集中处理和存储。财务共享服务体验中心后台主要完成数据处理、存储，为中台提供会计核算和人事办公等业务处理。基于银企直联完成应付管理与银行系统的对接;基于税务管理系统，完成发票的验真、验伪以及增值税抵扣等业务。

三、财务共享服务体验中心的业务流程和业务场景

企业主要涉及采购到付款、销售到收款，以及凭证到报表三大流程，因此财务共享服务体验中心也主要基于这三大流程设计业务场景。采购到付款流程主要涉及费用报销、物资采购;销售到收款流程主要涉及收入确认、收款核销;凭证到报表流程主要涉及工资、资产、存货、成本的核算以及报表的编制。这些流程主要涉及业务申请、业务审批、财务审核、影像扫描、发票认证、资金支付、账务处理、档案管理等基础操作类业务场景，运营管理、绩效考核、业务稽核等运营管理类业务场景，以及数据分析、数据挖掘、商业分析等决策支持类业务场景。下面主要介绍五大典型业务场景及其流程。

（一）费用报销的业务场景及其流程

财务共享服务体验中心基于影像进行费用报销，包括影像扫描、费用审核、款项支付、归档管理等业务场景，其可以使费用报销的业务处理更加标准化、集中化、信息化，进而有效提高费用管理效率，降低财务基础业务处理成本，提高员工满意度[6] 。费用报销业务的流程为：首先报销人通过OCR把原始单据扫描并存储到影像扫描系统，然后提出报销申请，由业务主管审批，再进入财务共享服务体验中心进行共享审核，共享审核人复核原始单据后，通知资金收付岗付款，自动生成记账凭证并传递给总账核算岗。以上流程中涉及的实物证据有原始单据、付款凭证、银行回单、记账凭证等，如图4所示。

（二）应收应付的业务场景及其流程

财务共享服务体验中心应收应付的业务场景包括应收应付申请、应收应付审核、应收应付任务分配、应收应付对账等，其有助于全面掌握企业应收应付状况，降低应付账款差错率，提高资金回收率。应收应付业务的流程为：业务人员根据收款单/付款单发出申请，应收/应付审核工作台接受申请后进行任务分配、任务处理和任务审核，根据收到的影像，若审核通过则直接进入应收/应付系统和总账系统，若审核不通过则退回重扫或者暂挂，如图5所示。

（三）资金结算的业务场景及其流程

财务共享服务体验中心的资金结算业务场景包括自动任务分配、付款审核、集中处理待付款业务、款项支付等，其可以大量缩短资金结算时间，很多环节也可自动完成，进而节省人工成本，降低资金结算差错率，使得资金管理的效率更高。资金结算业务的流程为：基于影像集成，将集中保存的待付款单据扫描件进行任务推送，提交付款申请，付款审批通过后，ORC自动生成付款单，进入付款结算程序，由银企支付中心统一支付，支付成功后产生银行回单，生成付款憑证，如图6所示。

（四）总账核算的业务场景及其流程

财务共享服务体验中心的总账核算业务场景包括核算规则设置、自动生成凭证、记账、结账等，其可以实现凭证处理的自动化和实时化，使总账核算更加快捷、准确。总账核算业务的流程为：各职能组（包括费用组、收入组等）完成业务审核后将相关数据传递给记账中心，自动生成凭证，到月底结账中心自动结账，如图7所示。

（五） 报表生成的业务场景及其流程

财务共享服务体验中心报表生成的业务场景包括报表规则定义、报表生成与报表监控，其可以大幅提高报表编制的及时性和准确性，实时监控各成员单位的财务状况和经营成果。报表生成业务的流程为：首先定义方案，即定义组织范围、报表模板、处理环节选择、报表周期、报表币别及处理规则;然后执行方案，由报表周期系统自动执行或即时手动执行;最后执行监控，包括实时进度监控、报表查看以及详细执行日志，如图8所示。

四、财务共享服务体验中心的角色扮演和岗位设置

（一）财务共享服务体验中心的角色扮演

角色扮演教学法是让学生在一个与实际情景相同的学习环境中，通过扮演相应的角色模拟再现实际情景[7] ，体会理论知识，体验实务流程，从而在团队演练中和老师的指导下提升自己的职业素养。相对于传统的教学模式，角色扮演教学法能够提供更大的思考空间和更多的实操机会，所以一直被国内外教学改革者所倡导。财务共享服务体验中心的角色扮演教学法是指在教学活动中为学生提供一个真实的企业财务共享服务中心工作和业务情景，并让学生在此情景中扮演相应角色，基于角色和所学知识对业务进行判断与操作，并对出现的问题展开团队讨论和分析，自主尝试用不同的方法解决问题，从而在实务操作中提升自己专业能力的教学过程。

财务共享服务体验中心的角色主要分为两大类。第一类是财务共享服务体验中心的内部员工，包括：费用组人员、收入组人员、对账组人员、资金结算组人员、总账核算及报表组人员、档案管理组人员。其主要职责是按已有的标准流程，进行总账核算、资金结算等财务操作。第二类是财务共享服务体验中心的外部人员，包括：企业普通员工、供应商、客户、分子公司财务经理和集团财务总监。企业普通员工为财务共享服务体验中心提供原始票据，财务共享服务体验中心为普通员工提供商旅报销、工资与福利等相关的支持;供应商、客户为财务共享服务体验中心提供业务原始票据，财务共享服务体验中心为供应商和客户提供应收应付、资金管理的核算支持;分子公司财务经理将发生的各类业务数据（如收入、预算、合同等相关的财务数据）传递给财务共享服务体验中心，财务共享服务体验中心为分子公司财务经理提供预算管理、投资决策等相关的信息;集团财务总监为财务共享服务体验中心提供财务、税务等政策的指导和风险管控、绩效管理等制度安排，财务共享服务体验中心为集团财务总监提供各分子公司财务信息、资金信息、预算信息等管理决策的相关数据。

（二）财务共享服务体验中心的岗位设置

岗位是一个单位为实现其工作目标进行组织分工的基本单元，每个岗位都有自己的工作标准和相应的职责任务。科学的岗位设置可以使企业员工具有更高的积极性和创造性，同时优化企业的人才资源配置、改善人才队伍结构。因此，应以精简效能为原则，在此基础上根据企业各个单位核定的职能数、岗位总量和比例结构合理地设置各类岗位。

财务共享服务体验中心的岗位分为费用组、收入组、对账组、资金结算组、总账核算及报表组和档案管理组。费用组分为一审岗、二审岗和专员岗。一审岗主要审核费用单据上的通识类信息，如姓名、日期、单位等;二审岗主要审核费用单据上的专业信息，如摘要、金额、经手人等;专员岗主要负责审核一审岗、二审岗处理过程中出现的问题单据。收入组分为收入审单岗和收入核算岗。收入审单岗主要是对收入单据进行审核;收入核算岗主要负责收入的核算。对账组分为总账对账岗、应收应付对账岗和银行对账岗。总账对账岗主要负责业务账与总账的核对、凭证与影像单据的核对，确保账账相符;应收应付对账岗主要负责应收账款以及应付和预付款项的核算、对账工作;银行对账岗主要负责企业和银行之间的资金核对。资金结算组下设资金收付岗，主要是对收付资金进行结算。总账核算及报表组分为总账核算岗和报表编制岗。总账核算岗主要负责对企业总账进行核算;报表编制岗主要负责完成报表编制工作。档案管理组分为分拆岗和装订岗。分拆岗主要是根据业务类型的不同对原始票据进行拆分;装订岗负责各类原始票据的保存以及档案装订处理工作。

财务共享服务体验中心经过科学的岗位设置，使学生在财务共享服务体验中心的角色扮演中，可以更加明确各岗位的职能。同时，在整个角色扮演和互动式教学中，可以有效避免岗位职能重复和角色理解混乱，并在此基础上与实际企业财务共享服务中心有效接轨。

五、财务共享服务体验中心的知识体系和案例教学

（一）财务共享服务体验中心的知识体系

财务共享服务体验中心的知识体系包括：①通识类知识，如员工的沟通能力、工作技能、企业业务知识等;②专业类知识，如会计学、税务、财务共享服务等理论与实务;③实操类知识，如费用审核、资金管理、会计核算、税务管理、档案管理等;④管理类知识，如运营管理、绩效管理、人力资源管理、信息化管理等;⑤决策支持类知识，如数据分析、数据决策、商业分析等。

依据通识类知识要求开设的课程有《计算机基础》《企业管理概论》《沟通技能》等，旨在保证学生有较强的计算机操作能力、人际沟通能力等。

依据专业类知识要求开设的课程有《会计学基础》《中级财务会计》《税务》《财务共享服务》《财务共享服务案例》等，旨在保证学生具有良好的专业基础，并对财务共享服务中心的业务场景、业务流程有基本的了解。

依据实操类知识要求开设的课程有《费用审核系统》《资金管理系统》《总账核算系统》等，保证学生具备扎实的会计核算、交易处理等操作能力，从而在财务共享服务体验中心的教學中，通过角色扮演和岗位模拟，更好地理解财务共享服务中心的业务流程和在企业中的岗位责任。

依据管理类知识要求开设的课程有《运营管理概论》《绩效管理》《人力资源管理》《信息化管理》等，从而保证学生在财务共享服务体验中心的教学中，能够理解岗位划分的依据和边界，洞悉技术在业务处理中的价值。

依据决策支持类知识要求开设的课程有《数据分析》《数据挖掘》《商业分析》等，保证学生具备数据处理和挖掘的能力，即通过数据、模型和知识，为业务单元和管理层提供决策依据，从而在财务共享服务体验中心的教学中，理解业务数据和财务数据是如何支撑财务管理与决策的，培养业务财务思维[8] 。

（二）财务共享服务体验中心的案例教学

案例教学就是以案例为核心，在一定教学目的的指导下，以事实素材为依据，围绕一个或几个问题而进行的情景再现。在案例选取的过程中，首先要了解所选企业财务共享服务中心的构建历程和组织结构现状;其次，在调研和收集资料的基础上，客观且全面地分析所选财务共享服务中心的运营成效，从运营成本、风险管控和运行效率等三个层面对案例进行分析;再次，从采购到付款、销售到收款和凭证到报表三个方面对企业财务共享服务中心的日常流程进行模拟;最后，寻找和发现此财务共享服务中心运行中存在的问题。

财务共享服务体验中心针对不同行业案例进行财务共享服务中心案例库的开发，选择的行业包括但不限于生产制造、房地产开发、零售、保险、证券、物流。由于会计专业毕业生在制造业、房地产等行业中就业广泛，因此现有案例主要考虑制造业和房地产业。

F制造型公司于2005年建设财务共享服务中心，是国内最先建设财务共享服务中心的企业之一，其在财务流程优化方面取得了较好的成绩。在F制造型公司财务共享服务中心应收业务流程案例中，应收流程的核心业务有订单合同开票及收入确认、收款及票据管理、对账反馈和档案管理等。

由学生A扮演普通员工获取合同订单，通过影像扫描、识别的方式让合同信息进入财务共享服务体验中心的影像扫描系统;由学生B扮演费用组的一审岗，对合同订单进行审核、检查相应合同条款，并开具票据;由学生C、D分别扮演收入组的收入审单岗和收入核算岗，依据各自职责分别对收入进行确认与核算;由学生E扮演对账组的应收应付对账岗，对账务进行核算;由学生F扮演资金结算组的资金收付岗，在合同达到收入确认条件后进行收入确认;由学生G、H分别扮演总账核算及报表组的总账核算岗和报表编制岗，检查银行收款记录并完成相应科目的会计处理;由学生I、 J分别扮演档案管理组的分拆岗和装订岗，对票据档案进行拆分与装订。

A房地产企业的财务共享服务中心建立于2013年，其在降低成本、优化流程和提升效率等方面取得了巨大的效益。在A房地产企业的财务共享服务中心费用报销案例中，费用报销包括提交账单、领导审批、费用审核和财务付款、票据归档这几个业务环节。

首先由学生A扮演普通员工提出费用申请;再由学生B扮演业务经理进行审批、签字，通过线上数据流、线下实物流同步推进，将费用报销信息输送到财务共享服务体验中心;由学生C扮演费用组一审岗对单据进行审核;由学生D扮演对账组的应收应付对账岗进行对账处理;学生E扮演资金结算组的资金收付岗，对费用进行结算;由学生F、G分别扮演总账核算及报表组的总账核算岗和报表编制岗，对总账进行核算并编制报表等;最后由学生H、I分别扮演档案管理组的分拆岗和装订岗，对单据进行归档。完成一轮流程后，学生依次进行岗位轮换，反复演练，在老师的组织下，对过程中出现的问题进行讨论与分析。

财务共享服务体验中心在教学的过程中将经典案例再现，让学生在对案例的模拟、思考、分析、讨论中建立起一套适合自己的完整而又严密的逻辑思维方法和解决问题的方式，具有明确的目的性。案例教学需要学生运用综合知识和灵活的技巧来处理不同的案例问题，让他们站在一个较高的角度来看待问题，具有显著的拓展性。案例教学让学生在财务共享服务的实际案例中扮演角色，运用已有知识，经过分析、思考和团队讨论，自己得出判断并做出决策，实现理论到实践的转化，具有鲜明的个性。案例教学的答案或结论不是固定唯一的，而是具有多元性，对同一案例，学生们虽然了解的是同样的情境和信息，但对同一问题，每个人都会有不同的见解和解决方法，具有深刻的启发性。

【 主 要 参 考 文 献 】

[ 1 ]   田高良，杨娜.基于财务共享服务的高校会计人才培养改革探讨[ J].大学教育，2016（10）：171 ～ 173.

[ 2 ]   裴霞.财务共享趋势下高校会计专业培养模式的转型研究[ J].教育财会研究，2015（4）：85 ～ 88.

[ 3 ]   李闻一，于文杰，李菊花.智能财务共享的选择、实现要素和路径[ J].会计之友，2019（8）：115 ～ 121.

[ 4 ]   李闻一，高康，冯仕聪等.财务共享服务中心之PEST分析[ J].财会月刊，2018（11）：36 ～ 39.

[ 5 ]   姚雪翎.财务共享服务系统落地运营研究[ J].财会学习，2019（33）：81 ～ 83.

[ 6 ]   陈虎，赵旖旎，党梅梅.中兴通讯全球财务共享的信息化实践[ J].财务与会计，2015（15）：24 ～ 26.

[ 7 ]   Gillian Porter Ladousse.Role Play[M].London：Oxford University Press，1987：5 ～ 21.

[ 8 ]   唐勇.财务共享服务下传统财务人员的转型[ J].财会月刊，2015（19）：18 ～ 21.