新形势下加强国库集中支付内部控制的探讨

张丰霞

摘 要：随着经济的不断发展，国库管理制度的不断调整，国库在很多方面都发生着巨大的变化。国库集中支付是从2001年开始实施的，对财政的使用以及规划有着促进作用，对我国的发展也起到了积极的影响。但是经济环境的不断优化和完善，也使得传统的管理机制暴露出很多的问题。本文阐述了国库集中支付的概念和意义，并就新形势下国库集中支付内部控制存在的问题进行分析，提出几点策略。

关键词：新形势  国库集中支付  内部控制  基本概念  意义  问题  策略

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02

国库集中支付制度是我国财政管理制度中的重要内容之一，其能够优化行政的支出行为，也能够加强对财政支出的管理。在新的形势之下，国库集中支付内部控制制度存在着很多的问题，其已经不能够适应时代发展的需要。因此必须本着内部控制的基本目标和原则对其进行改革，加强对国库中支付内部控制工作的探讨，推动国库工作的有序运行。

1 国库集中支付的基本概念

国库集中支付制度是以国库的单一账户为基础，所有的财政资金都纳入单一的账户中，收入也直接并入财政专户。所需要支出的资金，通过提出申请由国库支付中心将资金支付到劳务或者是商品。其是2001年开始实施的，经历将近20年的不断改变和优化，其已经进入了一个全新的阶段。改革了以往的财政性资金，设立多个账户分散进行缴纳国库以及拨款，这种方式大大提高了财政资金拨款时的有效性，也加强了对收入以及支出的监管，防止了资金的挪用、挤占等不良现象[1]。

2 完善国库集中支付内部控制的意义

2.1 保证决策数据的真实性

加强对国库集中支付进行控制，通过在事前将各个目标细化到各个岗位，落实到各个人员。员工了解了自身的职责，就会根据相关规章制度进行操作，并在事后和各个部门进行核对账务。这有利于规范会计的行为，出现问题可以及时地解决，也避免了支付信息存在的不准确现象。通过科学合理地对支付信息进行整理，可以为决策者提供较为真实的数据，保证决策的有效性。

2.2 降低资金运行的风险

国库资金的安全性和业务操作流程是否规范密切相关，因此完善国库集中支付内部控制能够保证操作的规范性、支付系统的完善性，防止国库资金被冒领、挪用等不良的行为，降低了资金在运行时的风险性。

3 新形势下国库集中支付内部控制存在的问题

3.1 国库集中支付的内部控制制度不健全

我国的财政收入以及支出制度，在社会不断的发展过程中也进行了改革和创新，但是某些国库支付机构在内部并没有建立完善的控制制度。俗话说制度是一切管理的基础，没有制度管理人，各项措施都难以落实到实处。首先内部控制制度不完善，也使得资金运转出现一系列的问题。其次国库集中制度虽在不断地改革，但并没有和法律相互连接，因此缺乏了实用性，影响了国库集中支付系統的有效运行。

3.2 管理人员对国库集中支付的内控工作不够重视

首先国库集中支付制度实行之后，各个地区的机构管理人员都出现了一个问题，就是对于内部控制的工作不够重视，并没有全面地去了解和学习相关内部控制的知识，仅凭借着自身的经验去对内部控制进行管理。其次内部控制管理是需要各个部门相互协调的，如果作为管理者都不够重视，那么对于国库集中支付机构的员工而言，更不会把内部控制工作当成一个重要的工作去处理，继而也会产生一系列的问题，造成各种违规行为的出现，使得财政管理存在风险[2]。

3.3 在资金支付的清算中预算单位以及代理银行存在行为不规范

国库集中支付制度中，代理银行、预算单位以及财政部门是交易主体的三方，其中财政部门主要属于一种委托人，其在交易过程中处于劣势地位。而代理银行以及预算单位则属于代理人，其占据一定的优势，三者相互作用最终形成了一种委托性的关系，明显三者之间信息不对称，就会造成挤占、挪用等资金的问题。比如，有一方出现违规的提取资金行为，伪造虚假合同，将财政的资金转入到非法的收款人名下等违规的行为，影响了资金的正常运转。

3.4 国库集中支付内部缺乏专门的监督部门

大部门的国库支付机构都不够重视国库集中支付的内部控制制度，所以在其内部并未设置监督管理部门，即使设置了相关监督部门，也将其变成了一种摆设流于形式，发挥不了其应有的作用。大部分的国库支付机构在内部监督的工作，一般都是由财务人员代行。这就使得监督工作无法真正地落实，在工作中只重视申请资金的流程，不重视资金的使用方向。从而使得资金的分配不够合理，影响财政资金使用的效率和安全性。

3.5 财务人员的素质偏低

时代在不断地发展变化，会计的知识也在不断的更新，而某些国库支付机构内部的会计人员自身的实力较差，并没有及时地学习相关新型的会计核算知识，导致会计集中支付下的会计科目的运用、账务处理方式以及流程存在问题，各项业务在处理时不够规范，不能够及时、准确、科学地记录会计信息。还有一些财务人员在国库支付机构中身兼多职，这就使得在新形势下无法将内部控制发挥到极致，影响了效用的发挥。还有一部分国库支付机构中安排的会计人员没有相应的专业能力以及职业素养，给建设和执行内部控制体系造成了阻碍。

4 新形势下加强国库集中支付内部控制的策略

4.1 加强全体人员对国库集中支付内部控制的重视度

通过内部控制能够保证国库资金的安全性、完整性，因此在完善国库集中控制的同时，还要提高全体人员对内部控制的重视度，保证各项工作能够有条不紊地运行。首先作为管理人员，应该要明确国库集中支付内部控制的重要性，并在工作的各个环节中引起重视，让员工们意识到这项工作对于单位的发展，对于资金的安全而言所起到的作用，从而增强员工遵守内部控制制度的意识，形成良好的内部防范风险氛围，使得内部控制制度能够真正地落实到实处。国库集中支付机构要不定期地举行讲座、普及知识，也可以通过视频播放某些案例，告诉员工不重视内部控制制度可能造成的危害，从而使得内部控制的工作变得越来越严谨。

4.2 建立完善的内部控制体系

国库集中支付机构想要保证自身的快速发展，在新时代下就必须要与时俱进，对传统的理念以及体系进行及时的更新。根据内部控制的重要性、适应性原则来构建完善的内部控制体系，以保证内部资金的安全性，单位的平稳运行。首先在内部可以建立一个和国库集中支付有关的内部控制的小组或者是成立一个单独的部门，选用专业能力强、资质高的人为此部门的管理者，管理一切的经济活动。其次为了防止权利的过于集中，需要在内部建立一个重大事项的会签以及集体决策制度。比如，出现了重大的项目，可以通过各个部门的首要人商讨，最终决定可行性以及资金的拨给等。明确审批的流程，加强对审批的控制，岗位要做到分离，明确各个岗位的职能。比如，出纳就是来管钱的，不能在管理账目。最后印章也必须分开进行保管，出纳保管一些私章，会计来保管公章等。明确好各项岗位和职能，彼此之间相互制约，也能够保证资金运行的安全性[3]。

4.3 规范国库集中机构内部的账务检查

为了防止国库集中机构内部的账务出现问题，需要定期对内部账务进行检查和核对，主要可以从这两个方面进行。首先定人定期一月一次和国库支付中心以及代理银行等部门进行账目的核对，核对完毕之后要进行确认。其次在结算方面，要尽可能地去减少现金的支出，可以推出公务卡，比如交通公务卡、水电费公务卡等，像一些比较零散的购买就可以使用公务卡，以防止出现一些其他账目，以及资金挪用的不良现象，影响国库集中支付的安全。

4.4 加强对国库集中支付机构内部控制的有效监督

加强对内部控制的有效监督，首先可以从相关法律入手，和全体员工普及相关法律的常识，从而引起内部人员的重视，使得内部控制的工作能够深入各个部门以及业务中，从而促进各项活动的合理运行。其次国库集中支付机构在内部也要根据各项业务的特点，可能存在的风险，建立完善的风险控制制度。比如，可以实行国库几种支付核算岗位的轮换，以及交叉检查制度，从而避免各类风险的出现，保证工作的有序运行。同时，建立考核制度也非常有必要，其可以保证各项工作的合理性，也能够提高员工工作的积极性，可以对员工起到督促的作用。最后，责任追究制度也是必不可少的，一旦查询到在工作中的违规操作行为，一定要给予严肃处理，如果情节较为严重就要给予相应的处分，从而保证内部各项制度能够严格地执行。

4.5 完善内部控制的网络系统

为了提高国库集中支付系统的安全性以及自控能力，需要对系统不断地优化以及完善。首先，要加强对国库业务机关进行管理，新采用的系统对相关数据要及时地备份，防止出现问题。数据在共享时，也要设置相关权限来保证其安全性，避免资金发生问题。将内联网与其他的网段分开，以防止其他机器对国库会计核算的访问，以此来提高其安全性。

4.6 提高财务人员的素质

财务人员是加强国库集中支付系统的重要人物，因此必须提高财务人员的素质。首先提高财务人员的法制观念以及思想觉悟，减少因思想所出现的错误，从而做到防微杜渐。其次定期对财务人员进行培训，尤其是对财务部新出的会计控制、会计核算等知识进行普及，以此更新财务人员的知识，提高相应的水平。对有潜力、能力较强的财务人员着重培养，后期在合适的岗位上重用，提高内部控制的水平。

5 结语

在新形势下，各行各业都发生了变化，为了保证国库资金的安全性，促进其稳定的运行，必须完善国库集中支付内部控制。首先，要建立相关法律法规来约束单位内部的各项工作，使其做到有法可依。其次，要提高全体人员对内部控制的重视度，保证内部控制体系的建立以及顺利運行。与此同时，有效的监督机制也是必不可少的，其能够保证各项工作的顺利运行。当然也要不断地提高财务人员的素质，提高业务能力以适应新时代下的各种改变，将安全问题减到最低，促进国库集中制度的安全运行。

参考文献

桂少群.新形势下加强国库集中支付内部控制的探讨[J].行政事业资产与财务，2019（10）.

邵雪红.国库集中支付制度内部控制加强的相关思考[J].财经界（学术版），2017（01）.

刘颖.加强国库集中支付制度内部控制的思考[J].中国农业会计，2016（06）.