关于企业全面预算管理的思考

陈晓娟

摘 要：随着经济全球化的发展，企业所面临的压力越来越大，要想在市场竞争中取得立足之地，企业必须建立一套科学、先进、可行的管理模式。全面预算管理可以帮助提升企业管理水平，提高企业管理效率，准确定位企业，使企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。本文从全面预算管理的意义入手，分析了全面预算管理实施中存在的问题，并提出了相应的解决对策。

关键词：全面预算管理  意义  问题  应对措施

中图分类号：F811.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02

1 实施全面预算管理的意义

全面预算管理是指企业为了实现预期的战略目标，按照企业既定的战略目标、发展目标、经营目标，层层分解下达于企业内部各个经济单位，通过一系列的预算、控制、协调作为手段，对企业的整个经营活动的全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考核的管理系统。它主要包括三大部分：经营预算、资本预算和财务预算。因此推行全面预算管理对现代化企业来讲具有重大意义。

1.1 推行全面预算管理可以使企业利润最大化

全面预算管理体系作为一种较为先进、有效的企业内部控制系统，实现了企业内外部相关经济信息与企业的人、财、物等资源和业务的整合，从而规划企业战略目标、经营目标，进而控制企业日常经营活动、合理配制企业有限的资源、分散企业经营风险，使企业利益最大化。

1.2 推行全面预算管理能使企业更好地适应市场的竞争

当今社会经济全球化，发展速度越来越快，市场竞争也越来越激烈，只有通过全面预算管理的这种先进的管理模式，通过协调企业内部各部门，充分发挥企业内部各环节的作用，使企业高效运转，调动企业有限资源，集中力量，才能更好地应对复杂的激烈竞争的市场环境，在市场竞争中取得胜利。

1.3 推行全面预算管理可以规范企业业务流程，实现企业全流程控制

全面预算管理是一种先进的综合管理模式，涉及企业的资源、信息、营运能力等方面的协调运作。对企业内部各部门的各种财务及非财务资源进行预算、运行、考核和控制，有效地组织和协调企业的生产经营活动，对预算执行进行事前、事中、事后的控制，便于管理层及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，进而纠正偏差，实现预算目标。在这个过程中，涉及的各部门在进行各项经营活动时，必须要建立共同遵守的行为准则，规范和理顺业务管理流程，对经营活动进行全流程管控，才能实现预算的目标。

1.4 推行全面预算管理可以使企业有效的分配组织资源

任何企业所拥有的资源都是有限的，企业需要充分利用有限的资源以获得竞争优势。而稀缺资源在竞争性机会中的配置可通过全面预算的实施得以实现。一个企业如果没有预算，就等于没有目标，资源配制就没有方向，企业的生产经营活动就会与市场脱节，从而丢失了市场。在确立企业战略目标的前提下，通过全面预算管理有效组织分配企业资源，才能提供适销对路的产品和服务，获得市场的认可，占领市场。

2 企业全面预算管理实施中存在的主要问题

全面预算管理是现代化企业经常采用的一种经营管理模式，涵盖了企业经营管理的全过程。从形式上看预算表现出来的是一系列的财务数据，但这些数据来源于各个部门、每个岗位的经营成效，因此全面预算管理与各个分支机构、各个工作岗位甚至每一位员工都是息息相关的，渗透到企业经营管理的全过程中。但就目前来看，人们通常认为全面预算管理是一种财务管理的方式，只与财务部门有关，这就导致在全面预算管理推行过程中暴露了许多问题。

2.1 全面预算管理的理念相对淡薄

全面预算管理已受到很多企业的重视，但大多数的企业认为预算管理是财务部门的事情，与其他部门的关系不大，全员预算管理理念比较薄弱。出现这种现象的原因是长期以来，企业重经营、轻管理，生产经营人才不懂财务管理知识，认为预算管理就是财务人员的工作，与生产经营无关。这种思想导致了生产经营过程中财务管理的缺失。除了财务部门外，其他部门的员工对全面预算管理知识及财务知识相对缺乏，从而在实际工作中影响了各岗位人员对全面预算管理的重视和参与的积极性。

2.2 全面预算管理的组织机构不健全

目前，大多数企业并没有成立专门的预算管理机构来执行全面预算管理工作。只是在需要做预算时，成立由一把手负责，相关部门参与的预算领导小组来做预算，该预算机构不负责预算的执行情况，且全面预算管理都是由财务部门牵头开展，其他部门的参与较少。但事实上，预算做得好，得不到执行或执行不到位，预算也不能发挥应有的作用。并且，由于财务部门对市场和业务不够了解，得到的信息相对滞后，不能及时针对市场作出正确的判断，会使得预算与实际相脱离，不能及时应对市场的变化，导致企业在市场竞争中处于劣势。

2.3 全面预算管理不能很好地与企业战略目标相结合

企业的目标分为长期目标和短期目标，即战略目标和年度目标。全面预算管理的主要目的就是为了更好地达到企业的战略目标。但在实际情况下，多数企业更多地会去关注企业的短期目标，即年度目标、季度目标和月度目标。企业也只将预算作为企业的一个为完成短期目标的工具，没有将企业的战略目标融入预算管理中，使企业的战略目标不能通过预算执行传达到各个部门、各个层面，也不能传达到基层员工，使各个部门、各个层面、基层员工不知企业的战略目标，导致企业的战略计划在推进中受到阻碍，不能实现企业的战略目标。

2.4 全面预算管理没有相应的信息系统支撑

全面预算管理要发挥作用，很大程度上取决于后期预算执行情况，但如果信息系统不完善、信息管理工具落后，就不能对预算执行情况进行实时的监控，及时分析预算与执行出现的偏差，从而使得预算在执行过程中的及时性、准确性降低，直接影响了整個预算方案的有效性和可执行性。

2.5 全面预算管理没有相应的考核机制相匹配

相匹配的激励措施与考核机制是全面预算得到有效执行的保障依据。目前，预算管理存在重预算、轻执行，轻考核的现象，对预算执行结果运用于考核的重视程度不够。原因固然有全面预算没有完全从管理全局出发与考核业绩驱动，出现了预算目标与实际结果出现偏差较大无法考核的现象，但也有考核机制不建全的因素。公正严格的考核与奖罚体系是预算目标得以实现的重要保障。没有奖罚分明的考核机制，对工作执行好的不奖励、对执行差的不惩罚，会打击员工干事创业的积极性，也很难保证预算能够得到有效的执行。

3 实施全面预算管理的建议

3.1 树立全面预算管理理念，正确认识全面预算管理

随着市场竞争的加剧，倒逼企业管理方法的提升，使得管控的方法也在不断改善。树立全员参与全面预算管理是当前比较有效的方法。全面预算管控并非是财务等少数部门的职责，而是企业整体的职责，需要各部门、各岗位结合自身的特点，将预算管理的目标具体到明确的主体上，确保控制在每一个环节、每一个点都能得到执行和落实。同时要让企业的领导层了解，全面预算管理不是只靠财务部门来完成，是财务部门与其他部门之间共同配合才能做好此项工作。只有领导层发挥引领作用，才能带领员工全面参与到预算管理工作中，实现企业资源的合理配置，提升企业运营效率。

3.2 健全预算管理机构，发挥全面预算管理的作用

企业应成立全面预算管理委员会，行使预算管理的职能。该预算管理委员会由总经理授权领导小组组长职务，各部门负责人为成员，成员有财务专家、经营骨干、技术专家、营销强手，并对委员会成员進行详细的分工。通过自下而上、自上而下的预算方式做出合理的预算目标，并将目标分解成更加详细的子目标，落实到各个部门，由预算管理委员实时进行动态监控，所有与预算有关的重大事项均由预算管理委员会决定并贯彻落实，促使预算目标能够实现，从而发挥预算管理的作用。

3.3 全面预算管理应与企业战略目标保持一致

企业的战略目标是对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望，它是一个企业的共同愿望。企业预算应在企业战略目标下来开展，以确保通过预算来实现企业的最终目标。而企业战略目标是以年度目标为基础和起点，通过预算的执行和推进来达成年度目标，通过年度目标的达成实现企业的战略目标。当预算脱离了企业的战略目标，会使企业的短期目标与战略目标相背离，企业也会失去发展方向，最终企业也会在市场竞争中失败。所以预算必须与战略目标保持一致，并服务于长期战略目标。

3.4 充分利用先进的信息化技术，提升预算管理水平

当前，信息技术已高度发达，企业应设计开发、引进先进的适合本企业的预算管理系统，此系统可整合预算管理、资产管理、库存管理、财务核算、日常业务办公等多种功能。通过这个系统可实现预算及内控的职能，能随时了解预算执行过程中出现的问题，进行及时的沟通和交流，进而及时采取相应措施予以应对，纠正预算执行中出现的偏差，掌控预算执行进度，对预算执行进行监控，从而提升预算管理的水平。

3.5 完善预算考核机制，提升预算管理质量

要实现全面预算管理的目标，要实现预算管理的刚性约束，就必须落实预算管理的责任，对预算执行结果进行考核，奖优罚劣。应完善相关的预算考核机制，并将预算目标分解成月度、季度、年度的具体指标，通过对各阶段预算目标与执行情况进行全面对比分析，作为对部门和员工的奖惩依据，实施绩效考核，从而最大限度地调动员工积极性，提升预算管理的质量，实现预算目标。

4 结语

内外部环境基本相同的企业，有的能在竞争中脱颖而出取得胜利，而有的却时时处于困境，主要的原因在于它们是否建立了准确的内外部信息基础之上的战略目标，是否能够将其自身优势与外部机遇很好地结合在一起。但是，仅拥有正确的战略目标是不够的，公司还需要将战略目标转化为行动，这就需要预算。预算是为实现企业的长期和短期目标而制订的详细计划。好的预算不仅能促进成本的控制，企业运营流程的优化，还能实现资源的合理配制，提升企业参与市场竞争的能力，还能确保公司的日常营运活动与公司的战略目标保持一致。而全面预算管理体系就是一种好的预算管理体系，它将公司内外部各种信息梳理出来与公司的人、财、物等资源进行整合与分配，集中优势力量参与市场竞争，使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献

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马龙运.关于国有企业全面预算管理的几点思考[J].中国市场，2019（25）.

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